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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2009

  School GRC

  …ZRFC 2/09 52 Service c School GRC Betrugsprävention und Compliance rücken enger zusammen Das deutsche Chapter der internationalen Vereinigung der… …, Vorstand des deutschen Chapters der ACFE, begrüßt diese Zusammenarbeit als großen Gewinn für seine Mitglieder: „Das Berufsexamen zum zertifizierten… …seiner Spezialisierung Governance, Risk, Compliance & Fraud Ma­nage­ment ergibt. Darüber hinaus rechnen wir fest damit, dass zukünftig mehr Unternehmen das… …Standardwerke u. a. zur Computer-Forensik. An der School GRC unterrichtet er das Fachgebiet „IT for Forensic Investigations“. Die Studierenden lernen von ihm die… …Umgang mit Fraud-Vorfällen“. Aufgrund der großen Nachfrage findet am 23. und 24. April 2009 wieder das zweitägige Seminar Anti-Fraud Management/ Compliance…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Quality Assessment am praktischen Beispiel Mittelstand

  Astrid Adler, Holger Semsroth

  …geprägt ist. 4.4.2 Vorbereitung auf ein Assessment Auf Seiten des Geprüften (Revisionsabteilung) Zunächst möchten wir als Grundlage für das Quality… …nicht nur ein wichtiger rechtlicher Bestandteil für das Quality Assessment, sondern auch eine wich- tige Grundlage für das Quality Assessment. Die beiden… …Revision im Mittelstand Vorbereitung der Assessoren Mit bzw. vor der Angebotsabgabe hat sich der Assessor ein angemessenes Bild über das auftraggebende… …Unternehmen verschafft. Wie in dem Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments beschrie- ben, sollte das Assessment immer im Team durchgeführt… …. Nach erfolgter Auftragserteilung und Unterzeichnung der notwendigen Verein barungen fordert der Assessor alle für das Quality Assessment notwen- digen… …Abschlussgespräch und vor der Berichts schreibung mit der Unternehmens- leitung eventuell auch über Ergebnisse der Prüfung zu sprechen. Das Gespräch mit dem… …durchgeführt werden. Das Gespräch mit dem Vorgesetzten der Revisionsleitung gibt dem Assessor die Möglichkeit diverse Fragen, zu denen er eine Antwort der… …am praktischen Beispiel Mittelstand 4.4.3 Aufwand für das Assessment Ein Revisionsleiter lässt sich vor Beginn einer Prüfung ungern auf Dauer und… …schätzung des anfallenden Aufwands von Bedeutung. Während der Geprüfte im Vorfeld das Assessment bei der Budget- und Personalplanung bereits ent- sprechend… …. Ermessensfrage bleibt, ob das zur Absicherung vorab durchgeführte Self Assessment sowie das „Aufräu- men und Vervollständigen der Unterlagen“ zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Zusammenfassung

  Stefan Müller

  …erfolgt, wonach alle nicht-kapitalmarktorientierten Mut- terunternehmen das Wahlrecht haben, einen IFRS-Konzernabschluss anstelle eines… …notwendigen Einzelabschluss zu erstellen. Es ist zu erwarten und in vie- len Ansätzen auch schon jetzt zu beobachten, dass die IFRS noch weiter in das… …bei den Pensionsverpflichtungen eine zutreffendere Abbil- dung zu ermöglichen. Zudem werden durch Verzicht auf das strenge Imparitäts- und… …histo- risch ermittelter Anschaffungs- und Herstellungskosten eine Neubewertung statt- finden. Dabei konnte das mit diesen Wahlrechten aber auch das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immaterielle Vermögenswerte nach IFRS

  Spezielle Regelungen zur Goodwill-Bilanzierung

  Inge Wulf

  …zum einen die Purchase-Methode zwingend anzuwenden; die gem. IAS 22 noch er- laubte Pooling-of-Interests-Methode ist verboten. Zudem wurde das für den… …positiven Unterschiedsbetrag aus dem Mehrwert, den das erwerbende Unternehmen in Erwartung künftiger Gewinne als Anschaffungs- kosten für den… …Restrukturie- rungsverpflichtung gem. IAS 37 angesetzt wird. Das Ansetzen einer Restrukturie- rungsrückstellung im Rahmen der Kaufpreisallokation ist… …lungsmittelgenerierenden Einheiten (ZGE) zuzuordnen. Hierzu ist die Bestim- mung des erzielbaren Betrags der ZGE, der als fiktiver Kaufpreis zu interpretieren ist, sowie das… …Nettovermögen zu Zeitwerten, das sich aus der Differenz zwischen neu bewertetem Vermögen und Schulden ergibt, notwendig. Die Vorgehensweise ist in Abb. 4-1… …wird von einer unternehmensinternen „push- down“-Bilanz gesprochen. Das folgende vereinfachte Beispiel zeigt die Ermittlung des Goodwills. Beispiel: Im… …Abschreibungen vorgenommen werden müs- sen und das Ergebnis somit nicht regelmäßig belastet wird, da nur noch eine außer- planmäßige Abschreibung im Falle… …ZGE auf Segmentebene abgegrenzt wird. Das nachfolgende vereinfachte Beispiel folgt bei der Ermittlung des Abschreibungsbe- darfs der Nettovorgehensweise… …. Beispiel: Der erzielbare Betrag und das bilanzielle Eigenkapital der Schrumfin AG, die eigenständig als ZGE geführt wird, entwickeln sich wie folgt: Solange… …. Im Jahr 2007 fällt der erzielbare Betrag unter das bilanzielle Eigenkapital; dieser Differenzbetrag entspricht der Wertminderung, die vom Goodwill zu-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalgesellschaften und Private Equity Fonds

