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• Revision des externen Rechnungswesen

  …'''DIIR – Deutsches Institut für Interne ­Revision e.V., Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“''', Erich Schmidt Verlag, Berlin… …Prüfungsleitfaden. Dies übrigens mit der gleichen Begründung, mit der auch die digitale Datenbereitstellung für Unternehmen zu Zwecken der Betriebsprüfungen im… …rechtliche Grundlagen. Die Prüfungsfragen sind elegant in die erklärenden Textpassagen eingebettet und erlauben ein gefälliges Lesen. Gleiches gilt für die… …Prüfungsleitfaden bietet ein leicht verständliches und umfassendes Nachschlagwerk für alle Revisoren im Prüfungsfeld externes Rechnungswesen. Hervorgehobene…

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• Grundlagen der Internen Revision – Standards, Aufbau und Führung

  …praktischen Umsetzung in den Revisionsalltag herzustellen. Für das selektive Lesen wurde eine Schnellorientierung geschaffen, die eine gezielte und… …Einzelnen enthält das Buch folgende Inhalte: Im Kapitel 1 werden die Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision dezidiert dargestellt. Neben der… …Erläuterung der Prüfungsfunktion im Unternehmen wird die Prüfung als Aufgabe der Unternehmensführung sowie die Voraussetzung für die Einrichtung der Internen… …Regelungen, die US-amerikanischen als auch internationale Initiativen – wie COSO – dar. Für die Interne Revision in Kreditinstituten werden die Ausführungen zu… …aufbereitet wurden. Die Ausführungen zur Aufbauorganisation enthalten neben generellen Ordnungsprinzipien auch Beispiele für eine zentrale und dezentrale… …Erläuterung der gängigen und wesentlichen Standards wie z. B. der „DIIR-Qualitätsstandard Nr. 3“. Gut gelungen sind die Ausführungen für die Vorbereitung und… …Revisionen – unabhängig von Branchen und weitereren Spezialisierungen – an und enthält viele Hinweise für eine erfolgreiche Revisionsarbeit in der täglichen… …Praxis. Daher ist es sowohl für die Vorbereitung zu Examina als auch als Nachschlagewerk für Revisionspraktiker geeignet. '''Axel Becker, Mitglied im… …Verwaltungsrat des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V., Bereichsleiter Revision SÜDWESTBANK AG, Stuttgart''' Quelle: ZIR Zeitschrift Interne…

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• Revision der IT-Governance mit CoBiT, Leitfaden für die Prüfungspraxis

  …bildet inzwischen das Rückgrat der meisten Geschäftsprozesse. Die Risiken in der IT können existenziell für ein Unternehmen werden. Der Gesetzgeber hat… …bewährte Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen denjenigen an die Hand, die IT-Governance überwachen. Auch wenn BilMoG-Verpflichtungen nicht unmittelbar für… …, IT- Governance und IT-Ressourcen. Alles in einem bietet das Buch vier gute risikoorientierte Programme für die IT-Prüfung. '''Natalie Rudi, CIA…

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• Bearbeitungs- und Prüfungsleitfaden

