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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Stichprobenverfahren

  Dipl.-Kffr. Anna-Katharina Kloska

  …Kloska, CIA, ist Handelsrevisorin bei der WestLB, Düsseldorf 1. Einführung Die Anforderungen an Revisionsarbeit sowie die Aufgabenstellungen haben sich… …über die Jahre hin stark verändert. Der Anteil detaillierter Einzelfallprüfungen, der zu dem früheren Ruf der „Häkchenmacher“ beigetragen hat, ist… …zugunsten umfassender Prozessprüfungen stark in den Hintergrund gerückt. Das Selbstverständnis des Revisors gleicht nunmehr dem internen Risikoberater, der… …untersucht. Grundlage hierfür ist ein umfassendes Bild vom Prüfungsgegenstand sowie eine adäquate Fundierung der Ergebnisse. Veränderungen in der… …, immer größere Mengen werden bewältigt. Auf der anderen Seite werden komplexe und individuelle Strukturen aufgesetzt, die ebenfalls in die Prozesskette zu… …-ergebnisse bestmöglich nachvollziehbar zu machen. Es gilt die Balance zwischen der generellen Prozessprüfung sowie einer ausreichen den Unterlegung der… …Kontrollen ausreichen und die Prüfungshandlungen angemessen waren? Hierbei rücken nun Stichprobenverfahren in das Rampenlicht der Diskussion. Es stellt sich… …die Frage welche Stichprobenverfahren in der Revisionsarbeit anwendbar und angemessen sind. Welches sind die aktuellen Standards? Ziel dieses Artikels… …aufzusplitten: ◆ ◆ ◆ Welche Stichprobenverfahren können genutzt werden? Wie ist der Stichprobenumfang zu bestimmen? Wie sind die Stichprobenobjekte auszuwählen? 2… …. Welche Stichprobenverfahren können genutzt werden? 2.1 Standards aus gesetzlichen Regelungen und Literatur Der grundsätzliche, durchgehende Tenor in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Buchbesprechungen

  Axel Becker, Prof. Dr. habil. Gerrit Brösel, Dipl.-Kffr. Anikke Wittko

  …----LITERATUR---- Buchbesprechungen Buchbesprechungen Ulrike L. Dürr Mezzanine-Kapital in der HGB- und IFRS-Rechnungslegung ISBN-10: 3-5031-0087-3… …ISBN-13: 978-3-5031-0087-3 Preis: 59,00 € Frau Ulrike L. Dürr hat mit ihrer Dissertation „Mezzanine-Kapital in der HGB- und IFRS-Rechnungslegung“ das m. E… …Banken zur Kreditfinanzierung des Mittelstands genutzt wird. Der Schwerpunkt liegt bei der Betrachtung der bilanziellen Behandlung der… …der Mezzanine-Instrumente transparent dargestellt. Es folgen die einzelnen Ausprägungsformen und die Ansätze zu deren Systematisierung für bilanzielle… …folgen die Kapitel der bilanziellen Behandlung in der Rechnungslegung nach HGB und nach IFRS, die systematisch und anschaulich dargestellt sind. Abgerundet… …wird das Werk mit den Besonderheiten aus Sicht der Bilanzanalyse und des Ratings. Das 440 Seiten umfassende Buch enthält 2260 Fußnoten, leider jedoch nur… …7 Abbildungen. Zusammengefasst ist die Arbeit einzigartig und allen Praktikern, Kollegen der Internen und externen Revision und wissenschaftlich… …Lehrstuhl aus Saarbrücken von Prof. Dr. Karlheinz Küting, der die hervorragende Arbeit betreut hat. Axel Becker, Bad Homburg (Mitglied des Verwaltungsrats des… …IIR) Wolfgang Lück (Hrsg.): Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision Aktuelle und zukünftige Schwerpunkte erfolgreicher Revisionsarbeit Erich… …Schmidt Verlag, Berlin 2006, 232 Seiten, kartoniert ISBN-13: 978-3-503-09087-7 Preis: 49,95 € Die Tätigkeitsfelder und der Aufgabenumfang sowie die damit…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Risikofaktor Kartellverstöße

