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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Abgrenzung des BilMoG vom Sarbanes-Oxley Act (SOX)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …„SOX-Light“ geprägt, vielfach verbunden mit der Darstel- lung eines „Horror-Szenarios“ hinsichtlich des Dokumentations- und Prü- fungsaufwands bezogen auf das… …Abschlussprüferrichtlinie noch durch das BilMoG ein ,Euro-SOX‘ geschaffen werden solle.“10 Tatsächlich lassen sich beim Vergleich der beiden Regularien sowohl Gemein-… …und deckt wesentlich mehr Themengebiete als das BilMoG hinsichtlich der Corporate Governance ab. Im BilMoG sind im Wesentlichen bilanzrechtliche… …Neuregelungen enthalten. Die Regelungen zur Abschlussprüfung und zum Prüfungsausschuss und das Thema IKS treten ergänzend hinzu. Allerdings enthält das BilMoG… …teilweise auch über SOX hinausgehende Bestimmungen.11 Wie oben erwähnt haben insbesondere die BilMoG-Vorschriften bezogen auf das interne Kontrollsystem… …Abschlussprüfer nicht auf Basis von BilMoG vorgeschrieben. 10 Vgl. Withus, Karl-Heinz: Bringt das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) auch „Euro-SOX“? Ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Konstituierung des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …eines Prüfungsaus- schusses weder vorschreiben noch verbieten,1 da aus dem Wortlaut des § 107 Abs. 3 S. 1 AktG zu entnehmen ist, dass das Recht zur… …Aufgabendele- gation auf Ausschüsse nur dem Aufsichtsrat zustehen soll.2 Der Aufsichtsrat bedient sich des Prüfungsausschusses zur Erledigung seiner Aufgaben. Das… …Anm. 14; von Winterfeld, Achim (Übertragung), S. 226; – Satzung kann Einrichtung von Ausschüssen vorschreiben, Aufsichtsrat hat dann aber das Recht… …Delegation von Aufgaben auf Aufsichtsratsausschüsse gehört. Dementsprechend hat der Aufsichtsrat aber nicht nur das Recht zur Selbst- organisation, sondern… …Prüfungsausschusses bestimmt, wie die Bildung selbst, allein der Aufsichtsrat. Das AktG enthält dazu keine Regelung.8 Die Satzung kann angesichts der… …ist umstritten. Weder das Aktiengesetz noch der DCGK sehen eine Min- dest- oder Höchstzahl vor. Ein Aufsichtsratsmitglied kann jedoch noch keinen… …das Aufsichtsratsplenum. 16 Eine Gesellschaft hat keine Daten über die Besetzung ihres Prüfungsausschusses ver- öffentlicht. Konstituierung des… …ist es, das Aufsichtsratsplenum im Rahmen der Abschlussprüfung zu entlasten, da die Prüfung der Abschlüsse durch den Aufsichtsrat umfangreich ist und… …wurde durch das BilMoG in deutsches Recht umgesetzt. Dabei wurde das Mitglied- staatenwahlrecht dahin gehend genutzt, dass die dem Prüfungsausschuss… …Börsennotierung ist der betreffenden Gesellschaft jedoch die Möglichkeit zur Behebung der Missstände zu gewähren.26 Das Audit Committee hat nach dem SOA zwingend…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Gestaltung der Governance im Familienunternehmen

  Gremien und Instrumente der Business und Family ­Governance
  

  Dr. Alexander Koeberle-Schmid, Prof. Dr. Peter Witt, Hans-Jürgen Fahrion

  …überarbeiteten Governance Kodex für Familienunternehmen im Family-Business-Governance-System zusammenfassen. Dieses System, das aus den zwei eng miteinander… …das Unternehmen, insbesondere auf strategische Entscheidungen 2 . Dies wird ergänzt durch eine dynastische Intention der Unternehmerfamilie, das… …hervorgerufen durch emotionale Konflikte bzgl. der Themen Geld, Macht und Liebe, die zerstörerische Auswirkungen auf die Familie und das Unternehmen haben können… …der Nachfolge ? professionell auszugestalten. Das gelingt, indem die Family Business Governance an den Best Practices ausgerichtet sowie… …situationsadäquat an die individuelle Familien- und Unternehmenssituation angepasst wird 5 . Um das zu erreichen, sollte die Unternehmerfamilie gemeinsam in einem… …Governance ist das Ziel verbunden, die Führung und Kontrolle im Unternehmen so professionell wie möglich zu gestalten. Family-Business-Governance-Verfassung… …vorgestellt. 2. Das Governance-System in ­Familienunternehmen 2.1 Zusammensetzung des Family- Business-Governance-Systems In Anlehnung an Überlegungen zu… …diese beiden Subsysteme das Family-Business-Governance- System 7 . Dieses ist definiert als die Organisation von Führung und Kontrolle des… …insbesondere die Gremien und Instrumente geeignet ausgestaltet sein. Gelingt das, kann dadurch der ökonomische und emotionale Wert eines Familienunternehmens… …. Corporate Governance Mit der Business Governance bzw. Corporate Governance ist das Ziel verbunden, die Führung und Kontrolle im Unternehmen so professionell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Management Summary

