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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …85 4 Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS Leitfragen � Welche Anforderungen stellen die IFRS an die… …Anforderungen an das (steuer-)fachliche Wissen stellt und andererseits eine hohe Planungsgenauigkeit und -sicherheit voraussetzt. Der Ansatz aktiver latenter… …, dass die Personen- gesellschaft als Steuersubjekt nur der Gewerbesteuer unterliegt. Darüber hinaus können bei Beteiligungen an Personengesellschaften in… …. Danach bleiben Verlustvorträge erhalten, sofern an dem Veräußerer und dem Erwerber jeweils dieselbe Person zu jeweils Beispiel: In t1 erzielt die A-GmbH… …der wirtschaftlichen Identität tritt ein, wenn mehr als die Hälfte der Anteile an der Kapitalgesellschaft übertragen werden und die Kapitalgesellschaft… …vorhergehen- den Abschnitt verwiesen. Der Verlustabzug ist an den jeweiligen Gewerbebetrieb (§ 2 GewStG i. V. m. § 15 EStG) sowie an dessen Gesellschafter (§ 10a… …gebunden. Man spricht dabei von der sogenannten Unterneh- mens- und Unternehmeridentität.207 Die Unternehmensidentität knüpft an den wirtschaftlichen… …Bestand der Gesellschaft an und stellt auf die Art der Betätigung, den Kunden- und Lieferan- tenkreis, die Arbeitnehmerschaft, die Geschäftsführung, die… …Verlustvortrag unter. Allerdings führen betriebsbedingte oder strukturelle Anpassungen an veränderte wirtschaftliche Rahmenbedingungen nicht zwingend zum Wegfall… …, 1983, S. 425. 210 Vgl. BFH v. 3.5.1993, GrS 3/92, BStBl. II, 1993, S. 616. Beispiel: Die ABC-OHG, an der die Gesellschafter A, B und C zu gleichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …nach IAS 12.81 (ab) den Betrag an Ertragsteuern anzugeben, der auf die einzel- nen Bestandteile des sonstigen Ergebnisses entfällt.326 Des Weiteren sind… …angesetzt wurde, anzugeben. Eine zusätzliche Angabepflicht betrifft die Summe des Betrages temporärer Unterschiede im Zusammenhang mit Anteilen an… …Angaben zu latenten Steuern 138 derlassungen und assoziierten Unternehmen sowie Anteilen an Joint Ventures (‚outside basis differences‘), für die keine… …IAS 12.38ff. So wird in IAS 12.38 ausgeführt, dass ‚outside basis differences‘ entstehen, wenn der Buch- wert von Anteilen an Tochterunternehmen… …, Zweigniederlassungen und assoziierten Unternehmen oder Anteilen an Joint Ventures (d. h. der Anteil des Mutterunterneh- mens oder des Anteilseigners am Reinvermögen des… …Tochterunternehmens, der Zweigniederlassung, des assoziierten Unternehmens oder des Unternehmens, an dem Anteile gehalten werden, einschließlich des Buchwertes eines… …Saldierungsbetrages an, um die in den Notes erläuterten latenten Steuern auf die Beträge in der Bilanz überleiten zu können.329 Neben dem separaten Ausweis des… …quenzen von Dividendenzahlungen an die Anteilseigner des Unternehmens, die vorgeschlagen oder beschlossen wurden, bevor der Abschluss zur Veröffent- lichung… …auch die Art der potenziellen ertrag- steuerlichen Konsequenzen aus der Zahlung von Dividenden an die Anteilseigner sowie – sofern bestimmbar – die… …. 5 KStG auf Anteile an konsolidierten oder at equity einbezogenen Unternehmen Steuereffekte aus Abweichungen in der steuerlichen…

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  Bilanzierung latenter Steuern in Zwischenabschlüssen nach IAS 34

