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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Schätzungen im Steuerstrafverfahren / Besteuerungsverfahren respektive Bußgeldverfahren sowie der Grundsatz in dubio pro reo

  Matthias H. Gehm

  …Gleichmäßigkeit des Besteuerungs- verfahrens gemäß § 85 AO bzw. § 155 AO wegen der Verpflichtung zur Festsetzung von Steuern auch eine Verpflichtung zur Schätzung… …Aufzeichnungen unkorrekt sind2829. Bei Hinzuschätzungen auf- grund Richtsatzsammlungen ist allerdings genau zu prüfen, ob die konkreten Eigenarten des Betriebes… …erforderlichen Infor- mationen für die Schätzung verfügt2833. D. h. beruht ein Sachaufklärungsmangel auf unzureichender Mitwirkung des Steuerpflichtigen, so… …Steuerfahndung – im Nachgang hierzu BFH/NV 2005, S. 2046. 2835 BFH/NV 2007, S. 2241. Hängt die Rechtmäßigkeit des Bescheides wie im Fall der verlängerten… …für Zuschätzungen2840. Bei einer Gewinnermittlung mit offenen Ladenkassen soll es nach Ansicht des BFH aber genügen, wenn Tagessummen-Belege und… …möglich2843. Des Weiteren sei darauf hingewiesen, dass § 158 AO auch bei der Gewinn- ermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG bzw. freiwilliger Buchführung gilt2844… …brauchen die Kassenstreifen, Kassenzettel und Kassenbons nicht aufbewahrt zu werden“. Diese Rechtsauf- fassung steht im Einklang mit der Rspr. des BFH… …tionen an digitalen Grundaufzeichnungen v. 22. 12. 2016 (BGBl I 2016, S. 3152) ist eine Antwort des Gesetzgebers auf diese Manipulationsmöglichkeiten… …Geschäftsvorfalls zumutbar (BFH/NV 2015, S. 871; BFH/NV 2015, S. 790; BFH/NV 2015, S. 793). Des Weiteren wird aus § 146 Abs. 1 S. 2 AO wenn auch keine Kassenbuchfüh-… …möglichst wirklichkeitsnah abzubilden. Un- schärfen jedoch, die jeder Schätzung innewohnen, gehen dabei zu Lasten des Steuerpflichtigen. Dies ist umso mehr…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Organisation der Beschaffung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Vollmachtenregelung. Gemäß Definition des DIIR-Arbeitskreises „Revision der Beschaffung“ (vgl. Kap. 1) beinhaltet der Beschaffungsprozess die gesamte Prozesskette von… …zu beschaffende Umfänge gibt, bei denen der Wert des beschafften Gutes oder der beschafften Dienstleistung so gering ist, dass Einsparpotenziale… …. Auswahl des Ab- schlussprüfers, Festlegung des Trainers für eine Bildungsmaßnahme durch den Fachbereich). Bei der Übertragung derartiger Einkaufsumfänge… …in der Orga- nisation bekannt? Gestaltung des Einkaufsbereiches 39 3) Besteht, falls die Einkaufsfunktion für bestimmte Umfänge an Fachberei- che… …Erfolgt eine Kontrolle des vorgesehenen Sonderprozesses auf dessen Ein- haltung durch den Kostenstellenverantwortlichen und ggf. auch durch den… …tes Schulungskonzept? 3.3 Gestaltung des Einkaufsbereiches Die Größe des Unternehmens, seine Organisationsstruktur sowie seine nati- onale oder auch… …internationale Aufstellung haben wesentlichen Einfluss auf Umfang und Organisationsform des Einkaufsbereichs. So können in größeren Unternehmen neben einem… …zentralen Einkaufsbereich auch dezentrale Einkaufsbereiche existieren. Dies ist vor allem dann der Fall, wenn sich die Größe des Unternehmens und eine zu… …sein. Wenn diese Funktion ein- gerichtet ist, ist es essenziell, dass alle für die Einkaufsfunktionen des Unter- Organisation der Beschaffung 40… …sein. Zur Sicherstellung eines effizienten Einkaufsprozesses innerhalb des Ein- kaufsbereiches – unabhängig davon, ob zentral oder dezentral – müssen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2017

  CSR-Richtlinie-Umsetzungsgesetz: Neue Herausforderungen für Unternehmensleitung und Aufsichtsrat

  Umsetzungshinweise zur Erstellung der verpflichtenden nichtfinanziellen Erklärung gem. CSR-RLUG
  

