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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  Compliance-Regeln

  Sinnvolle Guidelines oder ­büro­kratische Chimäre?
  

  Prof. Dr. Günter Janke

  …­büro­kratische Chimäre? Prof. Dr. Günter Janke* So wie in den späten 70er Jahren des letzten Jahrhunderts das Controlling und zur Jahrtausendwende die Corporate… …und wo Möglichkeiten und Grenzen liegen, diesbezügliche Handlungsvorgaben zum Nutzen des Unternehmens durchzusetzen. 2. Comply or Explain – was soll das… …mitgeteilt werden. Hierfür werden CEO und CFO unmittelbar und strafbewehrt in die Pflicht genommen. Auch in die aktuelle Fassung des 2002 verabschiedeten… …börsennotierte Aktiengesellschaften verpflichtet werden, zu erklären, dass den Empfehlungen des DCGK entsprochen wird, bzw. warum es Abweichungen gibt („Comply or… …zugleich eine ganze Kette weiterer zu beachtender Aspekte, auf die hier nur kurz verwiesen werden soll, da ihre tiefere Betrachtung den Umfang des Aufsatzes… …Orientierung an international allgemein anerkannten Standards für die Unternehmensüberwachung nimmt zu, wie sie z. B. durch die „Basics of Internal Auditing“ des… …Ausgestaltung und Prüfung des IKS das vom Committee of Sponsoring Organizations (COSO) der Treadway-Commission 1992 veröffentlichte „Internal Control Integrated… …Beurteilung des IKS ebenfalls an diesem Modell. 9 Da es sich zeigte, dass Unternehmen mannigfaltigen Risiken ausgesetzt sind, die ihre Existenz und damit das… …oder COSO ERM 10 (Enterprise Risk Management), was wiederum eine wichtige Basis für die Ausgestaltung des vom KonTraG geforderten RMS ist. Allerdings… …Finanzmärkte im europäischen Binnenmarkt. Die Richtlinie wurde veröffentlicht unter dem offiziellen Titel: „Richtlinie 2004/39/EG des Europäischen Parlaments und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Der Managerrisikokoffer – Nachhaltig Mehrwert schaffen und Haftung reduzieren durch Risiko-, Chancen- und Compliancemanagement

  Prof. Dr. Josef Scherer

  …, Geschäftsführern und Stakeholder (GmbH-) Gesellschafter und Anteilseigner (Shareholder) sowie Geschäftsführer möchten • Rendite • Wachstum des Wertes der… …mikro-, sondern auch makroökonomisch herrscht der „wind ofchange“. Unabhängig von den „Changes“ hat die Komplexität des Unternehmensalltags zu-… …Auskünfte109), Haftungsverschärfung durch umfassende Compliance-Vorgaben, etc. etc. stellen hohe Anforderungen an die Qualität und Stabilität des Unternehmers… …brachliegende Chancen zu nutzen: So ist z.B. in der Krise häufig des einen Leid des anderen Freud: Für starke Unternehmen besteht die Möglichkeit, über… …Fahrlässigkeit genügt bereits, entsprechend der For- mel „das hätte doch jedem passieren können…“ Für die schwächste Form des Vorsatzes (do- luseventualis) genügt… …die Voraussetzung des Verschuldens ganz; ebenso ist Verschulden nicht nötig, wenn Zusicherungen oder Garantien abgegeben wurden (§ 276 BGB seit der… …Stark diskutiert wird derzeit eine aktuelle Entscheidung des BGH120 zur Stellung und Verantwortlichkeit eines Sonderbeauftragten im Bereich Compliance… …. Der BGH stellt hierzu fest, dass die Betrauung mit besonderen Pflichten auch die Verantwortung und damit auch die Haftungsgefahr des Betroffenen erhöht… …(Scherer), Risiko-, Chancen-, und Compliancemanagement zur nachhaltigen Sicherung und Steigerung des Unternehmenswertes im Mittelstand, Hochschule Deggendorf… …Manager knüpften in der Vergangenheit nicht an die Schaffung und Steigerung nachhaltiger Unternehmenswerte. Die Beschrän- kung der Laufzeit des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Rechnungsabgrenzungsposten

