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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Chancen und Risiken der IFRS-Anwendung

  Stefan Müller

  …Eigenkapitalregeln für Banken vom Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht („Basel II“) sowie weitere regulatorische Änderungen und die Reaktion der Banken direkte… …ein höheres Eigenkapital ausgewiesen. Allerdings können diese Effekte zumindest in Ansätzen von den Ratingsystemen der Banken ausge- filtert werden und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Best Practice

  Christian Wobbe

  …dem Einbezug der Unternehmen des Finanzdienstleistungs-, Banken- und Versicherungsbereichs, jedoch sind auch Un- ternehmen aus dem Industriesegment zu… …Angabepflichten für Banken und ähnliche 207 Vgl. Rhön-Klinikum AG, GB 2006, S. 121. 208 Vgl. bspw. MVV Energie AG, GB 2005/2006, S. 93. Bilanzausweis der…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Forderungen

  Dr. Thomas Padberg

  …Option nutzen Banken und Versicherungen regelmäßig aus. 142 IAS 39.43. Beispiel: Die HypoVereinsbank weist beispielsweise für die Forderungen im… …, wobei Banken teilweise auch viel feinere Untergliederungen vornehmen:177 – Kredite ohne erkennbare Ausfallrisiken, – anmerkungsbedürftige Kredite, –… …die deutschen Banken und den deut- schen Mittelstand“ (o.V., HB v. 21. 6. 2001, S. 34). Die Beurteilung der Bonität der Kreditnehmer erfolgt durch das… …Verbindlichkeiten fristge- recht nachzukommen. Diese Bonität wird von Banken oder externen Rating- Agenturen auf einer Skala gemessen, die z. B. bei den großen… …Kredites. 3.6 Einzelwertberichtigungen 95 Die Instrumente für die Bestimmung der Risikokosten liegen Banken bereits seit langer Zeit vor. Rechtlich… …. Mit den Ansprüchen der Banken aus der Kreditkalkulation eng verbunden sind die Regelungen des KonTraG an das Risikomanagement. Danach müssen Unternehmen… …allerdings nur für größere Unternehmen geeig- net sind. Für das Gros des deutschen Mittelstandes werden die Bewertungen der Banken in Form eines internen… …. Müller/Brackschulze/Mayer-Fiedrich/Ordemann (2006). 3 Forderungen 96 Banken naturgemäß stark abweichen können, können folgende Kennzahlen ange- sehen werden: – Eigenkapitalquote, –… …Steuerungsmaßnahmen auch ohne vorhandenes Controlling durchführen zu können. Die Kennzahlen des Rating-Prozesses haben sich aus Erfahrungswerten der Banken… …überführt. Unternehmen können somit versuchen, diese im Ra- ting-Prozess verwendeten Kennzahlen direkt so zu steuern, dass sie im Rating der Banken eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Empirische Analyse

  Dr. Thomas Padberg

  …Vorräten kommen sämtlich aus dem Cluster FBI, d. h. es handelt sich um Banken, Versicherungen, Finanzdienstleister oder Immobiliengesellschaften. Auch solche… …Unternehmen haben zwar Vorräte – zu denken ist etwa an Goldreserven der Banken – allerdings sind diese im Verhält- nis zur Bilanzsumme so gering, dass eine… …sind zukünftige Erlöse aus dem Verkauf von Immobilien an finanzierende Banken abgetreten, ebenfalls zur Sicherung von Bankdarlehen T€ 79.574 (Vj. T€… …4 Empirische Analyse 132 4.3.2 Bankspezifische Analyse Die Banken geben in ihren Jahresabschlüssen folgende Kennzahlen zur Risiko- vorsorge an: –… …Daten sind sämtlich aus den Angaben im Jahresabschluss zu entnehmen. Danach weisen die Banken die in Tab. 4-20 dargestellten Werte auf. in Mio. €… …. Danach weisen die Banken die in Tab. 4-21 angegebenen Werte aus. Tab. 4-21: Ausfallquote 2006 In 2006 liegt die Ausfallquote der Aareal Bank mit 3,23 %… …Risikoquote genannt - zeigt an, für welchen Teil des Kreditvolumens Risikovorsorge getroffen wurde. Die 2006er Bestandsquoten der untersuchten Banken sind Tab…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Fazit/Ausblick

  Dr. Thomas Padberg

  …Forderungen gezeigt. Zum einen zei- gen sich hier branchenspezifische Darstellungen – sehr ausgeprägt etwa die For- derungsbilanzierung bei Banken – zum anderen…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Grundlagen