  Abschlie

  Vassil Tcherveniachki

  …Ergebnis, dass sie sicherlich nicht Unrecht ha- ben. Das gestiegene Interesse ausländischer Private Equity Fonds an deutschen Unternehmen impliziert, dass… …erhebliche Risiken, wenn das Unternehmen nicht mehr im Stande ist, die damit einhergehenden Zahlungsverpflichtungen zu erfüllen. Letzteres kann vor allem… …(Grohe 2005), S. 2540. 372 Abschließende Bemerkungen Kollateralschäden auslösen und damit das ausländische Kapital abschrecken könnten.2578 Da- her… …Eigenkapital zur Bank, sie lieh ihm den Rest und schon konnte er sein Unternehmen gründen. Das aufgenommene Fremdkapital wurde aus dem Cashflow zurückge- zahlt… …Gewinn durch eine das Zielunternehmen schädigende Ausbeutung von diesem benötigter Liquidität und stiller Reserven sowie durch transaktionsbedingte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Call Centern

  Wirtschaftlichkeit

  Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …soll- ten über angemessene Verrechnungspreise für die erbrachten Leistungen ausgeglichen werden. Die Erschließung zusätzlicher Ertragsquellen durch das… …aus Kostengründen zwingend erforderlich. Bei der Kapazitätspla- nung sind technische und personelle Ressourcen so zu planen, dass im Ergebnis sowohl das… …zu definieren, sollte jedoch eine bestimmte Zeit (Serviceverständnis des Auftraggebers) nicht überschreiten. Die für das Call Center definierten… …der Kennzahlen basiert auf den Zielvorgaben für das Call Center. Nur so können Abweichungen erkannt und Gegenmaßnahmen 28 Wirtschaftlichkeit ESV -… …Das Investitionsverhalten der Budgetverantwortlichen sollte – unabhängig davon, ob es sich um eine Inhouselösung oder eine ausgegliederte Lösung handelt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Ursachen, M

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Erfolgschance hoch und die Wahrscheinlichkeit einer Entdeckung gering ist ! Besonders anfällig sind Mitarbeiter, denen eine hohe Bindung an das eigene… …Schwachstellen ! Schwachstellen im IKS begünstigen darüber hinaus wirtschaftskrimi- nelles Handeln ebenfalls erheblich Oft heißt es ratlos: „Wie konnte uns das… …passieren?“ oder „Wer war das?“ Es gibt jedoch Indikatoren, die bei verstärktem Auftreten Risikopotential vermuten lassen. Diese können (nach KPMG… …klassifizieren: Hauptmotive ! Habgier (Bereicherungstäter). Der Wunsch nach schneller Bereicherung dürfte das stärkste Motiv sein. ! Finanzielle Probleme… …, verbesserte finanzielle Ergebnisse oder Kennzahlen zu zeigen. Hier entsteht eine Risikosituation, die zur Manipulation finanzieller Ergebnisse führen kann. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …(Vorschriften für die Institute) sind unter 6. Prüfungen und Prü- ferbestellung in §§ 28 und 29 KWG insbesondere das Mitwirkungsrecht der BAFin im Rahmen der… …gesondert zu berichten ist. § 29 IV S. 1 KWG enthält die Ermächtigung zum Erlass einer Rechtsverord- nung über die Prüfung durch das Bundesministerium der… …Grundlage von § 29 IV KWG i.V.m. 70 Die Verordnungsermächtigung nach § 29 IV KWG, die vom BMF auf das BAKred… …über- tragen wurde, wurde im Zuge der 3. KWG-Novelle aufgenommen. Das BAKred machte II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 67 § 1… …Zusammenstellung von Anhaltspunkten zur Berichterstattung nach § 11 I PrüfbV über die Einhaltung der Mindestanforderungen an das Be- treiben von Handelsgeschäften… …Erläuterungen zur PrüfbV stellen nochmals klar, das Gruppenvergleichszahlen nur anzugeben sind wenn sie vorliegen. Anzugeben sind im Übrigen nach den… …Bericht über das Anzeige- wesen § 16 Bericht über die Eigen- mittel/ Eigen- mittel- grundsatz §§ 19-24 Bericht über das Kredit-… …Kreditinstitute, die das Factoring- oder Leasinggeschäft betreiben oder Verbraucherkredite gewähren. Im Folgenden soll ausschließlich auf die für die Prüfung… …Ange- messenheit des internen Überwachungssystems § 11 Bericht über die Handels- geschäfte (Mindestanforde- rungen an das Betreiben von… …Handelsgeschäften MaH) Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft MaK (künftig) Nr. 13 Ausgestaltung und Angemessenheit der Innenrevision…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Forensic Services als Instrument der Corporate Governance

