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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Rechtsanwälte arbeiten auf selbständiger und vom Unternehmen unabhängiger Basis. Von den gängigen Hinweisgebersystemen hat sich Volkswagen für das Ombuds-… …Transparenz und Offenheit Transparenz und Offenheit sind die natürlichen Feinde der Korruption und daher eine wichtige Voraussetzung für das Funktionieren… …Antikorruptionssystems näher erläutert. 2.2 Konzernleitlinien Für die Konzernkultur Volkswagens stehen sieben Werte und 14 Leitlinien. Die Kon- zernwerte sind Kundennähe… …anderen Unternehmen – Beteiligungen an Unternehmen bzw. Arbeiten für solche Unternehmen, die mit dem Volkswagen Konzern in Geschäftsbeziehung stehen, sind… …Antikorruptionsbeauftragter Als interne Koordinierungs- und Anlaufstelle für das Thema Korruption ist von Seiten des Unternehmens ein Antikorruptionsbeauftragter benannt… …, die an den Antikorruptionsbeauf- tragten herangetragen werden. Diese Sachverhalte müssen einen gewissen Anfangsver- dacht für Korruption, damit… …Abstimmung im Ermittlungskreis für die Einlei- tung der notwendigen internen Ermittlungen, wie z. B. durch die Konzernrevision bzw. Konzernsicherheit… …, verantwortlich. Bestätigen die internen Ermittlungen den Anfangsverdacht auf eine Straftat, wird grds. Strafanzeige erstattet. Für involvierte Mitarbeiter… …Anfangsermittlungen durchgeführt werden müssen. Der aktuelle Bearbeitungsstand der Hinweise ist im Antikorruptionsinformations- system dokumentiert und somit für den… …und die Basis für eine offene Kommunikation zu schaf- fen. Jeder Beschäftigte soll wissen, was erlaubt ist und an wen er sich bei Problemen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …sowie nach dem Ort des Handels zwischen Stationärhandel (in Ladengeschäften) und Distanzhandel (z. B. Katalog oder E-Commerce). Für ihre Kunden… …und 3. die Informationsfunktion (Markterschließung und Beratung). In den letzten Jahren hat sich die Wettbewerbssituation für viele Handelsunternehmen… …verschärft. Dies führte u. a. dazu, dass sich die zeitliche Frequenz für die inhaltliche und preisliche Anpassung der Angebote insbesondere im Distanzhandel… …dramatisch erhöht hat. Außerdem führt das dynamisch wachsende E-Commerce Geschäft zu neuen Chancen aber auch zu intensivem Wettbewerb. Für die Interne… …Group – eine Vertrauens- organisation vorherrscht und der Konzern stark dezentral geführt wird. Häufig befürchten vor allem die für den Erfolg von… …Handelsunternehmen wichtigen Bereiche Einkauf und Vertrieb durch Regelungen und Kontrollen Einschränkungen für das operative Geschäft. Aus Revisionssicht besteht… …jedoch gerade in diesen Bereichen – aufgrund der erheblichen Einkaufsvolumina von Handelswaren bzw. hohen Budgets z. B. für Marketing/Werbung – die… …Risiken wirksam begrenzen, ohne dabei notwendige Freiräume und Flexibilität für die operativen Bereiche über die Maßen einzuschränken. Im Folgenden soll am… …Auftretens als eine Wertege- meinschaft unter dem Leitgedanken „Leading through Passion“: 1. Leidenschaft für den Kunden, 2. Leidenschaft für Fortschritt, 3… …. Leidenschaft für Nachhaltigkeit und 4. Leidenschaft für gemeinsam integriertes Handeln der Mitarbeiter. Die Otto Group erwirtschaftet mit mehr als 55.000…