  Tobias Dreixler, Carsten Ernst

  …Investitionsförderung 6.3 Zuwendungen zur Aufwands-/Ertragsförderung 7. HGB i.d.F. des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) 7.1 Ausweis 7.2 Bilanzansatz 7.3… …Schuld im Sinne des Rahmenkonzep- tes (F.39 ff.) erfüllen. Dies hat sich auch durch die Neufassung des deutschen Handelsrechts durch das… …Rahmen des gegenwärtigen Standardsettings ist bereits festzustellen, dass das Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung teilweise bereits gegenüber… …dem Prinzip des richtigen Ausweises der Vermögenslage (asset-liability-approach) das Nachsehen hat. Die Auswirkungen dieser Entwicklungen in Bezug auf… …damit dieser zuzuordnen sind. Infolgedessen beeinflussen sie das Periodener- gebnis nicht bereits im Jahr der Entstehung oder des Anfalls der Ausgaben bzw… …Reinvermögenszuwachs des Unterneh- mens zu verzeichnen ist (Aufwand/Ertrag jetzt, Ausgabe/Einnahme später). 2.2 Bedeutung für die Rechnungslegung 5 Dem Konzept der… …. 206. 2 Hinweis: Mit Messung des wirtschaftlichen Erfolgs wird dabei gemeinhin auch die Fähigkeit verstanden, zukünftig finanzielle Überschüsse zu… …principle) ein geeigneter oder gar besserer Maßstab ist, um die zukünftigen finanziellen Überschüsse zu prognostizieren. Vgl. zur empirischen Fundierung des… …kann (Einkauf von Vorräten vor dem Stichtag als sachverhaltsgestaltende Maßnahmen), – deren zeitlicher Anfall kein Indiz für den Umfang des… …falsches Bild der Profitabi- lität eines Unternehmens insoweit vermitteln, als im Jahr des Anfalls von Einnah- men, über die Rechnung zu legen ist, nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Immaterielle Vermögenswerte

  Dr. Annette Beller, Ronald Kröger

  …Stilllegungen von immateriellen Vermögenswerten 6. Ausweis von immateriellen Vermögenswerten 7. Anhangangaben 8. IFRS for SMEs 9. HGB i.d.F. des… …der Bilanzierung von Sachanlagen (IAS 16) können bei immateriellen Vermögenswerten auch die ergänzenden Regelungen des – IFRS 3… …Geschäfts- oder Firmenwerte. Die für immaterielle Vermögenswerte geltende Definition des IAS 38.8 geht von der allgemeinen Vermögenswertdefinition des… …Selbsterstellung) in der Verfügungsmacht des Unternehmens steht und von der erwartet wird, dass dem Unternehmen aus ihr künftiger wirtschaftlicher Nutzen… …Unternehmenszusammenschlüssen waren (IAS 38.16). 6 Der künftige wirtschaftliche Nutzen resultiert aus der spezifischen Verwendung des Vermögenswerts im Unternehmen. Ein… …Vermögenswert kann z.B. bei der be - trieblichen Leistungserstellung (Produktion, Erbringung von Dienstleistungen) ein- gesetzt werden und damit zur Erhöhung des… …durch seinen direkten Verkauf den Cashflow erhöht. Der Zufluss des wirtschaftlichen Nutzens kann somit also auf unterschiedliche Weise erfolgen (IAS… …ein Softwareprogramm zur Rationalisierung der Abläufe in der Produktion. Es ist identifizierbar und steht in der Verfügungsmacht des Unternehmens, da… …Unternehmen der künftige wirtschaftliche Nut- zen aus dem Vermögenswert zufließen wird und – die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Vermögenswertes… …Nutzungsdauer des Vermögenswertes bestehen. Dabei sind unternehmensexterne Informationen stärker zu berücksichtigen als unterneh- mensinterne, um eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Lappi tue d’Augen uf

  Ohne saubere Provenienz steigen die Risiken im Kunsthandel!
  

  Dr. Andrea F. G. Raschèr

  …vor allem auch all jene, die mit Kulturgütern handeln oder sie erwerben. Sonst besteht die Gefahr, dass sie nicht nur des Kulturguts verlustigt gehen… …hat in den letzten Jahrzehnten deutlich zugenommen. Aufgrund der großen Nachfrage nach Kulturgütern und als Folge des Kunstbooms explodieren nicht nur… …Brutalisierung des Kunstraubs Am 10. Februar 2008 überfielen drei maskierte Männer die Züricher Sammlung der Stiftung E. G. Bührle mit Waffengewalt und erbeuteten… …wurden zwei Gemälde auf einem Parkplatz in der Nähe des Museums gefunden. Die Brutalität, mit der die Räuber vorgingen, kennt man aus Banküberfällen, in… …. Die Leinwand zusammengerollt lassen sich Millionen unauffällig transportieren. 2.2 Psychogramm des Kunsträubers Die Täter, die einen Kunstraub begehen… …Bank, einem Juweliergeschäft oder einem Museum. Aufgrund erhöhter Sicherheitsvorkehrungen und des bargeldlosen Zahlungsverkehrs, sind Raubüberfälle auf… …Koldehoff, S.: Aktenzeichen Kunst – Die spektakulärsten Kunstdiebstähle der Welt, Köln 2008, S. 24 ff. 5 Vgl. Meisterwerke des Impressionismus von Weltrang… …Hintermänner Um zu verstehen, wer hinter solchen Raubüberfällen steckt, muss man das System des Kunstraubs betrachten. Kunstkriminalität ist wie Menschen-… …: Wer sich nicht rasch auf die Lösegeldforderungen einlässt, riskiert, entweder ein Ohr der entführten Person oder einen ausgeschnittenen Teil des… …Gemäldes zu erhalten. Bei Gemälden liegt die Höhe des Lösegeldes bei 10 bis 20 Prozent des Wertes. Ist das Gemälde hoch versichert, könnte eine Versicherung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance- und Risikomanagement