  Dr. Guido Pfeifer, Prof. Dr. Inge Wulf

  …zur Erstellung der verpflichtenden nichtfinanziellen Erklärung gem. CSR-RLUG Dr. Guido Pfeifer / Prof. Dr. Inge Wulf * Mit dem Inkrafttreten des… …Ausgestaltung der nichtfinanziellen Erklärung liegt in der Verantwortung des berichtspflichtigen Unternehmens und letztlich bei der Unternehmensleitung… …Anspruchsgruppen besonders vertrauenswürdig sein 4 . Ziel des Beitrags ist es, Herausforderungen für Vorstand und Aufsichtsrat aufzuzeigen, die nichtfinanziellen… …der Beschreibung des Geschäftsmodells sowie detaillierten Angaben zu Umwelt-, Arbeitnehmer- und Sozialbelangen, zur Achtung der Menschenrechte sowie zur… …Unternehmen ihre Erklärung zur Unternehmensführung um eine Beschreibung des Diversitätskonzepts zu ergänzen (§ 289f Abs. 2 Nr. 6 HGB bzw. § 315d). * Prof. Dr… …. Inge Wulf ist Inhaberin des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insb. Unternehmensrechnung an der Technischen Universität Clausthal. Dr. Guido… …gibt einen Überblick über die neuen Berichtsanforderungen. Kurze Beschreibung des Geschäftsmodells gem. § 289c Abs. 1 bzw. § 315c Abs. 1 HGB Eingehen auf… …Sicherheit am Arbeitsplatz. 3. Sozialbelange, z. B. Angaben zu Dialog auf kommunaler oder regionaler Ebene, zu den zur Sicherstellung des Schutzes und der… …„comply-orexplain“-Ansatz nur auf die Beschreibung des Konzepts (Abs. 3 Nr. 1) und auf die Ergebnisse der Konzepte (Abs. 3 Nr. 2) zielt, nicht aber auf die weiteren… …geforderten Angaben des Abs. 3, insbesondere zu Risiken nach § 289c Abs. 3 Nr. 3 und 4 HGB 6 . In der Liste der fünf nichtfinanziellen Aspekte in § 289c Abs. 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Strafbefreiungserklärungsgesetz sowie Ermittlungsmöglichkeiten insbesondere bei Banken

  Matthias H. Gehm

  …(strafbefreiende Erklärung) und innerhalb von 10 Tagen nach Abgabe der Erklärung – spätestens aber bis zum 31. 12. 2004 25 % des erklärten Betrages entrichtete… …nach Abgabe der Erklärung, spätestens aber bis zum 31. 3. 2005 35 % des erklärten Betrags entrichtet wurden. Die Erklärung musste die Summe der nach… …Finanzverwaltung schon berichtigt worden waren. Mit der Zahlung des für die volle Straffreiheit erforderlichen Betrages erlo- schen auch alle Steuerforderungen mit… …wegen nicht rechtzei- tiger Zahlung des Abgeltungsbetrages – noch eine Selbstanzeige gemäß § 371 AO folgen könne, da aufgrund der Verwendungsbeschränkung… …des § 13 StraBEG noch keine Tatentdeckung i. S. v. § 371 Abs. 2 Nr. 2 AO a. F. (§ 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 AO n. F.) vorläge3014. Man wird auch im… …ist jedoch hier nicht der Fall, so dass B nicht nach § 371 AO a. F. wie n. F. durch die Selbst- anzeige des A in den Genuss der Straffreiheit kommt3016… …Berücksichtigung des strukturellen Vollzugsdefizits bei der Zinsbesteuerung ver- stößt. Das BVerfG3019 hat die Vorlage für unzulässig erachtet und zu erkennen… …gegeben, dass es der Rechtsauffassung des FG Köln nicht folgt. Der BFH teilt die Meinung des FG Köln ausdrücklich auch nicht3020. Das FG Köln vertritt auch… …die Meinung, dass die Rechtsfolgen des StraBEG nicht auf Fälle ordnungsgemäßer Steuererklärung ausgedehnt werden könnten, dieser Meinung hat sich der… …strafbefreiende Erklä- rung zu konstruieren. Dieser Meinung hat sich der BFH angeschlossen3024. Hinsichtlich des Ausschlussgrundes nach § 7 StraBEG für eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  IT-unterstützte Compliance-Kommunikation