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  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …Fir- mierung „kaiserliches Aufsichtsamt für Privatversicherung“.7 Nach dem zweiten Welt- krieg wurde das Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen… …Rahmenbedingungen für die Corporate Governance von Versicherungsunternehmen . . . . . . . . . . 780 2.1 Generelle Rechtsnormen für Versicherungsunternehmen… …, Rechtsform 780 2.2 Die grundsätzliche Systematik der staatlichen Versicherungsaufsicht 781 2.2.1 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781 2.2.3 Berichtswesen und Informationspflichten gegenüber der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . . . . . . . . . . . . . . . . 782… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 2.2.6 Prüfungen durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht 785 2.2.7 Sanktionsmöglichkeiten der Bundesanstalt für… …vom11.9.2001.DieVersicherer sahen sich nach dem schrecklichen Ereignis zunächst außer Stande, die weltweit für den Betrieb und die Starterlaubnis von Flugzeugen not- wendige… …aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen für die Corporate Governance von Versicherungsunternehmen 2.1 Generelle Rechtsnormen für Versicherungsunternehmen, Rechtsform… …Das Gesellschaftsrecht stellt den grds. Ordnungsrahmen für die möglichen Corporate Governance Strukturen dar. Es soll zunächst nur kurz der allgemeine… …eingetretenenVerän- derungen der Regelwerke und ihre mögliche Auswirkung für die Interne Revision erör- tert werden. Versicherungsunternehmen können in der Rechtsform… …überwacht. Weitere Kontrollinstanzen sind die Anteilseigner (Hauptversammlung) und der Abschlussprüfer.“5 Für Versicherungsaktiengesellschaften bestimmen…

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  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Bankzusammenbrüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . 805 5 Das Kontrollumfeld… …dieses Ände- rungsprozesses. Im Jahr 1976 als das damalige Bundesaufsichtsamt die zehn Punkte „Mindestanfor- derungen für die Ausgestaltung der Internen… …Aufgabenum- fanges zu einer Erhöhung des Mehrwertes für eine Unternehmung kommt (vgl. Abb. 1). Jede einzelne Interne Revision kann ihren eigenen Standort… …(muss) das Unternehmen so zu verändern, dass Überleben und Wach- sen auch in Zeiten des Wandels gesichert ist“11, ist statische Revision12 und hat für eine… …Committee is issuing a sound practice paper in this important area. A strong culture of internal and external audit is the foundation for ensuring the… …integrity of a bank’s financial statements. Transparency and the investor confidence are necessary for the efficient operation of financial markets and… …fünf ausschlaggebenden Problemkreise zu Bankzusammenbrüchen führten.15 Eine Bank auch in Zeiten des Wandels für die Zukunft zu rüsten, bedeutet für eine… …des Internen Kontrollsystems legen und dessen permanente Überprüfung auf Effektivität vornehmen, um größere Schäden für Banken zu vermeiden.16 Im… …Supervision 2006a, Rn. 2 zu Abschn. I. 18 Hofmann 2004a, S. 257. Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Hofmann 805 Teil, der… …„Verfahrensweisen, Strategien und Prozesse um Risiken zu managen“19 um- fasst. 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht In…

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  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit Paul Rieckmann Behörde für Soziales, Familie, Gesundheit und… …Verbraucherschutz Amt für Verwaltung/V 311 Hamburg 814 Rieckmann Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …bzw. Ergebnisvorgaben. Öffentliche Unternehmen werden an Grundsätzen für private Unternehmen – Vorhersehbarkeit, Transparenz, Nachprüfbar- keit… …Subventionsquoten (z. B. Nah- verkehr) bzw. Verlustausgleichen und eine zum Teil ineffiziente staatliche Verwaltung für Modernisierungsschübe bei öffentlichen Händen… …. Die OECD hatte wegen der Besonderheiten der Public Corporate Governance im Mai 1 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, –… …State-Owned Enterprises“ veröf- fentlicht. In Deutschland ist ein dem Corporate Governance Kodex vergleichbares Instrument für öffentliche Unternehmen bisher… …der Bundesregierung vom 24.9.2001 für die „Hinweise für die Verwaltung von Bundesbeteiligungen“. In diesen sind u. a. Richtlinien für die Beru- fung der… …davon ausgehen, dass diese Aufzählung nicht alle öffentlichen Unternehmen umfasst, da untergeordnete Wirtschaftsbetriebe, Tochtergesellschaften etc. für… …. und 7. Kulturbetriebe wie Theater, Oper, Festivals etc. 2 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, – http://www.publicgovernance.de… …organisierende Rechtsform des staatlichen Unter- nehmens spielt für diese Einordnung keine Rolle. Den staatlichen Organen ist die öffentlich-rechtliche oder…