  Grundzüge innerbetrieblicher und konzertierter Compliance-Management Systeme

  Wolfgang Schaupensteiner

  …Kernprobleme, mit denen sich die Un- ternehmen täglich konfrontiert sehen. Nichts ist so beständig wie der Wandel. Die internen Strukturen des Unternehmens sind… …Compliance-Programms unumgänglich. Der Aufbau einer Compliance-Organisation ist Teil des vorausschauenden Risikomanagement im Unternehmen1. Das Modewort… …„Compliance“ stammt aus der Medizin als Oberbegriff für das ko- operative Verhalten des Patienten im Rahmen der Therapie (Therapie-Treue) und wurde von der… …Bereichen des Unternehmens2. Die Binsenwahrheit3, dass Gesetze auch für Unternehmen gelten, nennt man also jetzt „Compliance“. Eine Selbstverständlichkeit… …, Steuernachzahlungen und Beraterhonoraren aufge- wendet, während Daimler im April 2010 rund 138 Mio. € an die US-Justiz zahlte, damit das Verfahren wegen des… …darauf Büros und Wohnung des Unternehmers, der den Aufmarsch der Staatsmacht lauthals beklagt: „Ich fühle mich, als wäre ich ein Verbrecher“13. Auch diese… …Korruptionsbekenntnis die Beziehung des Unternehmers zum Auswärtigen Amt nicht belastet haben. 14 Umfrage CGC 2007: 50 % der Manager sind der Überzeugung, dass… …Aufdeckungsquote bei Kartellen ist wegen des im März 2006 überarbeiteten Kronzeugenprogramms, sog. Bonusregelung23, nochmals deutlich gestiegen. Die von der… …„Erfolgreiche Kartellverfolgung“, Juli 2010. 21 Die Bußen reichen bis zu 10 % des Umsatzes, § 81 Abs.1 Nr.1, Abs.4 GWB. Der BGH hat derzeit darüber zu… …befinden, ob höhere Bußgelder verhängt werden können. 22 §§ 29a, 30 OwiG. 23 Bonusregelung des Bundeskartellamts vom 7.3.2006. 24 Darunter 518 Mio. €…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  FATCA als Herausforderung für die Tax Compliance

  Neue US-Quellenbesteuerung führt zu Offenlegungspflichten für Finanzinstitutionen
  

  RA Frank Aussendahl, RA Christian Birker, Katja Pesch

  …der Gegenfinanzierungsmaßnahmen des Hiring ­Incentives to Restore Employment Act (HIRE Act), mit dem der US-Gesetzgeber auf die wirtschaftlichen Folgen… …Congressional Record: HIRE Act, 18.3.2010, S. 1745. 5 Vgl. Pinkernell, G.: Zuckerbrot und Peitsche: Änderung des US‑Quellensteuerabzuges, in: IStR 2001, S. 242… …ermittelt die abzuführende Quellensteuer unter Berücksichtigung des US‑Steuerrechts und der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen und meldet die erzielten… …Erträge und die abgeführte Quellensteuer summenmäßig (auf „Poolbasis“) an den IRS weiter. Die Offenlegung der Identität des Kunden erfolgt nicht… …US‑Gesetzgeber nutzt dabei die Bedeutung des US‑Finanzmarktes als „Hebel“, um die Finanzinstitution zur Einhaltung dieser Verpflichtung zu zwingen. Schließt sich… …diese Zahlungen mittelbar oder unmittelbar US‑Personen zugutekommen. Hinsichtlich des Zahlungsempfängers wird danach unterschieden, ob es sich um eine… …des FATCA erfüllt (compliant). 10 Dies geschieht in der Regel dadurch, dass sie einen Vertrag mit der US‑Finanzverwaltung schließt, mit dem sie sich den… …Anforderungen des FATCA unterwirft (participating foreign financial institution – „PFFI“; im Folgenden auch „FATCA-konforme“ oder „teilnehmende“ ausländische… …erlassende Ausführungsbe- 6 Dies geschieht durch den Abschluss eines Vertrages (QI-Agreement) mit der US‑Finanzverwaltung, in der die Verpflichtungen des… …ausländischen Finanzinstituts geregelt werden. 7 Vgl. Pinkernell, G.: Zuckerbrot und Peitsche: ­Änderung des US‑Quellensteuersatzes, in: IStR 2001, S. 245. 8 Vgl…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Unternehmensüberwachung: Umsetzung der Anforderungen aus § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG

