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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Personalien

  IIR-Vorstand

  …IIR-Arbeitskreise und Projektgruppen. Peter Hahn 65 Jahre Am 11. Dezember 2006 feierte das ehemalige Mitglied des Vorstandes des Deutschen Instituts für Interne… …Ehrentag gratuliert und ihm für sein langjähriges, fruchtbares Wirken für das Institut recht herzlich gedankt. Herr Hahn hat als langjähriges Mitglied des…
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  RMA /IRFMintern

  …das Tagungszentrum der Deutschen Telekom in Neuss fest – verkehrsgünstig gelegen zwischen Düsseldorf und Köln. Die Veranstaltung steht unter dem Motto… …. Die Chance, durch den Austausch von Informationen, Methoden und Instrumenten sowohl das Risikomanagement als auch die Compliance-Funktion effizienter zu… …Europol, für das kommende Jahr den Vorsitz des Beirates übernommen und wird von Dr. Hans-Joachim Marschdorf, WP, CFE und Charterted Director… …der MBA-Klasse im ersten Jahrgang, der 2007 die Ausbildung abschließt. Er sagt zum Studium: „Ausgezahlt hat es sich … vom ersten Tag an, weil das neu… …, Risiken frühzeitig zu erkennen … Auf der anderen Seite lohnt sich diese Investition natürlich auch für meinen Arbeitgeber, die IBB. Über das Studium fördert… …übernehmen.“ Das Bewerbungsverfahren für den im September 2007 wieder startenden Jahrgang zum MBA in der Spezialisierung „Risk & Fraud Management“ läuft bereits…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …Vermögens- und Ertragslage wird durch den Ansatz unzulässiger Werte, Weglassen oder Einsetzen fiktiver Bilanzposten nicht richtig dargestellt. Um das Vertrauen… …börsennotierte Unternehmen, das Risikomanagementsystem und das interne Kontrollsystem zu beschreiben und einen Prüfungsausschuss zur Überwachung der… …sowohl bei Umsatzerlösen wie auch bei Aufwendungen möglich. Grundsätzlich kann das Jahresergebnis durch Manipulationen erhöht werden, indem Umsatzerlöse… …eines Folgejahres bereits im Geschäftsjahr gebucht werden oder indem Aufwandspositionen, die das Geschäftsjahr betreffen, erst im Folgejahr gebucht werden… …Manipulation sein. Hier kann die Abgrenzung zwischen zulässigem Gestaltungsspielraum und Manipulation schwierig sein, vor allem, wenn das zu Grunde liegende… …Unternehmen verstehen, welche Umstände die Eintrittswahrscheinlichkeit von Bilanzmanipulationen erhöhen oder reduzieren. Als Erklärungsmodell wird hier das so… …Das Fraud Triangle besagt, dass Kriminalität insbesondere dann auftritt, wenn gleichzeitig eine Gelegenheit zur Ausführung der Tat vorhanden ist, der… …werden. Viele Manipulationen der Finanzberichterstattung sind durch die persönlichen Einkommensziele des Managements motiviert. Das Einkommen des… …, müssen die Unternehmen sicherstellen, dass ihr internes Kontrollsystem effektiv arbeitet. Das interne Kontrollsystem kann ein Unternehmen aber nur wirksam… …Mitarbeiter werden jedoch versuchen, interne Kontrollen bewusst zu umgehen und somit Manipulationsgelegenheiten zu erzeugen. Falls das Management motiviert ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Nachhaltigkeitsberichterstattung: Information oder Manipulation?