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  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …für die berufliche Praxis die Rolle der Internen Revision wie folgt definiert: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs-… …wirksa- mes Qualitätssicherungssystem für das gesamte Spektrum anDienstleistungen zu imple- mentieren. Neben der regulatorischen Pflicht besteht… …insbesondere für große, internatio- nale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften die betriebswirtschaftliche Notwendigkeit zur Einhaltung von hohen Qualitätsstandards… …ein aus technologischer, rechtlicher und ökonomischer Sicht immer komplexeres Tätigkeitsumfeld die Gefahr, für die hieraus resultierenden Risiken in… …zunächst auf die aktuellen Regelungen und Vorschriften eingegangen, die in Deutschland den Rahmen für die Einrichtung eines Qualitätssiche- rungssystems in… …, erforderlich sind.“8 Zudem ist die Anwendung von Qualitätssicherungssystemen zu überwachen, durchzusetzen und zu dokumentie- ren.9 Voraussetzung für die… …Einrichtung einer Internen Revision. Die Verantwortlichkeiten für die Einrichtung, Durchsetzung und Überwachung von Qualitätssicherungssystemen, wie in Abb. 1… …Unabhängigkeitsprüfungen dienen dazu, festzustellen, ob die Ablehnung von Aufträgen erforderlich ist, da sie für die Wirtschaftsprüfungsgesell- schaft mit Interessen- oder… …Unabhängigkeits- prüfungen sowie 5. Bereitstellung der Informationen für die Arbeit des Compliance Management Teams und des Compliance Managers. In der Praxis… …vorgesehenen Mitarbeiter, 2. realistische Zeitvorgaben zur Bewältigung der Aufgaben, 3. Vorhandensein von Zeitreserven für unerwartet auftretende Aufgaben, 4…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …Genossenschaften Dr. Heino Weller Referent für Rechnungslegung und Prüfung Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. Berlin 844… …2.1 Ausweitung des Prüfungsgegenstandes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847 2.2 Geschäftsführungsprüfung als Surrogat für marktmäßige… …Geschäftsbetrieb soll für die Mitglieder bzw. für die Mitgliedsbetriebe wirtschaftliche Hilfs- und Ergänzungsfunktionen wahrnehmen.1 Unternehmen oder Haushalte… …för- dern. Das Hauptinteresse der Mitglieder liegt in der Verwertung dieser kooperativ erstellten Förderleistungen (sachzieldominierte Kooperation) und… …: Genossenschaften in Deutschland im Jahr 2006 (die Angaben für die Wohnungsgenossenschaften beziehen sich auf das Jahr 2005) 7 Grochla 1972, S. 2. 8 Vgl. hierzu mit… …Unternehmen ist dagegen die Bereitstellung spezi- fischer Leistungen für die jeweiligen Adressaten, nicht dagegen die Verzinsung der durch die… …(§ 53 GenG).12 2. Vergleichbares gilt für Unternehmen in privater Rechtsform, an der eine oder meh- rere Gebietskörperschaften mehrheitlich beteiligt… …der Abschlussprüfung auch die Ordnungsmäßig- keit der Geschäftsführung prüfen lässt.13 2.2 Geschäftsführungsprüfung als Surrogat für marktmäßige… …für Genossenschaften, deren Bilanzsumme eine Mio. € oder deren Umsatzerlöse zwei Mio. € nicht übersteigen. 13 Zur Prüfung nach § 53 HGrG vgl… …ausgerichtete Anteilseigner entzogen. Für die Mitglieder einer Genossenschaft wird der Wert ihrer Mitgliedschaft durch die bereitgestellte Förderleistung…

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  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870 Medienunternehmen Kuhndörfer 857 1 Medienunternehmen 1.1 Definition und Abgrenzung Für die Begriffsbestimmung von Medienunternehmen findet… …verantwortlich sowie 10. Agentur für Identität und Lebensqualität. Tab. 1: Definitionen von Medienunternehmen1 Die Medienbranche erfüllt durch ihre… …unternehmerische Tätigkeit eine Vielzahl von öffentlichen Funktionen, die elementar für eine Gesellschaft sind. Diese sind vor allem: 1. Bildungsfunktion, 2… …Druck auf hochwertige- rem Papier. Im Jahr 2005 warben Unternehmen in deutschen Zeitschriften für ihre Pro- dukte und Marken auf insgesamt 220.763… …Werbung für Marken und Produkte von Unternehmen in Form von Anzeigen, Prospekten oder Beiheftern platziert. Insgesamt hatte der Presseeinzelhandel, also… …Zeitungen und Zeitschriften, im Jahr 2005 einen Umsatz von etwa 3,8 Mrd. €. Im selben Jahr kaufte jeder Einwohner Deutschlands durchschnittlich für 46,37 €… …Anzeigenwerbung. Anderseits stellt der Vertrieb der Unternehmen den Verkauf und die Verteilung der Druckerzeugnisse sicher. Diese Unterteilung spielt für eine… …die Redaktionen stehen redaktionell, d. h. für die Inhalte des Programms, in der Verantwortung. In der Direktion werden die stra- tegischen… …ernstzunehmende Herausforderung für die Corporate Governance und die Interne Revision darstellt. Während die Onlinebereiche großer Medienhäuser den jeweiligen… …Distributionskanäle verwerten und verbreiten. Daraus ergibt sich aber nicht nur ein Vor- teil für die Unternehmen, wie Kosteneinsparung durch vielfältige Verwendbarkeit…

