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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 1

  Nichtigkeit von Schmiergeldabrede und Hauptvertrag
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …, insbesondere größeren Konzernen eine Hilfe zur Vermeidung von Bestechungsfällen und damit Wendelin Acker verbundenen Schäden an die Hand zu geben. Es werden das… …Ansprüche geltend zu machen, etwas in Vergessenheit zu geraten. Erfahrungsgemäß tendiert das geschädigte Unternehmen dazu, lediglich im Wege der… …Deutschland – Das Ende einer Tabuisierung, in Pieth/Eigen, Korruption im Internationalen Geschäftsverkehr (1999), S. 138. 4 Vgl. Financial Times vom 25.08.2006… …Schmiergeldabrede zu Lasten des geschädigten Unternehmens in dem Hauptvertrag in Gestalt eines Nachteils widerspiegelt. Wird – wie es regelmäßig der Fall ist – das… …Unternehmer im Raum. Eine solche Nichtigkeit hätte für das geschädigte Unternehmen deutlich größere Bedeutung, da sie zu einer Rückabwicklung der gewährten… …. (2007), § 138 Rn. 63; Staudinger-Sack, BGB (2003), § 138 Rn. 471. Wird das gezahl te Schmiergeld über den Hauptvertrag refinanziert, ist auch dieser… …kollusives Zusammenwirken des Vertreters mit dem Vertretungsgegner zum Nachteil des Vertretenen zu einer Nichtigkeit nach § 138 I BGB führt. Das heißt, dass… …ständigen Rechtsprechung nicht der Geschäftsherr den Nachteil zu beweisen, sondern umgekehrt, derjenige, der bestochen hat, das Fehlen des Nachteils. Hier… …817 S. 1 BGB ist sehr eng, so dass dieser in der Praxis kaum zur Anwendung kommt. Häufiger verstößt das schuldbegründende Verpflichtungsgeschäft gegen… …kann „das zum Zwecke einer Erfüllung einer Verbindlichkeit geleistete nicht zurückgefordert werden, wenn der Leistende gewusst hat, dass er zur Leistung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Die 8. EU-Richtlinie – Kein „SOX“ für Europa

  Ein Beitrag der Arbeitsgruppe „8. EU-Richtlinie“ innerhalb des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“
  

  Otto Geiß, Thomas Jörns, Clemens Jung, Thomas Keller, u.a.

  …, hatte das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. diese Frage aufgegriffen. Es war gelungen, mit Herrn Jürgen Tiedje den Leiter der Business Unit… …Jahresabschlüsse zu erreichen. Bis zur endgültigen Richtlinie war es ein langer Weg. Das Gesetzgebungsverfahren lässt sich durch die folgenden Eckpunkte kurz… …International Standards on Auditing (ISA) bei allen gesetzlichen Abschlussprüfungen in der EU. ◆ Harmonisierung eines europäischen Marktes für das Prüfwesen. ◆… …Unabhängigkeit des Prüfers ◆ Vorauswahl eines Abschlussprüfers oder einer Prüfungsgesellschaft bevor das Verwaltungs- oder Aufsichtsorgan der… …Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft, insbesondere die von diesen für das geprüfte Unternehmen erbrachten zusätzlichen Leistungen, ist ebenfalls vom… …Verlässlichkeit der internen und externen Rechnungslegung und ◆ zur Einhaltung der für das Unternehmen maßgeblichen rechtlichen Vorschriften zu gewährleisten. 3 Der… …Begriff „IKS“ wird durch die 8. EU-Richtlinie nicht eingegrenzt. So ist nicht geregelt, ob das gesamte IKS vom Prüfungsausschuss zu überwachen ist oder… …lediglich der rechnungslegungsbezogene Anteil. Auch wenn das IKS in Unternehmensbereichen außerhalb der Rechnungslegung von großer Bedeutung für den… …Wirksamkeit des IKS ist ein originärer Schwerpunkt der Prüfungsaktivitäten der Internen Revision. Schon immer überprüft die Interne Revision das IKS… …of Internal Auditors Inc. (IIA), Altamonte Springs durch das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR), Frankfurt am Main, nach neuer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil II