  Stephanie Beyer

  …: IFRS für Banken, 2005, S. 279. Bestimmung des Fair Value Finanzinstrument ist auf einem aktiven Markt notiert. Verwendung von Marktpreisen Es handelt… …Marktwertbestäti- gungen der externen Kontrahenten. (TUI AG, GB 2006, S. 222) 47 Vgl. ausführlich PwC: IFRS für Banken, 2005, S. 280–283. 48 Vgl. hierzu die…
• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  Rechnungslegung bei Sicherungsgeschäften (hedge accounting)

  Stephanie Beyer

  …Sicherungsgeschäfte bei Banken Kuhn, S./Scharpf, P.: Financial Instruments, 2006, S. 375–376, Rz. 2135–2136. 4 Rechnungslegung bei Sicherungsgeschäften (hedge… …Instruments, 2006, S. 377, Rz. 2160. 180 Für die Absicherung eines Portfolios gegen Zinsänderungsrisiken vgl. PwC: IFRS für Banken, 2005, S. 355–369. 4… …. 2480. 209 Vgl. Kehm, P./Lüdenbach, N.: Finanzinstrumente, 2007, § 28, Rz. 223. 210 Vgl. PwC: IFRS für Banken, 2005, S. 338. 4 Rechnungslegung bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Finanzinstrumente

  IFRS 7: Publizitätspflichten – Anforderungen und empirischer Befund

  Stephanie Beyer

  …hierzu erfolgen bzw. erfolgen sollten. Von der Analyse ausgenommen sind die Unternehmen der Branchen Banken und Versicherungen. Diese arbeiten im Vergleich… …oder nach dem 01.01.2007 beginnen (IFRS 7.43), im IFRS 7 geregelt. Der IFRS 7 hat den IAS 30 (Angaben im Ab- schluss von Banken und ähnlichen… …Unternehmens relevant ist (IAS 1.69). Dies ist z.B. bei Banken der Fall, die regelmäßig einen Posten für „Handelsaktiva bzw. -passiva“ bilden. Entsprechend den… …Wertberichtigung im Kreditgeschäft ist vor allem für die Beurteilung der Lage von Banken und ähnlichen Finanzdienstleistungsunternehmen von Bedeutung.249 Wird eine… …ergeben sich Zinserträge und ggf. Dividendenerträge bzw. aus Verbindlichkeiten Zinsaufwen- dungen. Diese können zusammengefasst und bei Banken unter der… …Zinsaufwendungen den Finanzierungsauf- wendungen, welche von diesen Unternehmen gesondert auszuweisen sind.253 Bei Banken wird in der Regel auch eine… …Verrechnung mit den zugrunde liegen- den Forderungen möglich (IAS 1.33), so dass ein gesonderter Ausweis wie bei Banken nicht vorgenommen wird. Eine weitere… …für Banken spezifische GuV-Position ist die der Provisionser- träge bzw. -aufwendungen, welche z.B. bei Dienstleistungsgeschäften mit Fi-… …nanzinstrumenten anfallen. Bei Industrie- und Handelsunternehmen fallen diese üblicherweise nicht in dem Umfang wie bei Banken an, so dass ein gesonderter Posten in… …„Erträge/ Aufwendungen aus der Nutzung der Fair Value Option“ mit in der GuV abge- bildet werden sollte. Zusätzlich ist vornehmlich für Banken entsprechend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Empirische Analyse der Behandlung von Fremdkapital in deutschen IFRS-Abschlüssen

  Stefan Müller

  …gerade die Finanzierung mit Fremdkapital wenig branchenspe- zifisch. Lediglich der Sektor der Banken und Versicherungen, deren zugehörige Unternehmen in… …alle Unternehmen in der Bilanz eine Unterteilung in lang- und kurzfristiges Fremdkapital vor. Da ins- besondere Banken und Versicherungen keine… …Clusters Finanz-, Bank- und Versiche- rungsunternehmen herausgenommen, die entweder über oft enorme Fremdkapitalpositionen verfügen (Banken und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Motivation, Forschungsgegenstand und Aufbau der Arbeit

  Dr. Michael Reuter

  …, MARIETTA (Bilanzierungsregeln 2008), S. 21; BERGERMANN, MELANIE (Zeit 2008), S. 12; vgl. kritisch zu Ausnahmen in der Rechnungslegung für Banken HORNUNG…