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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Revision des Finanzwesens

  Zusammenfassung des Bandes „Prüfungsleitfaden für die Revisionspraxis“ des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“
  

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …Revisionspraxis“ des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ Die Autoren aus dem… …des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungs wesens“ zusammenfassend wieder. Insgesamt umfasst das Werk umfangreiche Checklisten zu den… …und effizient zu bewältigen ist. Die hier vorliegende Abhandlung erhebt nicht den Anspruch sämtliche Kapitel des Buches detailliert wiederzugeben. Die… …zugehörige jeweilige Prüfungsgebiet mit tiefergehenden Analysen und detaillierten Checklisten. Zentraler Ausgangspunkt des Buches ist, dass der Internen… …Revision als wesentlicher Bestandteil des Internen Überwachungssystems die Aufgabe obliegt, alle Maßnahmen der Finanzmittelbeschaffung und -rückzahlung und… …damit die Gestaltung der Zahlungs-, Informations-, Kontroll- sowie der Sicherheitsbeziehungen zwischen dem Unternehmen und seinen Kapitalgebern unter dem… …Gesichtspunkt der Sicherheit und Ordnungsmäßigkeit zu prüfen. Der IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“ hat folgende Arbeitskreis-Mitglie… …. 1. Rahmenbedingungen Das Finanzwesen umfasst alle finanziellen Maßnahmen zur Planung, Steuerung und Kontrolle der Zahlungsströme, die durch… …im Hinblick auf die Unternehmensziele und die aktuelle Gesetzeslage 1 ◆ ◆ ◆ zu koordinieren. 2. Finanzplanung Als zentrale Aufgabe stimmt die… …Finanzplanung innerhalb der unternehmerischen Gesamtplanung den Finanzbedarf und die Finanzierungsmöglichkeiten aufeinander ab. Zur Durchführung der Prüfung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  Interne Revision und Corporate Governance – erste weltweite Konferenz in Rotterdam

  Dr. Ulrich Hahn

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Interne Revision und Corporate Governance Interne Revision und Corporate Governance – erste weltweite… …Konferenz in Rotterdam Dr. Ulrich Hahn, CISA, CIA, Frankfurt am Main/Wien Dr. Ulrich Hahn, CISA, CIA, hat mehr als 20 Jahre Erfahrung in der internen und… …externen Prüfung. Er war Präsident des ECIIA und Vorstandsmitglied mehrerer Fachverbände. Neben seiner Tätigkeit als unabhängiger Trainer und Berater ist er… …in mehreren nationalen und internationalen Facharbeitsgruppen für IT-Prüfung, Revisionsmanagement sowie Forschung und Lehre aktiv. Vom 20. bis 22… …Sprecher und 140 Teilnehmer aus fünf Kontinenten besuchten diese vom IIA und nationalen Fachverbänden unterstützte Tagung, die auf eine 2002 ins Leben… …gerufene, vom ECIIA geförderte europäische Initiative britischer, niederländischer und italienischer Hochschulen zurückgeht. Jaap Winter präsentierte die… …Interaktion der internen und externen Rollen stark vom Umfeld abhängen. Lokale Kultur, Geschäftspraktiken und auch Rechtssysteme müssen berücksichtigt bleiben… …wesentliche Determinanten sind die Abstimmung von prüferischer und beratender Rolle, der Einbezug in das Risikomanagementsystem und die Beziehung zum… …Prüfungsausschuss beschrieben. Viele andere Bereiche (z. B. Co- und Outsourcingmodelle, Mitarbeiterrotation) müssen, so Steward-Goodwin, noch weiter erforscht werden… …, Position, and Scope of Services of the Internal Audit Function“. Paape erläuterte, wie die Agency-Theorie und Neue Institutionenökonomik einschließlich der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2008

  Wie steht es um die Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlussprüfung?