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Stefan Wenig

  …abgebildet bzw. abgewickelt und Kontrollfunktionen ausgeführt werden können. Aus Datensicht existieren zahlreiche interne und externe Schnittstellen, etwa das… …dargestellten Szenarien sind beschaffungsseitig orientiert. In diesem Artikel wird die Fallstudie „Rahmenverträge“ aus dem Modul „Procurement“ 3 und das Thema… …von Rahmenverträgen oder unbegründet lange Vertragslaufzeiten können auch Rückschlüsse auf das strategische Vertragsmanagement und die Qualität der… …Lösung wie SAP® R/3™ das Vertragsmanagement mit Drittanwendungen und Insellösungen realisiert ist. Neben Format- und Medienbrüchen ist es dann oft kaum… …denen das Tagesdatum innerhalb der in den SAP®-Tabellen gespeicherten Grenzen „Rahmenvertragsbeginn“ und „Rahmenvertragsende“ liegt. Durch Einbeziehung… …vertraglichen Konditionen für das Material bzw. die Leistung spezifiziert. Schlussfolgerungen Abweichungen des Bestellpreises von der Rahmenvertragskondition… …, bei denen bestellt werden kann. Da das SAP®-System für die Bezahlung eines CpD-Lieferanten dennoch einen Stammdatensatz benötigt, wird auf 120 Interne… …entsprechendes Kennzeichen beinhalten (siehe Tabelle 1). Vorgehensweise Zuerst erstellt man über das Feld LIFNR, das einer eindeutigen Lieferantennummer entspricht… …Transaktionen bei denen das Feld XVORL (Kennzeichen Vorschlagslauf) leer ist und im Feld VBLNR (Belegnummer des Zahlungsbelegs) eine Belegnummer eingetragen ist… …vereinfachter Form. Ein in ACL™ verfügbares Analysekommando ‚Summenstruktur‘ erlaubt das Profilieren von Daten anhand mehrerer Felder und konsolidiert die Daten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Ansätze zur Corporate Governance für öffentliche Unternehmen

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ulf Papenfuß

  …Management • ZCG 3/07 • 101 Ansätze zur Corporate Governance für öffentliche Unternehmen Das Wirkungspotenzial eines Public Corporate Governance… …in einer weiten Definition im Hinblick auf das Eigentum Unternehmen gefasst werden, deren Träger oder Inhaber die öffentliche Hand ist 9 . Insbesondere… …Principal-Agent- Kette“, deren Folge ein „größerer, wenig kontrollierbarer Raum“ für das Handeln 9 Hierzu umfassend Fabry/Augsten, Handbuch Unternehmen der… …. Allein das quantitative Ausmaß von öffentlichen Beteiligungen illustriert zusätzlich die Relevanz der Thematik. So ist beispielsweise nach dem aktuellen… …Beteiligungs bericht für das Geschäftsjahr 2004 allein die Stadt Hamburg an 272 Unternehmen beteiligt. Für Frankfurt am Main weist der aktuelle… …, Gruppen und Organisationen, die an das Unternehmen gebunden sind und somit ein Interesse („stake“) an Konfliktlösungsmöglichkeiten haben. Vgl. Witt… …aus Kostengesichtspunkten sinnvoll, aber gesamtwirtschaftlich durch das Verdrängen privater Konkurrenz wohlmöglich schädlich zur Ausweitung des… …öffentlichen Auftrags eingesetzt werden. Das Beurteilungskriterium der Effizienz ist daher bei einem nicht gewinnorientiert arbeitenden öffentlichen Unternehmen… …. Öffentliche Ziele wie z. B. Beschäftigungssicherung oder eventuell rein politische Ziele wie das Verstecken von Haushaltslücken in den Bilanzen öffentlicher… …Zielsetzungsspielraum für das Management, so dass sich aus den Zielen nicht, wie erforderlich, die zentralen Überwachungsmaßstäbe ergeben 20 . 3.2 Geschäftsführungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Veranstaltungsvorschau für die Zeit vom 1. Juli bis 31. Dezember 2007

  …. 11. 2007 R. Odenthal ◆ Aufbaustufe Risikoorientierte Prüfungsansätze für das SAP R/3-System 13. – 14. 09. 2007 D. Lochmann Controlling mit SAP/R3… …Team-Arbeit 14. – 15. 11. 2007 K. Spanring Revision aktiv gestalten II 05. – 06. 11. 2007 M. Kreikebaum-Movagharnia Einführung in das Systemische Denken und… …. 2007 A. Kämper-Laube Kollegiale Beratung 22. – 23. 10. 2007 B. Frien ◆ Syeminare CIA-Ausbildung IT-Kurs für das CIA-Examen 15. – 16. 10. 2007 Dr. U. Hahn… …2007 143 Veranstaltungsvorschaur ◆ Seminare Kreditinstitute – Sparten ◆ Grundstufe Revision der Mindestanforderungen an das Betreiben von… …: Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) 05. – 07. 12. 2007 Prof. Dr. D. Wohlert M. Helfer ◆ Aufbaustufe Modul 2: Workshop MaRisk: Rahmenwerk und Interne… …Auswirkungen und Chancen für die Interne Revision 14. – 16. 11. 2007 A. Kämper-Laube 13. 11. 2007 Dr. G. Obermayr Einführung in das Systemische Denken und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Übersicht vom 1. September bis 31. Dezember 2007 der IIR-Akademie