  Schlüsselergebnisse einer Praxisstudie
  

  Andreas Wermelt, Bernd Saitz

  …Andreas Wermelt / Bernd Saitz* Eine Mitte 2010 durchgeführte Studie hat ergeben, dass die befragten Unternehmen seit dem Inkrafttreten des BilMoG… …die die Bilanzierung regelnden Vorschriften des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) verpflichtend anzuwenden. Im Gegensatz dazu haben die… …Unternehmen bereits seit dem Inkrafttreten des BilMoG am 29.5.2009 die neuen gesetzlichen Regelungen zur Unternehmensüberwachung zu befolgen. Der durch das… …BilMoG in das AktG neu eingefügte § 107 Abs. 3 Satz 2 konkretisiert die Aufgaben des Aufsichtsrats bzw. Prüfungsausschusses. Danach hat dieser die… …Abschlussprüfung, den Rechnungslegungs­prozess sowie die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems zu… …wahrgenommenen Bedeutung bleibt, sondern die Mehrheit von ihnen innerhalb des ersten Jahres nach dem Inkrafttreten des BilMoG Maßnahmen eingeleitet oder diese… …§ 107 Abs. 3 Satz 2 AktG ein weites Verständnis zugrunde gelegt. Demnach bezieht sich die Überwachung der Angemessenheit und Funktionsfähigkeit des… …Risikomanagementsystems, des internen Kontrollsystems sowie des internen Revisionssystems durch das Kontrollorgan nicht nur auf die Rechnungslegung, sondern auch auf die… …eines Nachweises der Wirksamkeit der internen Systeme i. S. des § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG sehen. Zum anderen ist zu beobachten, dass die eingeleiteten… …der im Zuge des § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG eingeleiteten Maßnahmen nehmen die Unternehmen mehrheitlich Unterstützung in Anspruch (und zwar intern und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Latente Steuern

  Schlussbetrachtung

  WP/StB Thorsten Hoffmann, Dr. Julia zu Putlitz, WP/StB Dr. Reinhard Schubert

  …Darstellung der Vermögenslage dient die Abgrenzung latenter Steuern einer periodengerechten Abgrenzung des Steuerauf- wands bzw. -ertrages. Für die… …Herausforderung dar. Neben einer entsprechenden Organisation des Rechnungswesens zur Aufbereitung der erforderlichen Daten bedarf es der Lösung häufig komplexer…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Zwecke und Adressatenorientierung der Rechnungslegung

  Empirische Analyse zur Bedeutung der mit dem Jahresabschluss verfolgten Ziele aus der Sicht mittelständischer Unternehmen
  

  Timm Hane, Dr. Markus Kreipl, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Rechnungslegungszwecke – die aus einer breiten empirischen Befragung stammenden Einschätzungen mittelständischer Unternehmen bzgl. der Zwecke des Jahresabschlusses… …gleichzeitiger Schaffung neuer impliziter Wahlrechte verschoben. Mit der Änderung des § 5 Abs. 1 EStG wird zudem die Maßgeblichkeit der Handels- für die… …Steuerbilanz gelockert. Als Konsequenz der damit verbundenen stärkeren Abbildungstrennung resultiert daraus eine Reduktion des Zielkonflikts bzgl. der… …der Änderung der abschlusspolitischen Optionen mit der Einführung des BilMoG erwachsen neben der Reduktion der Zieldivergenz zwangsläufig auch… …Konsequenzen für die Eignung des Jahresabschlusses zur Zielerreichung. In diesem Zusammenhang sind unterschiedliche Eignungseinschätzungen in Abhängigkeit des… …Eignung des Jahresabschlusses zur Unternehmenszielerreichung gewonnen werden, deren Auswertung nach einer theoretischen Auseinandersetzung mit den… …handelsrechtlichen und internationalen Jahresabschlusserstellung 2.1 Jahresabschlusserstellung nach HGB Den Kern des externen Rechnungswesens bildet der Jahres- bzw… …einer Multizielsetzung, die jedoch im Handelsrecht nicht eindeutig kodifiziert ist. Eine Erschließung des Zielsystems ergibt sich nur mittels Ableitung… …283b StGB untermauern die Möglichkeit der Ableitung einer Dokumentationsfunktion des Jahresabschlusses als Rechnungslegungsziel aus den Generalnormen… …GmbHG, die einerseits eine angemessene Ausschüttung im Kontext des Gesellschafterschutzes garantieren sollen und andererseits eine Deckelung der…

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