  Henry Dannenberg, Nicole Steinat

  …Unternehmensrisikos Kartellrecht Henry Dannenberg und Nicole Steinat* Die von der Europäischen Kommission aufgrund von Kartellverstößen verhängten Bußgelder sind in den… …letzten Jahren erheblich angestiegen. Egal ob der Verstoß bewusst oder unbewusst erfolgt, ergeben sich erhebliche finanzielle Risi ken für Unternehmen. Im… …Folgenden Beitrag wird dargestellt, wie die Verteilung der Bußgeldhöhe bei einem Kartellrechtsverstoß im Europäischen Wirtschaftsraum für ein Unternehmen… …vergangenen Jahren verhängt hat und der Trend zu deutlich höheren Bußgeldern (Vgl. Abbildung 1), führten zu einer gesteigerten Beachtung des Wettbewerbsrechts… …und haben sicher in einigen Unternehmen für Aufregung gesorgt. 1 Schließlich kann eine Geldbuße der Kommission ein enormes finanzielles Risiko bedeuten… …. 600 500 400 300 200 100 0 0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Geldbuße je Kartell je Unternehmen Abbildung 1: Kartellstrafen der… …bewusst in Erwägung gezogen, um einen wirtschaftlichen Vorteil zu erzielen. Doch nicht immer ist es der Wille zur Ausschaltung des Wettbewerbs, der hinter… …Kartellstrafe zu bewerten. Dieser Beitrag stellt dar, wie dieses Risiko quantitativ bewertet werden kann. Ziel ist es, die Verteilung der Bußgeldhöhe eines… …Kartellrechts verstoßes zu bestimmen, auf deren Grundlage Risikokennzahlen, wie der Erwartungswert oder Quantilswerte abgeleitet werden können. Der Beitrag ist… …Bewertungsmodelle für die beiden Risikokomponenten „Aufdeckungswahrscheinlichkeit“ und „Strafe bei Entdeckung“ diskutiert. Im vierten Teil wird die Verteilung der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Wirtschaftsstraftäter – Täterpsychologie und Persönlichkeitsprofil

  Lothar Müller

  …Persönlichkeitsprofil Lothar Müller* In der Bekämpfung von Kapitalverbrechen, besonders bei Verbrechen gegen das Leben und die Gesundheit von Menschen sowie… …Serienstraftaten ist der Einsatz von „Profilern“ meist die Regel. Eine Pilotstudie am „Institute Risk & Fraud Management“ der Steinbeis-Hochschule Berlin… …beschäftigte sich mit der Frage, ob der Einsatz dieser Methode auch bei der Aufklärung von Wirtschaftsstraftaten möglich ist. Durch Interviews mit verurteilten… …eine entscheidende Rolle spielen. 1. Profiling Robert Ressler, der ehemalige Leiter der FBI-Akademie in Quantico/Virginia, suchte in den 1970er Jahren… …Forensikern und Kriminalbeamten begann er eine Einheit für Verhaltensforschung aufzubauen. Seitdem wird der Begriff „Profiling“ geprägt. Ressler selbst wehrte… …sich gegen diesen Begriff: „To profile a case“ bedeute „To analyse a case“, also „Analysiere den Fall!“ Der Begriff „Fallanalytiker“ und mit ihm der… …Begriff Operative Fallanalyse/OFA (auch: Tathergangsanalyse) setzte sich nun auch in der Deutschen Polizei durch. Der Tatort und die solide Analyse der… …sein. Nur am Tatort findet man Spuren der Handlungen des Täters, Spuren des Opfers und Spuren von Zeugen. Relevant sind auch Veränderungen der… …mittelbaren und unmittelbaren Umgebung durch Tatbeteiligte. Beweise von Bedeutung findet man zudem auch im Verhalten Beteiligter, im Vorfeld der Straftat sowie… …nach beendeter und vollendeter Tat. „Profiler“ versuchen anhand der Spurenlage aus der Tatortanalyse festzustellen, welche Bedürfnisse mit welchen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  ZCG-Nachrichten