  …Grundlagenprüfung einer SAP/R3-Umgebung 08. – 09. 11. 2007 R. Odenthal ◆ Aufbaustufe Risikoorientierte Prüfungsansätze für das SAP R/3-System 13. – 14. 09. 2007 D… …Einführung in das Systemische Denken und Handeln 05. – 07. 11. 2007 R. Munde „Kleine Fluchten“ – Umgang mit Gesundheit im Arbeitsalltag von Führungskräften in… …der Internen Revision 14. – 16. 11. 2007 A. Kämper-Laube Kollegiale Beratung 22. – 23. 10. 2007 B. Frien ◆ Syeminare CIA-Ausbildung IT-Kurs für das… …Interne Revision 4 · 2007 183 Veranstaltungsvorschaur ◆ Seminare Kreditinstitute – Sparten ◆ Grundstufe Revision der Mindestanforderungen an das Betreiben… …. Weinrich Modul 1: Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) 05. – 07. 12. 2007 Prof. Dr. D. Wohlert M. Helfer ◆ Aufbaustufe Modul 2: Workshop… …für die Interne Revision 14. – 16. 11. 2007 A. Kämper-Laube 13. 11. 2007 Dr. G. Obermayr Einführung in das Systemische Denken und Handeln 05. – 07. 11…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Latente Steuern – Verlustvorträge

  Dr. Michael Glaschke

  …des Steuerwertes – solange keine Konzernbesteuerung existiert – auf das Steuerrecht des Landes abzu- stellen, in dem das Konzernunternehmen… …Steuerabgrenzung erfasst nicht nur Differenzen, wenn das Vermögen oder die Schuld in beiden Rechnungslegungskreisen bilanziert ist. Sie greift auch, wenn die… …für eine Steuerabgrenzung auf Basis des Temporary Konzeptes irrelevant.25 Damit umfasst das Temporary Konzept zum einen alle erfolgswirksam… …. Das Temporary Konzept beinhaltet zum anderen aber auch Bilanzdif- ferenzen, bei deren Entstehung unmittelbar das Eigenkapital verändert wurde, ohne vor-… …Steuerliche Verlustvorträge Erleidet eine Kapitalgesellschaft einen Verlust, eröffnet ihr das deutsche Körperschaft- steuerrecht, neben einem zeitlich auf ein… …analoger betragsmäßiger Beschränkung.35 Ein Verlustvortrag, der in der abgelaufenen oder einer früheren Periode entstanden ist, reflektiert für das… …Steuer würde wieder den Goodwill erhöhen, was zu höheren passiven latenten Steuern führt etc.41 Das Ansatzverbot gilt auch bei einer Veränderung der 33… …Zeitpunkt seines Auftretens weder das handelsrecht- liche Ergebnis vor Ertragsteuern noch das steuerliche Ergebnis beeinflusst und bei dem es sich um keinen… …zu § 25. 45 Siehe das Beispiel bei Eitzen/Dahlke/Kromer 2005, S. 511 f. 46 Vgl. Hoyos/Fischer 2006, Rn. 89 zu § 274 HGB; Loitz 2004, S. 1183 f… …deutlich strenger. Während passive latente Steuern auch dann als steuerliche Last für künftige Perioden zu passivieren sind, wenn das Unternehmen wegen einer…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement-Standards als Leitfaden für formalisierte Unternehmens-Risikomanagementsysteme