  …MaRisk-Novelle. Obwohl der sog. Proportionalitätsgrundsatz und zahlreiche, darunter auch neue Öffnungsklauseln für die Institute erhalten blieben, hat die Aufsicht… …Risikomanagementteilprozesse konkretisierte und teilweise auch verschärfte Anforderungen: die Risikoplanung mit neuen Vorgaben für die Ermittlung und laufende Sicherstellung der… …den jeweiligen Ma- Risk-Textpassagen – die Hintergründe für deren Änderung und die daraus resultierenden Handlungsanforderungen aufgezeigt. Um bei der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Konzeptionelle Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Körperschaftsteuer inkl. Solidaritätszuschlag und die Gewerbe- steuer. Weiterhin enthalten Ertragsteuern für in Deutschland steuerpflichtige Unternehmen auch im… …für die (selbstständige) Gewinn- und Verlustrechnung im ‚two statement approach‘ denen für den Gewinn- und Verlustrechnungsbestandteil im ‚one statement… …., Darstellung des Abschlusses, 2010, Rn. 51 sowie zum Aufbau der Gesamtergebnisrechnung in den zwei Darstellungsformen Rn. 82. 2 Für die Bilanzierung… …Steuern sind daher nicht explizit Gegenstand der nachfolgenden Ausführungen, sondern wer- den lediglich an den Stellen ausgeführt, an denen sie für das… …Ertragsteuern. Gleiches gilt für die in der Bilanz ausgewiese- nen Ertragsteuerforderungen bzw. -schulden. Damit der in der Gewinn- und Verlustrechnung nach IFRS… …, der 4 Gemäß der aktuellen amtlichen EU-Übersetzung der IFRS findet für den Begriff „accounting policies“ nachfolgend an den entsprechenden Stellen… …Steuern korrespondieren. Vgl. hierzu insbesondere den nachfolgenden Abschnitt 1.3. Die Ursachen für derartige Abweichungen sind in der steuerlichen… …, ob die Wertunterschiede erfolgswirksam (z.B. aufgrund unterschiedlicher Abschreibungsmethoden für Sachanlagen) oder erfolgsneutral (z.B. durch die… …Anwendung der Neubewertungsmethode für Sach- anlagen nach IAS 16) entstanden sind.14 Nach dem ‚temporary‘-Konzept unterliegen jedoch nicht alle Wertunter-… …latente Steuern für Vorträge noch nicht steuerlicher genutzter Verluste und Steuergutschriften gebildet werden (IAS 12.5). Vgl. hierzu Abschnitt 2.1.1 und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Geschäfts- oder Fir- menwertes.35 Das Gleiche gilt bei einem steuerlich nicht absetzbaren Geschäfts- oder Firmenwert auch für temporäre Differenzen aus der… …Fir- menwert, ist das Passivierungsverbot im Rahmen der Folgebewertung für den steuerlich nicht abzugsfähigen Betrag, d.h. den Betrag, um den der im… …25 2 Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS Leitfragen � Welche Ansatzvorschriften sind in IAS 12 grundsätzlich für latente Steuern vorgesehen?… …Steuern Nach IAS 12 besteht für latente Steuern auf temporäre Differenzen eine Ansatz- pflicht (IAS 12.15 und IAS 12.24), wenn bestimmte Voraussetzungen… …Steuerbilanz gemäß § 6 (1) Nr. 3a EStG); 4. eine Schuld wird in der Steuerbilanz passiviert, nicht jedoch in der IFRS- Bilanz (Bsp.: Passivierungspflicht für… …Rückstellungen für Aufwendungen für unterlassene Instandhaltung in der Steuerbilanz gemäß § 5 (1) S. 1 EStG i.V.m. § 249 (1) S. 2 Nr. 1 HGB, Passivierungsverbot in… …der IFRS-Bilanz gemäß IAS 37.14ff.). Für den erstgenannten Fall, in dem ein Vermögenswert in der IFRS-Bilanz im Vergleich zur Steuerbilanz höher… …IFRS-Buchwert einer Schuld über dem Steuerwert liegt. Für die Entstehung abzugsfähiger temporärer Differenzen können die folgenden Fälle unterschieden werden:23… …Teilwertverfahren gemäß § 6a (3) EStG); 4. eine Schuld wird in der IFRS-Bilanz passiviert, nicht jedoch in der Steuerbi- lanz (Bsp.: Passivierungspflicht für… …Beispiel zu den zu versteuernden tem- porären Differenzen ergibt sich für den erstgenannten Fall der abzugsfähigen Dif- ferenzen, in dem ein Vermögenswert in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …passiver latenter Steuern auf den erstmaligen Ansatz eines Geschäfts- oder Fir- menwert würde den Geschäfts- oder Firmenwert selbst wieder erhöhen. Für den… …ergibt sich für das beherrschende Mutterunternehmen grundsätzlich die Pflicht zur Erstel- lung eines Konzernabschlusses (IAS 27.9ff.). Im Unterschied zum… …Tochterunternehmen in den Konzernabschluss einzu- beziehen (IAS 27). Die Quotenkonsolidierung ist gemäß IAS 31 für Gemeinschaftsunterneh- men vorgesehen. Alternativ… …Konzernabschluss verpflichtend nach der Equity-Methode zu bilanzieren. 77 IAS 28.26 verlangt auch für die Einbeziehung von assoziierten Unternehmen nach der Equity-… …Methode, dass „bei der Aufstellung des Abschlusses des Eigentümers […] für ähnliche Geschäftsvorfälle und Ereignisse unter vergleichbaren Umständen… …, nach der drei Ebenen der Steuerabgrenzung unterschieden werden.79 Nach- folgende Abb. 3 gibt einen Überblick über die verschiedenen Ebenen für den Fall… …27.24, wonach „für ähnliche Geschäfts- vorfälle und andere Ereignisse unter vergleichbaren Umständen einheitliche Rechnungslegungsmethoden anzuwenden“… …Steuerbilanzen bereits bestehenden temporären Differenzen verändern.83 Für die Abgrenzung latenter Steuern sind in diesem Zusammenhang zwei Fallkonstellationen zu… …, so ist die latente Steuerabgrenzung entsprechend der neu entstandenen bzw. veränderten temporären Differenzen zu korrigieren. Für den Fall, dass die… …zerneinheitlichen Bilanzierung und Bewertung hat nach den allgemeinen Bewer- tungsregelungen des IAS 12 zu erfolgen.84 Danach ist für die Bewertung der latenten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Sonderfälle im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Reihenfolge bei der Bilanzierung? � Welche Auswirkungen haben die steuerlichen Vorschriften für Personenge- sellschaften auf die Bilanzierung latenter Steuern?… …� Welche Änderungen ergeben sich für die Bilanzierung latenter Steuern, wenn eine Organschaft begründet wird? 4.1 Aktive latente Steuern auf… …Verlustvorträge Die Bilanzierung latenter Steuern auf Verlustvorträge stellt eine besondere Her- ausforderung für das Rechnungswesen dar.197 Auf Ebene der… …Steuern auf Verlustvorträge ist in IAS 12.34 bis 12.37 geregelt und folgt den gleichen Ansatz- und Bewertungskriterien, die auch für die Bilanzierung von… …Vgl. Schick, R., IAS 12, 2008, Rn. 83f. 198 Vgl. zu den Ansatz- und Bewertungsvorschriften für aktive latente Steuern bereits die Abschnitte 2.1.1 und… …IFRS 86 Prognosezeitraum für die Rechtfertigung der Unternehmensfortführung (i.d.R. 2 Jahre) bereits ausreichend positive steuerliche Ergebnisse für… …Vorschriften Für die Darstellung der steuerlichen Vorschriften für Verlustvorträge ist zwischen den Regelungen für Kapitalgesellschaften und… …(1) KStG i.V.m. § 10d EStG sieht keine zeitliche Beschränkung des Verlust- vortrags vor. Das Gleiche gilt nach § 10a GewStG auch für die Gewerbesteuer… …davon weiterer Verlustabzug 60 % 180 T€ zu versteuernder Betrag 120 T€ Daraus ergibt sich ein verbleibender Verlustvortrag für die… …Körperschaftsteuer in Höhe von 420 T€ (1.600 T€ –1.180 T€) und für die Gewerbesteuer in Höhe von 820 T€ (2.000 T€ –1.180 T€). Entsprechend hohe steuerliche Ergebnisse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Angaben zu latenten Steuern