  Dr. Roman Zagrosek

  …Compliance 1.0 bezeichnet.3 Erst im Nachgang zu den Bilanzskandalen bei Enron und Worldcom, die zur Einführung des U.S.-ame- rikanischen Sarbanes-Oxley Act… …im Jahr 2002 führten, wurde die Position des Chief Compliance Officer praxisrelevant.4 Die Loslösung der Compli ance- Funktion aus der… …Navigationssys- tem vergleichbar, das Autofahrer sicher ans Ziel bringt. Der manuelle Prozess des Straßenkarten-Lesens wird durch einen digitalen IT-basierten… …Prozess ab- gelöst. Der Fahrer wird mit Hilfe des Navigationssystems sicher durch den Verkehr an sein Ziel geleitet. Straßenverkehrsregeln wie… …ce-Kommunikation oder des Autofahrers bieten kann, ist allerdings begrenzt. Nach wie vor steht der Mensch im Mittelpunkt. Er muss letztlich auf Basis der ihm… …Abschnitt des Kapitels wird erläutert, wie die Compliance-Kom- munikation bisher in der Praxis gelebt wird im Sinnes einer Complian- ce-Kommunikation 1.0… …. prognostiziert. In diesem Zusammen- hang werden verschiedene Handlungsalternativen verglichen wie z. B. die Beibehaltung des Status quo. Vgl. hierzu, Brugger, 2… …Auftrag des Unternehmens eine Leistung erbringen sollen. Die Leistung des externen Geschäftspartners kann z. B. in der Vertriebsunterstützung liegen. Wie… …Fragebögen befragt. Das Ergebnis der Prüfung einschließlich der Screenshots wurde auf einem in- ternen Ordnersystem des Unternehmens gespeichert. Allerdings… …der Schmiergelder wurden mit Wissen einiger Vertriebsmitarbeiter des Unternehmens aus „schwarzen Kassen“ überhöhte Beraterprovisionen vorab und in bar…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Prüfung der neuen MaRisk-Anforderungen an Datenmanagement, Datenqualität, Risikodatenaggregation und Risikoberichterstattung

  Jörg Linda

  …Der Fachbeitrag gibt die persönliche Meinung des Autors wieder. 192 Inhaltsverzeichnis 1. Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 193 1. Einleitung Mit der fünften Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement (Ma- Risk) setzt die Aufsicht sehr viele Aspekte des… …setzt wichtige Inhalte des Baseler Papiers um, die sich mit der Risikoberichterstattung beschäftigen und gilt für alle Institute, die den MaRisk… …02/2017; die MaRisk-E waren zum Zeitpunkt der Erstellung des Fachbeitrags noch nicht in Kraft gesetzt. Die Vorschriften zu Risikoberichterstattung in BT 3… …sind nach derzeitiger Zeitplanung bis Ende des ersten Quartals 2018 umzusetzen. Für das Modul AT 4.3.4 gilt für die O-SIBs eine Umsetzungsfrist bis zum… …müssen ebenso vor- handen sein. Um die Anforderungen der Aufsicht und des eigenen Risikomanagements an eine adäquate Risikodatenaufbereitung genüge zu… …leisten, ist eine Risikodatenagg- 5 Vgl. Anschreiben zur Übersendung des Konsultationsentwurfs der MaRisk-Novelle 2016 v. 19. 02. 2016. Prüfung… …Folge sind zeitaufwendige manuelle und fehleranfällige Abstimmarbeiten, so dass eine Pro- duktion des Risikoberichts innerhalb weniger Tage nicht möglich… …Namenskonventionen und Kennzeichnungen Eine konsistente Risikodatenaggregation setzt eine eindeutige Identifizierung des Kreditnehmers voraus und eine Semantik bzw… …. Hierfür sind, soweit möglich, einheit- liche Namenskonventionen und Kennzeichnungen von Daten festzulegen und inner- halb des Instituts zu kommunizieren.“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Beschaffungsstrategien