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Inhalt der Abschlussbestandteile die Anforderungen des IAS 1 an vollständige Abschlüsse zu erfüllen. 360 Vgl. Zielsetzung im IAS 34. Unter einer…
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  Vorgeschlagene Neuregelungen zur Bilanzierung von Ertragsteuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …von Ertragsteuern vorgesehen sind,390 hält der IASB mit den vorgeschlagenen Neure- gelungen weiterhin an dem bisherigen Steuerabgrenzungskonzept fest… …Boards im September 2009 an, „That they would consider undertaking a fundamental review of account- ing for income taxes at some time in the future.“… …latenter Steuern sieht IAS 12 in Zusammenhang mit Anteilen an Tochterunternehmen, Zweigniederlassungen, assoziierten Unternehmen und Joint Ventures vor… …Differenzen zum anderen nicht in absehbarer Zukunft umkehren werden (ED.B5). Latente Steuern im Zusammenhang mit Anteilen an assoziierten Unternehmen fallen… …vorgeschlagenen Neuregelungen sieht der IASB, in Anlehnung an die Regelungen der US-GAAP, einen derartigen zweistufigen Ansatz vor (ED.BC53). So sind in einem… …, […] zukünftig keine Pflicht zur Steuerabgrenzung von OBD auf Anteile an assoziierten Unternehmen“ besteht. Dem ist entgegen zu halten, dass in ED.IN8…

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  Empirische Analyse zur Bilanzierung von latenten Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …IFRS 170 Lediglich drei Unternehmen gaben explizit an, dass die latenten Steuern unsal- diert ausgewiesen werden. Aus 20 Abschlüssen ist nicht… …Bezug auf den Grundsatz der Wesentlichkeit. Bei dem anderen Unternehmen machte der Anteil der aktiven bzw. passiven latenten Steuern an der Bilanzsumme… …einen nicht unerheblichen Anteil an (vgl. Abb. 10). Der durchschnittliche Anteil der aktiven latenten Steuern an der Bilanz- summe variiert in… …„Retail, Consumer, Food & Beverages“ zu verzeichnen. Abb. 10: Anteil latenter Steuern an der Bilanzsumme 5,2 7,3 7,5 7,9 11,1 11,5 4,4 2,2 4,2… …9 10 ATLBCUCPH FBIINDMTSTRCF Durchschnittlicher Anteil der aktiven latenten Steuern an der Bilanzsumme Max. Anteil Durchschnittlicher Anteil der… …passiven latenten Steuern an der Bilanzsumme Max. Anteil 8 Empirische Analyse zur Bilanzierung von latenten Steuern nach IFRS 172 Ein ähnliches Bild… …zeigt sich hinsichtlich der passiven latenten Steuern. Im Branchendurchschnitt variiert der Anteil der passiven latenten Steuern an der Bilanzsumme… …Steueraufwandes in den Notes an. Lediglich elf Unternehmen wiesen die latenten Steuern bereits in der Gewinn- und Verlustrechnung getrennt von den tatsächlichen… …10 12 14 CPHATLBCU RCFMTSTFBIIND Minimale Anzahl an Überleitungsposten Maximale Anzahl an Überleitungsposten 8 Empirische Analyse zur… …Vermögenswerte 2.391 (9.748) 1.642 (8.145) Immaterielle Vermögenswerte 888 (6.755) 757 (6.187) Sachanlagen 507 (2.135) 487 (1.632) Beteiligungen an at equity…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Schlussbetrachtung

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Bilanzierungsfragen im Zusammenhang mit der Abgrenzung latenter Steuern. Exemplarisch sei an dieser Stelle die Bilanzierung von latenten Steuern auf ‚outside basis… …Bilanzierungsvorschrif- ten für latente Steuern durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz ist jedoch abzusehen, dass künftig auch an die Bilanzierung latenter Steuern im…

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• Krankenkassen werfen Kliniken Milliardenschaden durch falsche Abrechnungen vor

• DSGV: Finanztransaktionsteuer sollte nationale Bankenabgaben ersetzen

  …25. März 2010]. Diese würde nur das an der Realwirtschaft ansetzende Bankgeschäft, wie zum Beispiel die Kreditvergabe an mittelständische Unternehmen…

• Grenzüberschreitende Forderungsdurchsetzung: EU-Vorschlag zur Kontenpfändung

  …wird auf die Sicherung von Konten ausgerichtet sein, also lediglich die Sperrung von Schuldnerkonten bewirken, nicht aber die Auszahlung von Geld an… …Schuldnerschutzes. Der Verordnungsvorschlag wird nun an das Europäische Parlament und den Rat der EU weitergeleitet; seine Annahme bedarf im ordentlichen…

• BDK: Steuerabkommen mit der Schweiz legalisiert Geldwäsche

  …der Schweiz sorgen; sie würden einfach anonym einen Abschlag an den deutschen Fiskus zahlen, während ihre Straftaten unentdeckt blieben. Darüber…