  Sustainability Reporting im Spannungsfeld zwischen Wahrheit und Beschönigung
  

  Stefan Hofmann

  …vorausgesetzt Corporate Citizenship Corporate Responsibility Compliance Abb. 1: Inhalte der Nachhaltigkeitsberichterstattung Phänomen, das sämtliche betriebliche… …darüber hinausgehende Verantwortung von Unternehmen für das Gemeinwohl und bedeutet die Implementierung von Strategien, um auf freiwilliger Basis soziale… …. Corporate Citizenship hingegen bezieht sich nicht auf die eigentliche Geschäftstätigkeit entlang der Wertschöpfungskette, sondern auf das darüber… …primär um das Engagement einzelner Mitarbeiter geht, wird diese Art des Corporate Citizenship auch als Employee Volunteering bezeichnet. Das „Dreigestirn“… …zugerechnet werden kann das Sustainability Reporting freilich nicht mehr. So muss etwa der Lagebericht bei großen Kapitalgesellschaften und Konzernen gemäß §… …289 HGB bzw. § 315 HGB seit dem Bilanzrechtsreformgesetz auch Informationen über nichtfinanzielle Leistungsindikatoren enthalten 7 ; das Gesetz nennt… …Reporting nicht gezogen werden kann. Wie das „Two Circle Model“ in Abb. 2 veranschaulicht, existiert vielmehr ein nicht exakt abgrenzbarer „Schnittbereich“ 11… …für das Wesentliche“ verstellt und Transparenz dadurch nicht gefördert, sondern eher erstickt wird 13 . Insofern wäre unter den Gesichtspunkten der… …: „True and Fair View“ oder „Schönwetterberichte“? 3.1 Das dreidimensionale Konzept der Nachhaltigkeit Das Sustainability Reporting basiert auf einem… …dreidimensionalen Konzept, das im angelsächsischen Raum auch als „Triple Bottom Line“ bezeichnet wird 15 . Die drei Dimensionen Ökologie, Ökonomie und Soziales – in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Beratung hinsichtlich Gestaltung und Abbildung ausgewählter Sachverhalte gemäß IFRS

  Prof. Dr. Norbert Krawitz, Dipl.-Kfm. Jens Kalbitzer

  …malige oder wiederkehrende Zahlung eines Entgeltes das Recht auf Nutzung eines Ver- mögenswertes für einen vertraglich definierten Zeitraum überträgt (IAS… …gem. IAS 17.10 zu. Danach liegt Finanzierungsleasing üblicherweise vor, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist: 1. Das Eigentum an… …Nutzungsdauer des Vermögenswertes, auch wenn das Eigentumsrecht nicht übertragen wird. 4. Der Barwert der Mindestleasingzahlungen7 zu Beginn des… …des Restwertes entstehen, fallen dem Leasingnehmer zu.8 3. Der Leasingnehmer hat die Möglichkeit, das Leasingverhältnis zu deutlich güns- tigeren als… …das Eigentum an dem Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses gegen eine variable Zahlung in der Höhe des jeweils beizulegenden Zeitwertes übertra-… …Finanzierungsleasing die wesentlichen Chancen und Risiken auf den Lea- singnehmer übergehen, kann das Leasinggeschäft nach wirtschaftlicher Betrachtungs- weise mit einem… …nach den Grundsätzen des IAS 16, wenn das Leasingobjekt als Sachanlage aktiviert wurde, bzw. bei immateriel- len Vermögenswerten nach IAS 38. Die… …(IAS 17.4). Ausgenommen davon sind Fälle, in denen zu Beginn des Leasingverhältnisses nicht hinreichend sicher ist, ob das Eigentum am Ende der Lauf-… …zeit auf den Leasingnehmer übergeht. In diesem Fall wird das Leasingobjekt über den kürzeren der beiden Zeiträume, Laufzeit des Leasingverhältnisses bzw… …besondere Form stellen Sale and Lease Back Transaktionen dar. Hierbei wird das wirtschaftliche Eigentum an einem Vermögensgegenstand zunächst mittels eines…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Quality Assessment (QA)

  Stand der Entwicklung und erste Erfahrungen
  

  Lutz Cauers, Max Häge

  …Qualitätskontrolle für die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften eingeführt. Das amerikanische „Institute of Internal Auditors“ (IIA), dem das Deutsche Institut für… …Offenlegen von Fällen des Nichteinhaltens vorgegeben. 2 Das IIR hat wegen der Bedeutung und Relevanz des Themas einen auf die deutschen Verhältnisse… …Aspekte ◆ Prüfungsformen, ◆ Qualifikation des das QA durchführenden Prüfers, ◆ Assessment-Prozess, ◆ Qualitätskriterien, ◆ Bewertung der Qualitätskriterien… …Vollständigkeitserklärung. Zusammenfassend ist darauf hinzuweisen, dass das IIR im Rahmen seiner Aufgabenstellung „Ent wicklung von Revisionsgrundsätzen und -methoden und… …für ein QA vorgegeben hat. Das IIR übernimmt jedoch bei Quality Assessments keine aktive Rolle oder Verantwortung. 3. Anforderungen an QA-Assessoren… …an QAs sowie der Nachfrage nach adäquaten Ausbildungs- bezie hungsweise Schulungsangeboten bietet das IIR im Rahmen seines Bildungsprogramms seit… …qualifizierter und erfahrener Assessoren. Neben bereits in Kapitel 3.2 dargelegten formalen Anforderungen sollte insbesondere darauf geachtet werden, dass das… …sind bisher nicht verfügbar. Es ist in das Ermessen eines jeden QA-Prüfer(team)s gestellt, sich geeignete Werkzeuge selbst zu schaffen. In Abb. 4 wird… …Gesprächspartner, verwendete Unterlagen) und die Feststellungen gesondert festgehalten. Das Feld „Wertung/Valuation“ zeigt die vergebene Punktzahl (0 bis 3). Im Feld… …Prüfungsteam sich mit der Frage beschäftigt hat. Das Feld „Wertung/Valuation“ lässt sich nach den einzelnen Betrachtungsfeldern und insgesamt ver dichten und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  ZRFG-News