  …92 • ZCG 2/08 • Rechnungslegung Kapitalflussrechnungen ZCG-Nachrichten Abschaffung der IFRS-Überleitungsrechnung auf US-GAAP Am 21. 12. 2007 hat die… …US-Börsenaufsicht SEC) eine Verlautbarung (Final Rule, Release No. 33-8879) zur Abschaffung der IFRS-Überleitungsrechnung auf US-GAAP für ausländische Emittenten… …Rechnungslegungsstandards stößt bei mehr als 80 % der betroffenen Unternehmen in Euro - pa auf breite Zustimmung. Dies hat die aktuell vorgelegte Studie „IFRS für den… …Mittelstand“ der internationalen Wirtschaftprüfungs- und Beratungsgesellschaft MAZARS in Zusammenarbeit mit der EFRAG ergeben. An der Studie nahmen 1.500… …Unternehmen aus Deutschland, Frankreich, Großbritannien, Italien, Spanien und den Niederlanden teil. Uneinigkeit herrscht bei der Frage, ob die Einführung… …einheitlicher Standards verpflichtend oder optional erfolgen solle. Nur 30 % der deutschen Mittelständler wünschen demnach eine obligatorische Einführung und… …bilden gemeinsam mit Großbritannien (28 %) das Schlusslicht in Europa. Hingegen äußerten sich 64 % der befragten spanischen und 62 % der italienischen… …Unternehmen zustimmend zu einer verpflichtenden Einführung europaweit einheitlicher Standards. Als wesentlichen Vorteil der Einführung nannten die Unternehmen… …die verbesserte Informationsqualität der Bilanz für Dritte (65 %). Eine bessere Kommunikation sowie ein effektiveres Management innerhalb des… …Bilanzen mit denen der Wettbewerber (61 %). Befürchtet hingegen werden Interpretationsschwierigkeiten bzgl. der Standards (69 %), steigende Kosten durch die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  ZRFG-News

  …ZRFG 1/08 42 ZRFG-News Firmen-E-Mail-Adressen sind begehrtes Hacker-Ziel Laut der Studie „IT-Security 2007“ der InformationWeek, die zusam men mit… …Steria Mummert Consulting ausgewertet wurde, sind viele Mitarbeiter immer noch zu sorglos bei der Herausgabe der eigenen E-Mail-Adresse. Dementsprechend… …massiv in Sicherheitsvorkehrungen und interne Aufklärungskampag nen. Erste Erfolge sind zu erkennen: Die Zahl der Sicherheitsverstöße aufgrund… …zweckentfremdeter E-Mail-Adressen ist seit 2005 rückläufig – 2006 beklagten sich 27,2 % der Unternehmen über den Miss brauch der elektronischen Postadresse, vor zwei… …für das Eindringen in ein Firmennetz zusammentragen. Der Missbrauch der E-Mail-Adressen von Mitarbeitern kann zu dem so weit gehen, dass Hacker unter… …Imageschäden für die Unternehmen, deren Firmenadresse missbraucht wird. Zwar kam es in diesem Jahr nur bei 6,9 % der befragten Unternehmen zu dieser Form von… …Identitätsdiebstahl. Der Trend zeigt allerdings nach oben. 2006 lag der Anteil der Betroffenen erst bei 4,9 % und 2005 sogar nur bei 1,1 %. Als Schutz vor derartigen… …Sicherheitsverstößen eignen sich in der Regel nur präventive Maßnahmen, da der wahre Absender bösartiger Nachrichten zumeist nicht oder nur sehr unzureichend… …Handlungsanweisungen in den IT-Sicherheitsrichtlinien lässt sich der Zugang zu Firmendaten jedoch deutlich erschweren, so dass ein Großteil der Hacker das Interesse… …machen. Hierzu gehören unter anderem E-Mail-Adressen, genaue Positionsbeschreibungen der Mitarbeiter oder Angaben zu Betriebs systemen, Datenbanken…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  ZRFG-Büchermarkt