  Hans-Ulrich Westhausen

  …ZUR DISKUSSION Zusammenarbeit von IR und Abschlussprüfung Wie steht es um die Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlussprüfung?… …Rahmenbedingungen und Gestaltungsmöglichkeiten aus Sicht eines Revisionsleiters Der Verfasser des Beitrags ist Hans-Ulrich Westhausen, Leiter Konzernrevision der… …, Pharma, Dienstleistung) tätig. Er ist im Besitz der Berufszertifikate CIA, CISA, CCSA und CFE. Zudem ist er akkredierter Quality Assessor beim Deutschen… …Redaktion und der Autoren besonders diskussionswürdig sind. Bitte schreiben Sie der Schriftleitung dieser Zeitschrift Ihre Meinung zu dem jeweils… …Internen Revisor eine Pflicht zur Zusammenarbeit und zur Herausgabe seiner Arbeitsergebnisse und Unterlagen an den Abschlussprüfer (vgl. §320 HGB). Darüber… …hinaus empfehlen berufsständische Standards (IIR und IDW) die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlussprüfung. Eine zwingende Vorgabe hierzu… …fehlt bislang. Der Beitrag zeigt anhand von Erfahrungen und Empfehlungen eines Revisionsleiters, dass die Zusammenarbeit generell von Vorteil für beide… …und die Verstärkung der Wirksamkeit des IKS besonders ins Gewicht fallen. 1. Einleitung Auf dem letzten Jahreskongress des deutschen Instituts für… …. Denn über Jahre hinweg hatte er dem externen Prüfer stets alle Revisionsprüfungsberichte, Planungen und sonstigen Informationen zur Verfügung gestellt… …und berufsständischen Anforderungen bestehen eigentlich an die Zusammenarbeit beider prüfender Seiten? Was können Vorteile einer stärkeren…

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• Accounting, Auditing und Management

  …Festschrift für Wolfgang Lück. Herausgegeben von '''Prof. Dr. Michael Henke und Dr. Hilmar Siebert''', Erich Schmidt Verlag, Berlin 2008, 206 S… …., 44,00 €. Dieses Buch von Prof. Dr. Michael Henke und Dr. Hilmar Siebert beleuchtet Optimierungspotenziale in den Funktionen Accounting, Auditing und… …Management: Einführung eines Supply Risk Managements, Überwachung von Risiken der Unternehmensleitung, Umsetzung von Richtlinien der Internen Revision und… …vieles mehr. Geboten wird ein breites Spektrum an Ansatzpunkten, um eine kontinuierliche Wertsteigerung zu erzielen und dem wachsenden Marktdruck… …Squeeze-out (Dr. Lothar Weiler/ Dr. Hilmar Siebert) *Bonitätsanalyse und IFRS-Bilanzierung (Dr. Jan-Christoph Suermann/Karola Püschel/Dr. Hilmar Siebert)… …Management (Prof. Dr. Michael Henke) *Mittelstand und Kapitalmarktfinanzierung (Dr. Andreas Dahmen/Dr. Hilmar Siebert)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  Die Vergütung der DAX-30-Vorstände im Spannungsfeld von Kapitalmarkt und Expertenbeurteilungen