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …der Wettbewerbssituation des Unternehmens ab,6) aber auch von der Kapazität und der Kompetenz der in den Beschaffungsprozess involvierten Mitarbeiter… …Teilnehmer des Beschaffungsmark- tes sowie die Kenntnis der Unternehmensstruktur vorhanden sein sollte. Hiermit sowie ergänzt um strategisches Denkvermögen… …. Schulte: Logis- tik: Wege zur Optimierung des Material- und Informationsflusses, 2. Auflage, München 1995. Beschaffungsstrategien 18 einen bedeutenden… …Lieferanteninsolvenz zu erkennen? 2) Besteht zur Risikobeherrschung ein Alternativplan, wie bei Lieferschwie- rigkeiten des bestehenden Lieferanten oder im Falle eines… …Lieferanten) über seine vereinbarte Lieferquote hinaus die Liefermenge des anderen Lieferanten übernimmt. Überblick über wesentliche Beschaffungsstrategien… …Notfall (z. B. bei Lieferproblemen eines anderen Lieferanten) über seine verein- barte Lieferquote hinaus die Liefermenge des anderen Lieferanten über-… …Rücknahmeklauseln oder des Elektro- und Elektronikgerätegesetzes). Möglich ist auch die Berücksichtigung kalkulatorischer Kosten (z. B. Risikobewertung für… …Strategie wird die Komplexität der Supply Chain reduziert. Statt des Bezugs von vielen Einzelteilen bei verschiedenen Lieferanten, die dann intern zu… …Wechselbarriere. Prüfungsfragen: 10) Wurden durch die Bereiche Einkauf, Entwicklung, Produktion und Lo- gistik die Möglichkeiten eines Modular Sourcing sowie des… …. h. extern vorhandenes spezielles Know- how wird benötigt. Prüfungsfragen: 13) Wurde der Einkauf rechtzeitig in die Auswahl des Entwicklungslieferan-…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 2/2017

  PinG – Schlaglichter

  Philipp Müller-Peltzer

  …♦EuGH, Urt. v. 21. 12. 2016 – C-203/15 und C-698/15 – Weitere Entscheidung des EuGH zur Vorratsdatenspeicherung in den Mitgliedstaaten Erneut hat der… …Auswertung der Daten durch Behörden schützte, galt das für ­andere Berufsgruppen, wie Ärzte, Parlamentarier oder Geistliche, die dem Schutz des… …des EuGH auch mittelbare Auswirkungen auf das Schicksal des Investigatory Powers Acts – sowie andere nationale Gesetze zur Vorratsdatenspeicherung in… …Geltungsbereich der Richtlinie vollständig ausgenommen sind. Nach ­Telos und Systematik müssen gerade diese Ausnahmen vom allgemeinen Gebot des Schutzes der… …Wettbewerbsrecht bei der Beurteilung von Bewertungsportalen Eine aktuelle Entscheidung des Oberlandesgerichts Köln bestätigt die grundsätzliche Zulässigkeit des… …und Interessenabwägung des Landgerichts beanstandet, da dieses verkannt habe, dass das Bewertungsportal keinem echten Inforder Zwecke, die ausnahmsweise… …fußenden Maßnahmen den allgemeinen Grundsätzen des Unionsrechtes, hier insbesondere Art. 7, Art. 8 und Art. 11 der Charta entsprechen müssen. Die… …, die genaue Schlüsse auf Gewohnheiten des täglichen Lebens zuließen und eine Profilbildung ­betroffener Personen ermöglichten. Angesichts des Umstandes… …Eingrenzung, überschreitet daher die Grenzen des absolut Notwendigen. Das Gericht verlangt für einen rechtskonformen Ausnahmetatbestand dementsprechend… …, sind gleichsam abschließend geregelt und auch der Zugang zu den Daten darf folglich nur innerhalb der Schranken des absolut Notwendigen stattfinden…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 3/2017

  Aus Sicht der Stiftung Datenschutz – „Der Einwilligungsassistent und die Chancen eines personal data ecosystem“

  Frederick Richter

  …neuen Instrumenten für mehr Informiertheit und Kontrolle bei der Einwilligung im Datenschutz. Nun ist es Zeit für die Vorstellung des Befundes. 1 Die… …. Ein Abgleich der vom designierten Vertragspartner vorgeschlagenen Verwendungszwecke mit den Festlegungen des Datensubjekts würde automatisch vorgenommen… …Datenschutz-Community ersichtlich – wenngleich unverständlich – noch keine Rolle spielt, holten wir einige PIMS-Protagonisten im März des Jahres nach Berlin. 6 Besonders… …Zustimmungserklärungen. Bei den von uns betrachteten Projekten bestehen trotz des gemeinsamen Zieles einer „(Wieder-)Ermächtigung“ des Nutzers erhebliche Unterschiede in…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 1/2017

  Aus Sicht der Stiftung Datenschutz – Wir brauchen mehr Brücken!

  Frederick Richter

  …im Bereich des Datenschutzes geht. Und nicht selten scheint es wahrlich so, als wüsste die Politik wenig Genaues zu aktuellen Erkenntnissen der… …aufgeworfen, die zwar das deutsch-irische Datenschutzverhältnis nur indirekt betrifft, die Frage eines konsistenten Anwendens des kommenden ­europäischen Rechts… …, als ich mehr Brücken und eine „culture of compromise“ auf beiden Seiten des ­Atlantiks bewarb. Denn keine Seite wird der jeweils anderen ihre…

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