  …, Wiesbaden 2008, 305 Seiten, 54,90 Euro, ISBN 3-8349-0543-7. Fast alle Unternehmen stehen bei dem Erwerb langfristiger Wirtschaftsgüter vor der Entscheidung… …Gestaltung der Aktiva und Passiva. Kauf, Miete oder Leasing sind hierbei die drei klassischen betriebswirtschaftlichen Vergleichsoptionen, sofern andere… …Möglichkeiten der Mittelbeschaffung bei der Analyse außen vor bleiben. Die vorherrschende mikroökonomische Literatur beschäftigt sich mit dem Vergleich zwischen… …Kauf, Miete oder Leasing. Nach Ansicht der Herausgeber vernachlässigt sie die Analyse hinsichtlich Vorteilhaftigkeit und Auswirkungen im Zusammenhang mit… …rechtliche Grundlagen Kauf, Miete oder Leasing in der Rechnungslegung Besonderheiten einzelner Assetklassen wie Immobilien, Mobilien-Leasing und… …Immaterielle Wirtschaftsgüter Gestaltungsmöglichkeiten im Ratingurteil gegliedert. Der erste Abschnitt erklärt den wesentlichen Unterschied zwischen Capital… …oder Operating Lease vor dem Hintergrund der nationalen als auch der internationalen Rechnungslegung nach IFRS und US-GAAP. Ferner werden die… …wirtschaftlichen Kennziffern beschrieben. Ein Beitrag beschäftigt sich mit der Frage nach der zivilrechtlichen Bedeutung von Dauernutzungsverhältnissen, speziell… …Hilfestellung geben, Optimierungskriterien zu erkennen, um die Interaktion zwischen der Entscheidungsfindung und der Auswirkung auf das Rating aufzuzeigen… …tierung einzelner Kennziffern und die dem jeweiligen Unternehmen zur Verfügung stehenden Gestaltungsspielräumen im Rahmen der Bilanzpolitik das Resultat…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Corporate Governance in mittelständischen Unternehmen

  Ein Bezugsrahmen
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Patrick Ulrich

  …Unternehmen aufgrund der Heterogenität der mittelständischen Unternehmenspraxis schwierig erscheint, könnte die kontextindividuelle Anwendung eines „Code of… …Best Practice“ die Führungsqualität mittelständischer Unternehmen erheblich verbessern. 1. Lücken in der Corporate-Governance-Forschung 1.1 Einführung… …Aktionären in Kapitalgesellschaften 3 . Andere Definitionen sind so weit gefasst, dass sie von Themen wie der Unternehmensführung, der Corporate Social… …Responsibility oder dem Wertmanagement nicht zu unterscheiden sind („nachhaltige Unternehmensführung“ 4 , „gute Unternehmensführung“ 5 ). Je nach Zielsetzung der… …zugrunde liegen. Während sich die Diskussion unter Juristen vor allem mit dem rechtlichen Rahmen für die Zusammenarbeit der einzelnen Organe von… …Kapitalgesellschaften untereinander und dem Umgang mit Aktionärsgruppen beschäftigt, sind unter Betriebswirten in Abhängigkeit von der jeweiligen Zielsetzung vor allem… …ausschließlich an den Interessen der Shareholder 6 und der Einbeziehung auch anderer Stakeholder 7 , wie z. B. Mitarbeiter, Gläubiger, Kunden und Lieferanten, zu… …sehen. 1.2 Ausgangspunkt der Diskussion: Prinzipal-Agent-Theorie Obwohl der Ausgangspunkt der Diskussion über Corporate Governance in der Arbeit von… …Berle/Means8 aus dem Jahr 1932 gesehen wird, stellte schon Adam Smith 1776 die Problematik der Trennung von Eigentum und Leitung in Unternehmen fest9 . Auf einen… …kleinsten gemeinsamen Nenner gebracht, befasst sich Corporate Governance mit der Frage, wie sichergestellt werden kann, dass externe, angestellte Manager im…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2008