  Ergebnisse einer empirischen Untersuchung zur Managemententlohnung
  

  Dr. Jörg-Markus Hitz, Ralf Sabiwalsky

  …208 • ZCG 5/08 • Management Die Vergütung der DAX-30- Vorstände im Spannungsfeld von Kapitalmarkt und Expertenbeurteilungen Ergebnisse einer… …Vorstände der im DAX 30 notierten Konzerne und zur Assoziation mit Maßstäben der Unternehmensperformance sowie mit Expertenurteilen. Dazu werden zunächst die… …Beitrag zum Verständnis und zur Erklärung der Managementvergütung auf der einen Seite und zur Fortentwicklung bzw. Verbesserung der Vergütungsentscheidungen… …Wertungsmaßstäbe und berührt Fragestellungen der Unternehmensethik und verschiedene Auffassungen von Fairness oder Gerechtigkeit. Ausfluss dieser Debatte ist die… …die individualisierte Offenlegung der Vorstandsvergütung, differenziert nach fixen und erfolgsabhängigen Bestandteilen („Vergütungsbericht“)… …abgeschlossen betrachtet werden. Einerseits soll die detaillierte Berichterstattung über Struktur und Höhe der Vergütungskomponenten der Entscheidungsträger im… …Unternehmen Anlegern es im Sinne der Rechenschaft ermöglichen, die Managementleistung präziser zu beurteilen und zu kontrollieren. Kritiker bezweifeln indes den… …Informationswert der Angaben und führen ökonomische Argumente sowie Persönlichkeitsrechte gegen die individualisierte Vergütungspublizität ins Feld 3 . Diese… …der Veröffentlichung der Jahres- und Konzernabschlüsse für das Geschäftsjahr 2007 liegen nunmehr die zweiten Datensätze gemäß der ab 2006 wirksamen… …Publikumsgesellschaften 4 . Diese Datenverfügbarkeit und das Ansinnen, die Assoziation der Vorstandsgehaltsentwicklung mit Maßstäben der Unternehmensperformance zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Das Corporate-Governance-Offenlegungsverhalten deutscher und österreichischer Unternehmen im Prime Market

  Erhöhte Transparenzanforderungen: Ergebnisse einer empirischen Untersuchung
  

  Prof. Dr. Andrea Graf, Markus Stiglbauer

  …268 • ZCG 6/08 • Management Das Corporate-Governance- Offenlegungsverhalten deutscher und österreichi scher Unternehmen im Prime Market Erhöhte… …in Deutschland und Österreich, die erhöhten internationalen Transparenzanforderungen unterliegen, im Länder- und Indexvergleich mit dieser Aufgabe… …Standard guter Leitung und Überwachung von Unternehmen, der Österreichische Corporate Governance Kodex (ÖCGK), eingeführt, der ebenfalls ein System externer… …Rechtsstruktur und Erwartungen an das Rechtssystem in Deutschland und Österreich weisen DCGK und ÖCGK strukturelle und inhaltliche Parallelen sowie Ähnlichkeiten… …gestalten, ist gerade die Reaktion der (höchsten Reporting- und Transparenzstandards unterliegenden) Gesellschaften im deutschen und österreichischen Prime… …Betriebswirtschaftslehre, insb. Führung und Organisation an der Universität Regensburg; Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Markus Stiglbauer ist Wissenschaftlicher Mitarbeiter und… …. Verpflichtungs-)Erklärung zum DCGK bzw. ÖCGK und des Berichts zur CG im Geschäftsbericht in beiden Ländern, mit Schwerpunkt auf die Offenlegung zum Umgang mit den Kodexregeln… …Unternehmensberichterstattung 5 . Diese soll Vergleichbarkeit zwischen Unternehmen gewährleisten. Die (Entsprechens-/Verpflichtungs-)Erklärung und der CG-Bericht sind Instru- 2… …Vgl. Meckel u. a., Unternehmenskommunikation und Corporate Governance als qualitative Erfolgsfaktoren in der Kapitalmarktpraxis, ZCG 2008 S. 59; Werder… …Entsprechenserklärung nach § 161 AktG und die Regelungen zur Offenlegung der Managemententlohnung durch das VorstOG. 4 Vgl. Haberer, Corporate Governance, 2003, S. 54…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Aktuelle Entwicklungen und Perspektiven der externen Qualitätskontrolle

  Kann die Erwartungslücke bei Abschlussprüfungen verringert werden?
  