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …in der Steuerbilanz übersteigt, zu beachten. Da das Ansatzverbot für passive latente Steuern auf den Geschäfts- oder Fir- menwert in den genannten… …Angabevorschriften zu erfüllen? Im Zusammenhang mit der Bilanzierung tatsächlicher und latenter Steuern sehen die IFRS umfangreiche Angaben für den Anhang, die Notes… …die Erläuterung der sonstigen angewandten Rechnungslegungs- methoden, die für das Verständnis des Abschlusses relevant sind. In Bezug auf tatsächliche… …Abschlussbestandteilen ausgewiesen sind (IAS 1.112 (b)) sowie die Bereitstellung von den Informationen, die nicht in anderen Abschlussbestandteilen ausgewiesen werden, für… …Vergleichsinformationen hinsichtlich der vorangegangenen Periode für alle quan- titativen Informationen anzugeben sind. Ebenso sind Vergleichsinformationen in die verbalen… …und beschreibenden Informationen einzubeziehen, wenn sie für das Verständnis des Abschlusses der Berichtsperiode von Bedeutung sind. 5 Angaben zu… …Ausland oder Geschäftsbereichen aufgeteilt werden kann.323 – Alle in der Periode erfassten Anpassungen für periodenfremde tatsächliche Ertragsteuern (IAS… …. Für das Geschäftsjahr 2007 erforderte diese Anga- bepflicht bspw. eine Erläuterung der Auswirkungen der Unternehmenssteuerre- form 2008, da die ab dem… …Veranlagungszeitraum 2008 gesenkten Unternehmens- steuern zur Berechnung der latenten Steuern bereits für nach dem 6.7.2007 endende Geschäftsjahre bzw. Berichtsperioden… …noch nicht genutzten steuerlichen Verluste und der noch nicht genutzten Steuergutschriften, für welche in der Bilanz kein latenter Steueranspruch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Bilanzierung latenter Steuern in Zwischenabschlüssen nach IAS 34