  Computer Forensik

  Ermittler auf digitaler Spurensuche
  

  Reinhold Kern

  …Kern* Der folgende Beitrag beleuchtet die technischen Methoden und Möglichkeiten der Computer Forensik. Mit einer Fülle von Tools können die Manipulation… …, die Löschung oder die Veruntreuung von Informationen und Daten nachgewiesen werden – gleich, ob der Angriff von innen oder von außen erfolgt. Wichtig… …Aufbereitung der Indizien, wobei insbesondere auch datenschutzrechtliche Vorschriften zu beachten sind. Des Weiteren kann die Computer Forensik Unternehmen… …helfen, ihre Rechtsinteressen zu vertreten und ihr einwandfreies Verhalten nachzuweisen. 1. Bedeutung und Ausmaß der Computer-Kriminalität Die Ausmaße der… …ausgeklügeltere Formen annehmen. Ein Beispiel sind die irregulären Geschäfte des Fondsmanagers Jérôme Kerviel, der zur Vertuschung seiner von den Compliance-Regeln… …der Société General nicht gedeckten Transaktionen unzählige Manipulationen elektronischer Dokumente durchführte. 1 Allein schon ein Blick auf den… …Bereich des Unternehmensbetrugs zeigt den Anstieg der Computerkriminalität. 2 Eine weltweite Untersuchung des Risikoberatungs-Unternehmens Kroll unter 9.000… …: In den vergangen drei Jahren waren vier von fünf Firmen Opfer von Unternehmensbetrug in unterschiedlichster Form: Der Diebstahl von materiellen Gütern… …oder Lagerbeständen liegt mit 34 Prozent zwar immer noch an der Spitze. Allerdings erlitt ein Fünftel der Unternehmen Schäden durch Informationsdiebstahl… …, Interessenskonflikte im Management, internen Finanzbetrug, Betrug in der Beschaffungswirtschaft, Korruption und Bestechung. Das sind Delikte, die vor allem am Rechner…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  RMA /IRFMintern

  …ZRFG 1/08 4 Service RMAintern Frank M. Hülsberg ist neuer Beirat der RMA Frank M. Hülsberg Der Vorstand der RiskManagement As sociation e. V. hat… …Überwachung der Unterneh men” der Schmalenbach-Gesellschaft sowie über seine Lehrtätigkeit an den Uni versitäten Münster und Wuppertal Theorie und Praxisaspekte… …. RMA-Jahreskonferenz statt! Trotz der langen Vorlaufzeit wollen wir Sie bereits jetzt über diesen wichtigen Termin informieren, um Ihnen eine möglichst frühzeitige… …Disposition zu erlauben. Zu der Veranstaltung werden wir uns in diesem Jahr im Mövenpick Hotel an der Frankfurter Messe treffen. Wir würden uns sehr freuen… …freuen, möglichst viele von Ihnen zu der Veranstaltung begrüßen zu dürfen. Genauere Informationen zu dem Event erhalten Sie im Laufe der kommenden Wochen… …startenden Studienjahrgang zum staatlich anerkannten MBA in der Vertiefungsrichtung Risk & Fraud Management und nun auch Compliance Management begonnen. Der… …berufsbegleitende zweijährige Studiengang vermittelt fach- und branchenübergreifendes Wissen aus den Gebieten der Betriebs- und Volkswirtschaft, Rechtswissenschaften… …, Sozialwissenschaften und IT, aber auch aus der Kriminalistik und der Forensik. Es werden Methoden und Ansätze zur frühzeitigen Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität und… …unter www.risk-and-fraud.de oder am Institut unter +49 30 275 81 74 80 Zertifizierungslehrgang in der Spezialrichtung Tele kommunikation In Zusammenarbeit… …mit dem Deutschen Fraud Forum (DFF) bieten wir seit Januar dieses Jahres einen zertifizierten Lehrgang im Bereich Risk & Fraud Management mit der…

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