  Dr. Anke Müßig

  …Prüfung • ZCG 4/08 • 173 Aktuelle Entwicklungen und Perspektiven der externen Qualitätskontrolle Kann die Erwartungslücke bei Abschlussprüfungen… …verringert werden? Dr. Anke Müßig* Die publizitätswirksamen Bilanzskandale der jüngsten Vergangenheit und die damit verbundenen enormen Vermögensschädigungen… …von Shareholdern und Stakeholdern haben die nationale und internationale Diskussion um das Versagen aller Ebenen guter Corporate Governance neu entfacht… …Qualitätskontrollsysteme in Österreich, Deutschland und in der Schweiz aufgezeigt und kritisch analysiert. Beurteilungsmaßstab bilden die Erwartungen der Öffentlichkeit… …Abschlussprüfungen erhöht werden? Dies ist eine der zentralen Fragen in der Diskussion, wie auf die spektakulären Bilanzmanipulationen und Unternehmenskrisen der… …längst nicht mehr darum geht, objektive Mängel der Abschlussprüfung im konkreten Einzelfall aufzudecken und daraus Reformen der gesetzlichen Vorschriften… …und Prüfungsstandards abzuleiten. Vielmehr reagieren Gesetzgeber, Standardsetter und Berufsstand verstärkt auf die Erwartungen der Öffentlichkeit, die… …stärken und folglich die Glaubwürdigkeit von Rechnungslegungsinformationen wieder herzustellen. Auch die Definition des Begriffs „Qualität“ verdeutlicht… …Fehler in der Jahresrechnung festgestellt und korrigiert werden. Für die unternehmensinternen Aufsichtsorgane (Verwaltungsrat, Aufsichtsrat, Audit… …. Prüfungsqualität aus Sicht des Managements könnte bedeuten, dass der Prüfer so wenig wie möglich den Tagesablauf des Unternehmens stört und eine „clean opinion“ bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Haftungserleichterungen für Stiftungsorganmitglieder und sonstige „Helfer“?

  Arbeitsrechtliche Haftungsmilderung – auch auf Mitarbeiter einer Stiftung anwendbar?
  

  Dr. K. Jan Schiffer, Maximilian Behring

  …70 • ZCG 2/08 • Recht Haftungserleichterungen für Stiftungsorganmitglieder und sonstige „Helfer“? Arbeitsrechtliche Haftungsmilderung – auch auf… …steuerlichen Vergünstigungen für gemeinnützige Körperschaften. Eine Stiftung nimmt durch ihren Vorstand am Rechtsleben teil und ist zudem auf die Untersützung… …ehrenamtliche Organmitglieder und sonstige Ehrenamtliche möglich? 1. Irrtum über das Haftungsrisiko Ehrenamtliche „Bedienstete“ und Organmitglieder von Stiftungen… …zu haften. Tatsächlich haften sie ggü. der Stiftung jedoch wie gut entlohnte Profis nach § 276 BGB für Vorsatz und Fahrlässigkeit 1 . 2. Haftung nur… …grob pflichtwidrig (!) im Einzelfall tatsächlich und rechtlich verfügbare und Erfolg versprechende Gegenmaßnahmen unterlassen haben“ 2 . Diese… …Rechtsansicht ist falsch! Auch in diesem Beispiel haften die Organmitglieder gem. § 276 BGB für Vorsatz und (jegliche) Fahrlässigkeit. Die behauptete… …zur Haftung führt 4 . Soweit Stiftungsorganmitglieder und sonstige Bedienstete diese Zusammenhänge erkennen, dürften viele Ehrenamtliche nicht mehr zur… …Mitglieder des Vorstands einer Stiftung und sonstige ehrenamtliche „Helfer“ haften grundsätzlich für pflichtwidriges und schuldhaftes Verhalten oder… …Unterlassen und für den dadurch entstandenen Schaden. Zu unterscheiden ist hierbei die Haftung des Vorstands gegenüber der Stiftung selbst (Innenhaftung) und… …Organmitglieder nach § 840 BGB – und zwar wie auch sonst als Gesamtschuldner. Für ihre sonstigen Bediensteten und für Bevollmächtigte haftet die Stiftung nach den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Täterverständnis und Wertemanagement