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  Die Harmonisierung der Corporate Governance in der EU

  Gundel Winterhoff

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 882 3.4.5 Vergütungsausschuss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883 3.5 Vergütungssystem für Direktoren –… …der Mitglieder des Leitungs- bzw. Verwaltungsorgans für den Jahresabschluss – Richtlinie 2006/46/EG vom 14.6.2006… …Einleitung Gute und transparente Corporate Governance ist unverzichtbar für die Steigerung der Wettbewerbs- und Leistungsfähigkeit der Unternehmen sowie für… …denenMaßregeln für die Unternehmenslei- tung und die Überwachung von Gesellschaften enthalten sind.1 Corporate Governance ist aber nicht nur auf nationaler Ebene… …von Bedeutung. Auch auf EU-Ebene wurde die große wirtschaftliche Wichtigkeit der Corporate Governance für die Effizienz des euro- päischen Binnen- und… …Gesellschaftsrecht und speziell im Bereich Corporate Governance zu verfahren gedenkt.5 Dieser Aktionsplan bildet die maßgebli- che Grundlage für alle bisherigen… …Maßnahmen, die die Kommission im Aktionsplan zum Thema Corporate Governance vorgeschlagen hat und deren Umsetzung auf EU-Ebene für die Jahre 2003 bis 2005… …unab- hängigen nicht geschäftsführenden Direktoren und Aufsichtsräten, (3.5) die Förderung eines angemessenen Vergütungssystems für Direktoren, (3.6) die… …Bestätigung der kol- lektiven Verantwortung der Mitglieder des Leitungs- bzw. Verwaltungsorgans für den Jahresabschluss auf EU-Ebene und (3.7) die Einberufung… …Parlaments und des Rates 2006/46/EG vom 14.6.2006 Laut Aktionsplan sollte für börsennotierte Gesellschaften mittels einer Änderungsricht- linie die jährliche…

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  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.1 Relevanz des Sarbanes-Oxley Acts für deutsche Unternehmen . . . . . 898 2.2 Aufbau und Inhalte des Sarbanes-Oxley Acts… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.3 Ausführungsbestimmungen der SEC und des PCAOB . . . . . . . . . . . 899 3 Für die Interne Revision relevante Regelungen des Sarbanes-Oxley… …Diskussion in vielen weiteren Ländern aus.4 Entscheidender Anlass für die Verabschiedung des SOX war der Unternehmenszu- sammenbruch der Enron Corporation im… …, dem Betrieb und der Überwachung eines wirksamen Internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung (Internal Controls over Financial Reporting)… …securities laws, and for other purposes“ (im Original nicht hervorgehoben bzw. Hervorhebungen wurden weggelassen) überschrieben. 2 Vgl. Arbeitskreis Externe… …und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2004, S. 2399. 3 Vgl. Lanfermann/Maul 2002, S… …2 Der Sarbanes-Oxley Act 2.1 Relevanz des Sarbanes-Oxley Acts für deutsche Unternehmen Der SOX ist unmittelbar relevant für alle deutschen… …Wesentlichkeits- und Risikogesichtspunkten grds. auch für deutsche Tochterunternehmen von US-amerikanischen und sonstigen SEC-registrierten Mutterunternehmen… …relevant werden (Konzernsicht).11 Neben der unmittelbaren Relevanz für bestimmte Unternehmen hat der SOX mittel- bare Auswirkungen. Diese resultieren daraus… …Unternehmensleitung zu den o. g. Unternehmenskrisen geführt hat, stellt der SOX die Verantwortung des Managements für eine korrekte Finanzberichterstattung in den…

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