  …werden konnten. Nach Ansicht der Studienautoren spricht dies dafür, dass innerhalb deutscher Unternehmen die Sensibilisierung für das Thema gestiegen ist… …und viele Betriebe mittlerweile Maßnahmen ergreifen, um die interne Korruption einzudämmen. Auf die Frage nach den Gründen für das vermehrte Auftreten… …bewerten ist und auch weiter verstärkt werden sollte. Neue EU-Richtlinie zur Pirateriebekämpfung Derzeit spielt das Strafrecht noch keine überragende Rolle… …interne Kontrollen ausnützen, um sich zu bereichern. Das Risiko für Unternehmen, ma teriellen wie immateriellen Schaden zu erleiden, ist erheblich. Wer ein… …durchgeführte Untersuchungen zu Wirtschaftsdelikten analysiert worden. Wirtschaftskriminelle, das zeigt die Studie weiter, sind in der Regel Wiederholungstäter… …bereit, die Management strukturen, das Planungssystem oder die Berichts- und Informati onssysteme an die Anforderungen des Risikomanagement-Systems… …anzupassen. So ist beispielsweise das Reporting ein Bestandteil der operativen Abläufe und wird durch spezielle Software unterstützt. Weiterhin sieht die… …Geschäftsführung monatlich oder vierteljährlich mit den Ergebnissen. Das Top-Management legt auch die Risikopolitik fest, schafft das Risikobewusstsein und fungiert… …Innenrevision – wird das Qualitäts management dann hierfür eingesetzt. GDV legt Musterempfehlung zur Umwelt schadensversicherung vor Der Gesamtverband der… …Verpflichtungen vor, die mit der nationalen Umsetzung der EU-Umwelthaf tungsrichtlinie ent standen sind. Das Umweltschadensgesetz betrifft die breite Masse der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Forensische Datenanalyse – Ein Vorgehen für die Interne Revision?