  Möglichkeiten und Grenzen im Rahmen der Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität im Unternehmen
  

  Andreas Eiselt, Andrea Uhlen

  …und -zusammenbrüche Anfang der 90er Jahre ist das Thema Wirtschaftskriminalität (Fraud) in den Mittelpunkt des öffentlichen Interesses gerückt… …Schlagzeilen gesorgt 1 . Die aktuellen Entwicklungen, also einerseits das verstärkte Auftreten wirtschaftskrimineller Handlungen in Unter - nehmen und… …entdeckte Unstimmigkeiten einen Verdacht auf Fraud begründen 12 . Eine forensische Untersuchung zielt in diesem Fall darauf ab, zunächst das vermutete… …wem wie und warum gemacht?“ erfolgen 13 . 2.2 Rahmenbedingungen der Prüfung Da mit der Durchführung einer forensischen Untersuchung das Ziel verfolgt… …der internen Kontrollen untersucht wird. Es wird etwa geschaut, ob das Prinzip der Funktionentrennung greift. Zudem kommen analytische… …Aufzeichnungen, Einzelabstimmungen, Einzelbeurteilungen und Vollständigkeitskontrollen wird bspw. das Rechnungswesen auf formelle und materielle Richtigkeit… …überprüft31 . In diesem Zusammenhang ist auch das Erkennen gefälschter Dokumente sowie die Wiederherstellung gelöschter Daten von Belang32 . Da sich allerdings… …nicht alle fraudulenten Handlungen im betrieblichen Erfassungssystem niederschlagen, sind zudem Prüfungshandlungen notwendig, die sich nicht auf das… …Rechnungswesen beziehen. Von großer Bedeutung ist dabei das Führen von Interviews mit potenziellen Tätern. Ferner können Hintergrundrecherchen zu den jeweiligen… …vergleichsweise zu denen der globalen Lokalisierung eine größere Beweiskraft. Mittels ihres Einsatzes soll das Ziel der umfassenden Sachverhaltsaufklärung erreicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Deliktische Haftung

  Ulrich Keunecke

  …Angaben macht oder nachteilige Tatsachen verschweigt. Dies gilt entsprechend, wenn sich die Tat auf Anteile an einem Vermögen bezieht, das ein Unternehmen… …aus Anlass von Anlage- geschäften (Vertrieb, Kapitalerhöhung) in Werbeträgern (Prospekte, Darstellun- gen, etc.), die das Informationsinteresse des… …Rektapapiere, das heißt Papiere, die auf den Namen einer bestimm- ten Person lauten, deren Rechte jedoch nicht durch Übergabe des Papiers, sondern durch die… …verbrieft sind, gehören sie bereits zu den in § 264 a Abs. 1 Nr. 1 StGB genannten Wertpapieren.1021 Praktisch wichtigster Anwendungsfall dürfte hier das… …, das heißt sowohl an Kapitalgesellschaften und offenen Fonds als auch an geschlossenen Fonds, etwa in der Form einer Kommanditgesellschaft umfasst.1023… …Anleger selbst den Kapitalanteil hält. Nach § 264 a Abs. 2 StGB wird nur die echte Treuhandbeteiligung, das heißt der Fall erfasst, dass die Tat sich auf… …„Anteile an einem Vermögen bezieht, das ein Unternehmen in eigenem Namen, jedoch für fremde Rechnung verwaltet“.1027 Diese Konstruktion ist dadurch… …steuerlichen Aspekten der Anleger wie ein Gesellschafter behandelt wird, auch wenn ihm das Zivilrecht diese Stellung versagt. Dagegen ist bei unech- ten… …, die eine Beteiligung am Ergebnis eines Unternehmens gewähren sollen. Durch ein Optionsgeschäft erhält der Beteiligte lediglich das Recht, jederzeit wäh-… …rend der Optionslaufzeit zum Basispreis entweder vom Kontrahenten (Stillhalter) zu kaufen oder an ihn zu verkaufen. Auch das börsenmäßige…

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