  Phasen des Täterverhaltens
  

  Birgit Galley

  …ZRFG 5/08 209 Keywords: Compliance Wirtschaftskriminalität Täterverhalten Täterverständnis und Wertemanagement Phasen des Täterverhaltens Birgit… …Galley* Unternehmensinterne Korruptionsbekämpfung, Fraud-Management und Compliance sind Mechanismen, mit denen sich Unternehmen zwar nicht erst seit kurzem… …größerer Bedeutung gewinnen. Um wirtschaftskriminellen Handlungen wirksam begegnen zu können, müssen allerdings die unterschiedlichen Phasen und Ausprägungen… …anerkannt und kann zumindest für Wirtschaftsstraftäter als gesichert gelten. Der Ansatz der Wirtschaftswissenschaften, den Menschen als „homo oeconomicus“ und… …missachtet jedoch, dass der typische Täter Kosten und Nutzen seines Verhaltens nicht immer nach den gleichen rationalen Kriterien abwägt… …. Wirtschaftskriminelles Verhalten findet in Phasen statt, in denen der Täter die Maßnahmen einer unternehmensinternen Fraud-Prevention unterschiedlich bewertet und so zu… …der Täter in seine Kalkulation einstellt, ergeben sich aus der Entdeckungswahrscheinlichkeit und der Höhe der Sanktion. Eine höhere… …Entdeckungswahrscheinlichkeit oder eine härtere Sanktion erhöhen damit die Kosten der geplanten Straftat und können so Einfluss auf die Entscheidung des Täters nehmen… …. Fraud-Management und Compliance sind deshalb nichts anderes als eine „Preiserhöhung“ für den Täter. Auch die Modelle der Volkswirtschaftslehre gehen nicht davon aus… …Geschäftsführerin der Forensic Management GmbH sowie Direktorin des Institute Risk & Fraud Management und der School of Governance, Risk & Compliance der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  F&E-Berichterstattung nach HGB und IFRS – Auswirkungen auf die Corporate Governance vor dem Hintergrund des BilMoG

  Dr. Patrick Velte

  …Rechnungslegung • ZCG 5/08 • 239 F & E-Berichterstattung nach HGB und IFRS Auswirkungen auf die Corporate Governance vor dem Hintergrund des BilMoG… …Dr. Patrick Velte* Die Investitionstätigkeit in Forschung und Entwicklung (F & E) stellt einen zentralen Bestandteil einer nach dem Shareholder Value… …restriktiven bilanziellen Erfassung von F & E-Aufwendungen nach HGB und IFRS kommt dem (Konzern-)Lagebericht als Informationsschnittstelle zwischen dem Financial… …Accounting und dem Voluntary Value Reporting eine Schlüsselposition im Rahmen der Corporate Governance zu. 1. Einführung Die mit der Umstellung der… …Primäradressaten der Shareholder-Value-Politik eine verbesserte Einschätzung der zukünftigen wirtschaftlichen Lage und eine genauere Approximation des… …Investoren, ggf. unterstützt durch Finanzanalysten, eine Beurteilung der Berichte vornehmen und ihre Anlageentscheidung an der individuellen Berichtsqualität… …und -quantität ausrichten können. Die Auswirkungen einer offensiven Unternehmenskommunikation auf den Aufbau bzw. die Steigerung der… …zwischen der unternehmensspezifischen Corporate Governance und den Kapitalkosten nachweisen 3 . Die US-amerikanische Kapitalmarktforschung versucht, wie im… …Accounting die normierte Finanzberichterstattung im (Konzern-)Abschluss und -Lagebericht repräsentiert, misst das Voluntary Value Reporting freiwillige… …wertorientierte Zusatzinformationen des Unternehmens 6 . Zwischen dem Financial Accounting und dem Voluntary Value Reporting fungiert der (Konzern-)Lagebericht als…

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