  Prof. Emeritus Hartmut J. Will

  …Synthesen von Daten in einem Kontext 3 statt, den es jeweils eindeutig und klar zu bestimmen gilt. Und das nicht nur, weil wir immer wieder Probleme haben und… …gar katastrophal für uns und unsere Umwelt auswirken können. Auch für unseren Alltag gilt das Gleiche, aber wir können nicht dauernd ängstlich oder… …Gesellschaft überleben zu können, brauchen wir unsere Sinne und unseren Geist, die es uns erlauben, relevante und signifikante Realität zu verstehen. Das heißt… …2007 seman tisch 10 korrespondierende Ereignisse, Objekte, Zustände oder Subjekte, und (3) interpretieren das Erkannte pragmatisch 11 im Hinblick auf… …unsere jeweiligen Ziele oder Zwecke in einem oder mehreren Wissens- 12 und Aktionskontexten 13 . Erkenntnis ist demnach das Ergebnis einer mindestens… …und weist darauf hin, dass Vertrauen von Prinzipalen auf dem Respekt ihrer Agenten beruht. Das heißt, es geht semantisch um die Wahrheit der… …bereitgestellten Rechenschaftsinformationen und pragmatisch um ein adäquates Informationssystem. Dazu gehört ein internes Kontrollsystem (IKS), das die Daten und… …nicht immer (noch) genau wissen, warum die vielen Bits existieren und was sie alle bedeuten. Ebensowenig wie das Internet alle relevanten Informationen… …r-Welt und suchen Erkenntnisse, um erfolgreich, zielgerecht und zweckmäßig handeln zu können. Das heißt, wir suchen einerseits Wissensobjekte über unsere… …werden oder das Ergebnis von Modelllierungen mit Hilfe von Daten sind (Man kann Abb. 3 also auch sinnvoll „auf den Kopf“ stellen, je nachdem, ob man sich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Die Prüfung von Mezzanine-Finanzierungen durch die Kreditrevision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …werden bestehende Gesellschafter und/oder Eigentümerrechte nicht beeinträchtigt. Das Darlehen ist ordnungsgemäß zu verzinsen und am Ende der Laufzeit… …zeichnen sich durch eine feste/erfolgsmers nicht möglich. Bei einer abhängige Zinsstruktur aus. Beteiligung geht die Einlage zunächst in das Vermögen des… …Wandelanleihen (Convertible Bond) Bei einer Wandelanleihe handelt es sich rechtlich um eine Teilschuldverschreibung mit der dem Mezzanine-Kapitalgeber das Recht… …Weiteren haben die Aktionäre gemäß § 221 Abs. 4 Satz 1 ein gesetzliches Bezugsrecht. Ob das Recht ausgeübt wird, hängt von der Entwicklung des Unternehmens… …wird dem Mezzanine- Kapitalgeber das Recht eingeräumt, bei Fälligkeit der Anleihe zusätzlich zur Rückzahlung des Mezzanine-Kapitals eine bestimmte Anzahl… …von Aktien zu beziehen. Das Recht wird normalerweise im Rahmen der vertraglichen Ausgestaltung der Mezzanine-Finanzierung geregelt, was in der Praxis… …an der Börse noch einzuführenden Aktiengesellschaft berechtigen. Gegenüber der normalen Wandelschuldverschreibung besteht das Recht ausschließlich für… …Rendite gewährleis tet wird. Für das kapitalsuchende Unternehmen bietet diese Form der Finanzierung den Vorteil, dass im Falle der Börseneinführung das… …(MBO/MBI) Buy Outs/Buy Ins stellen das traditionelle Kernanwendungsgebiet von Mezzanine-Finanzierungen dar. Finanziert wird die Übernahme eines Unternehmens… …durch das bisherige Management oder durch externe Manager. Da dieses regelmäßig nicht über die entsprechenden Eigenmittel verfügt und die Aufnahme…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Korruption und Betrug im Gesundheitswesen

  Innovative IT-Lösung der Techniker Krankenkasse
  

  Georgia Skorczyk

  …Verschreibung aktiv werden. Hier bestehen direkte Vertragsverhältnisse zwischen den Leistungserbringern und den Krankenkassen. Das SGB V regelt u. a. die… …oder es wird mit Apotheken in der Form kooperiert, dass diese das verordnete Medikament gegenüber der Krankenkasse abrechnen, es aber tatsächlich nicht… …Kassenärztliche Vereinigung einen überhöhten (unrichtigen) Honorarbescheid aus und zahlt (irrtumsbedingt) das entsprechende Honorar an den Arzt aus (Vermögensverfügung). Der… …U./ Herffs H.: Der ärztli che Abrechnungsbetrug, Berlin 2006, RN 148 ff. 4 Vgl. ausführlich hierzu: Volk K.: Zum Schaden beim Abrechnungsbetrug – Das… …Verhältnis von Strafrecht und Sozialversicherungsrecht, in: NJW 2000, S. 3385 ff. 5 Vgl. Volk K.: Zum Schaden beim Abrechnungsbetrug – Das Verhältnis von… …vertragsärztlichen Abrechnungssystems zu Grunde: Ausgangspunkt ist hier das so genannte Gebot der Wirtschaftlichkeit, welches in den §§ 12 Abs. 1 sowie 70 Abs. 1 S. 2… …wirtschaftlich sind. Das bedeutet, dass der Versicherte Leistungen, welche für den Heilerfolg nicht notwendig oder unwirtschaftlich sind, nicht beanspruchen kann… …maßgebliche Umstände des Abrechnungssys tems getäuscht. 2.2 Untreue – § 266 StGB Anknüpfend an das Wirtschaftlichkeitsgebot hat der 4. Strafsenat des BGH eine… …sind und somit gegen das Gebot der Wirtschaftlichkeit verstoßen, der Tatbestand der Untreue nach § 266 StGB erfüllt sein kann. Denn der Vertragsarzt… …Willenserklärungen zum Abschluss eines Kaufvertrages über die verordneten Medikamente ab. 14 Missbraucht er bei der Verordnung die ihm durch das Gesetz auferlegte…

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