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Unternehmen, die als Inlandsemittent Aktien oder Schuldtitel im Sinne des § 2 (2) S. 1 WpHG begeben, für die ersten sechs Monate eines jeden Geschäftsjahres… …Halbjahresfinanzbericht für das Mutterunternehmen und die Gesamtheit der einzubeziehenden Tochterunternehmen zu erstellen haben; hat das Mutterunternehmen den… …Abschluss anzuwenden. In der Folge sind für die Erstel- lung eines Halbjahresabschlusses die Vorschriften des IAS 34 zu beachten.359 Darüber hinaus sind im… …Verweise auf § 37w (2) Nr. 1 und 2, (3) und (4) WpHG bzw. § 37y Nr. 2 WpHG in § 66 BO ist IAS 34 auch für die Erstellung eines Quartals- berichtes anzuwenden… …. Neben Regelungen zum Inhalt eines Zwischenberichtes enthält IAS 34 Grundsätze für die Erfassung und Bewertung in einem Abschluss für eine Zwi-… …schenberichtsperiode.360 Ein Bestandteil der Grundsätze für die Erfassung und Bewertung in einem Zwischenabschluss sind Regelungen zur Erfassung des Ertragsteueraufwands… …besten Schätzung des gewichteten durchschnittlichen jährlichen Ertragsteuersat- zes, der für das gesamte Geschäftsjahr erwartet wird, zu erfassen ist.361… …Zwischenabschluss für einen zutreffenden Ausweis des Eigenkapitals sowie der latenten Steuern auch erfolgsneutral gebildete latente Steuern zu ermitteln. Vgl. hierzu… …Zwischenberichtsperiode mit dem erwarteten Steuersatz für das Gesamtjahr ermittelt, nicht unter Berücksichtigung einer stichtagsbezogenen Analyse für das jeweilige… …ermittelt sich unter Bezugnahme auf IAS 12.86 aus der Division des erwarteten Steueraufwands für das gesamte Geschäftsjahr durch das geplante…

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