  Überblick und Bewertung
  

  Dr. Peter Winter

  …und gesetzliche Bestimmungen wie etwa das „Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG)“ oder den „Sarbanes-Oxley-Act (SOX)“… ….: Hedging im Sinne des Aktionärs: Ökonomische Erklärungsansätze für das unternehmerische Risikomanagement, in: Die Betriebswirtschaft 5/1997, S. 672–693… …Geschick? Ergebnisse einer repräsentativen Studie über das Managen von Chancen und Risiken sowie die Umsetzung wertorientierter Führungskonzepte junger… …Risikomanagement-Prozess abläuft. Integration: Der Standard sollte aufzeigen, wie das formalisierte Risikomanagementsystem mit anderen formalisierten bzw. normierten… …potenziellen Chancen und nachteiligen Wirkungen; integraler Bestandteil von „good management practice“ Voraussetzungen für das RM bzw. formalisierter… …Hinweise zur Implementierung effektiver Maßnahmen für das Management von Risiken zur Erreichung der Corporate Governance-Erfordernisse: Beschreibung eines… …, Planung Dritter Teil der Standardreihe „Project Management“, primär für das RM von Projekten gedacht, umfangreiche Lis te von RM-Tools PD 6668:2000 Managing… …eines Ereignisses, das die Zielerreichung beeinträchtigt RM: unternehmensweiter, zielerreichungsorientierter Prozess zur Identifikation möglicher… …(Flexibilitätsermittlung und Maßnahmenüberprüfung), Risikoüberwachung, Risikoberichterstattung, Einbindung des RM in das organisatorische Umfeld (Entscheidungsfindung und… …49001 Elemente des RMS: Systemdokumentation, Verantwortung der Leitung bzgl. des RMS (Integration in das Führungssystem, Etablierung der Risikopolitik…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  IFRS 3 – Konsolidierungskreis und Due Diligence

  Dr. Inge Wulf

  …besonderen Geschäftsbedürfnisse geführt (Geschäftstätigkeit). 2. Das Unternehmen verfügt über die Entscheidungsmacht, die Mehrheit des Nutzens aus der… …Geschäftstätigkeit der Special Purpose Entity zu ziehen oder hat sie durch die Einrichtung eines Autopilotmechanismus delegiert (Entscheidungsmacht). 3. Das… …Unternehmen verfügt über das Recht, die Mehrheit des Nutzens aus der Special Purpose Entity zu ziehen, und ist deshalb unter Umständen Risiken ausgesetzt, die… …mit der Geschäftstätigkeit der Special Purpose Entity verbunden sind (Nutzenzie- hung). 4. Das Unternehmen behält die Mehrheit der mit der Special… …folgenden Kapitels. 2.2 Möglichkeiten zur Einschränkung des Konsolidierungskreises Gem. IAS 27.12 gilt das Weltabschlussprinzip, nach dem ein… …sind.17 Gem. IAS 27.21 ist eine Beherrschung nicht mehr gegeben, wenn das Mutterunternehmen den Einfluss auf die Finanz- und Geschäftspolitik des Tochter-… …einhergehen, sondern kann auch eine Folge davon sein, dass das Tochterunternehmen unter die Kontrolle staatlicher Behörden, Gerichte, Zwangsverwalter oder… …, wenn die Beschränkungen so gravierend sind, dass das Control Kriterium nicht mehr greift. Die Möglichkeiten erheblicher Beschränkungen zum… …. Beispielsweise begründet eine Devisenbewirtschaftung im Sitzland des Tochterunternehmens keinen Ausschluss der Konsolidierung. Vielmehr muss das… …einbezo- gen, müssen diese Unternehmen insgesamt unwesentlich sein. Über die Entscheidung eines unwesentlichen Tochterunternehmens ist das Gesamt- bild der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …. 103. 8 Zünd 1982, S. 655. Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in ausgewählten Bilanzskandalen Hofmann 681 das Unternehmen. Die… …Jahresabschlussprüfer, die lange Zeit zögerten, ihrerseits mehr Verantwortung bei der Bekämpfung von Bilanzdelikten zu übernehmen.9 Im Folgenden wird zunächst das… …leisten kann. 3 Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in ausgewählten Bilanzskandalen Ein beinahe lehrbuchreifes Beispiel für das… …geehrt und als Heldin gefeiert. Die Aufdeckung des Bilanzbetruges bei WorldCom ist somit ganz wesentlich auf das vorbildliche, couragierte Verhalten einer… …Report im Jahr 1997 insbesondere auf die fehlende Passivierung von Rückstellungen im Jah- resabschluss und auf das unzureichende Risikocontrolling der IBG… …Abschlussprüfer dar. Doch die Prü- fungsgesellschaft wies das Gutachten – wohl zur Sicherung des attraktiven Mandates – zurück und testierte den Jahresabschluss… …Abschlüsse wider besseren Wissens testiert und das Abdriften der Bank an den Rand der Insolvenz zu spät erkannt zu haben. Eine gewisse Parallele zeigt sich… …hier zum Skandal bei Herstatt aus dem Jahr 1974. Das renommierte Kölner Privatbankhaus geriet nach riskanten Devisenspekulationen und Manipulationen im… …genommen; sie sollen der Unternehmensleitung nur „zur Erheiterung“ gedient haben.13 Da auch die Bundesanstalt für das Kreditwesen nicht konsequent nach-… …um insgesamt 22 Mio. € nach unten korrigiert werden. Besondere Bedeutung erlangte der Fall, weil CEO Bruno Sidler die Verantwortung für das…

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