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …13 1 Management Summary Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) ist in aller Munde und tat- sächlich kommt auf die deutschen Unternehmen… …ergänzend erlassenen Mindestanfor- derungen an das Risikomanagement (MaRisk) detaillierte Anforderungen an eine funktionsfähige Interne Revision. Aufgrund… …unverzichtbar ist, wird sich durch die Anforderungen des BilMoG an die Corporate Governance noch deutlich verstärken. Denn das Leistungsspektrum moderner… …Revisionsabteilungen umfasst insbe- sondere auch das interne Kontroll- und Risikomanagementsystem. In den 14 Management Summary internationalen Standards des… …Berufszweigs werden das interne Kontroll- und das Risikomanagementsystem des jeweiligen Unternehmens als Prü- fungsgegenstand der Internen Revision explizit… …. Mit den durch das BilMoG gestiegenen Anforderungen an die Corporate Go- vernance wächst also die Bedeutung der Internen Revision in den Unterneh- men… …empfohlener integraler Bestandteil deutscher Unternehmen wird, steigt auch das Reputationsrisiko, insbesondere für die Leitung der Internen Revision. Die… …unmittelbaren Ansprechpartner des Prüfungsausschusses werden. Das vereinfacht seine Stellung im Unternehmen aufgrund der gesellschaftsrechtlichen Konstella-… …sich generell feststellen, dass das Bil- MoG mit den Regelungen zur Corporate Governance die Gesetzgebung für Nicht-Banken der Gesetzgebung für Banken… …einen kleinen Schritt näher ge- bracht hat. Allerdings gehen das branchenspezifisch anzuwendende KWG bzw. die MaRisk hinsichtlich ihrer Regelungsdichte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Reifegradmodelle für die Funktionstrennung in betriebswirtschaftlicher Standardsoftware

  Jan Omland, StB Dr. Nick Gehrke

  …Steuerung. Voraussetzung zum effektiven Einsatz ist allerdings das Vorliegen einer sauberen Funktionstrennungs-Struktur. Um diese zu überprüfen, können… …entlang der Wertschöpfungskette zu integrieren. Dabei ist das Vertrauen in die Systeme nur zu rechtfertigen, sofern diese ausreichend gesichert sind 2 . Um… …die Systemsicherheit zu gewährleisten, ist u. a. ein Berechtigungskonzept erforderlich, das eine sorgfältig implementierte Funktionstrennung vorsieht… …Prozessverständnis, sondern auch systemspezifisches Know-how. Die hohe Komplexität der Funktionstrennung, das gesteigerte Qualitätsbewusstsein sowie die Forderung nach… …von Reifegradmodellen ist es möglich, die Qualität der Funktionstrennung zu messen. Anhand des erreichten Reifegrades wird für das Management und andere… …Interessensvertreter deutlich, inwieweit das Unternehmen die Fähigkeit besitzt, Funktionstrennungen in ERP-Systemen erfolgreich umzusetzen 5 . Durch die Definition der… …insbesondere auch von den Global Technology Audit Guides (GTAG) vom Institute of Internal Auditors gefordert 8 . Ursprünglich stammt das Prinzip der… …. Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) definiert Funktionstrennung als Kontrollaktivitäten, durch die gewährleistet wird, dass… …erforderliche Funktionstrennung ist die Pflege der Kreditorstammdaten einerseits, sowie das Erfassen von Ausgangszahlungen andererseits. Um zu vermeiden, dass… …Personen zu vergeben. Reifegradmodelle haben ihre Wurzeln im Bereich Qualitätsmanagement. Dabei wird das Konzept zur Qualitätsmessung und als Ansatz zur…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Persönlichkeitsprofile von Wirtschaftsstraftätern

  Bedeutung für die Prävention dieser Handlungen in Unternehmen
  

  Alexander Schuchter

  …gerade in solchen Phasen unerwartete Kosten zu vermeiden und vor allem das wichtige Vertrauen der Stakeholder zu stärken. Welche Erkenntnis kann aus… …Persönlichkeitsprofilen von Wirtschaftsstraftätern für die unternehmensinterne Prävention gezogen werden, um das Risiko delinquenter Handlungen bereits im Vorfeld zu… …Persönlichkeitseigenschaften eines Wirtschaftsstraftäters stellt keinen Beweis für deliktisches Handeln in Zukunft dar. 3.1 Kongruente Persönlichkeitsmerkmale Das klassische… …, in: NStZ, Heft 4, 2006, S. 206. Persönlichkeitsprofilen von Wirtschaftsstraftäter ZRFC 2/10 81 Einige Persönlichkeitseigenschaften sind für das legale… …Geschäft von Vorteil. notwendig sind, kommen vorbildliche, unbescholtene Manager mit hervorragender sozialer Einbettung in das eigene Unternehmen. Bereits… …karriere-, erfolgs- und publicityorientierter bzw. extravertierter Manager ist sowohl für das legale als auch für das illegale Geschäft von Vorteil. 8 Diese… …Kriminalitätstheorien von Edwin Hardin Sutherland und Donald Ray Cressey, die „Theorie der differentiellen Assoziation“. Dabei wird nicht das fehlende Erlernen von… …Beherrschung, sondern vor allem das Erlernen von Kriminalität verantwortlich gemacht. 12 Allgemeine Kriminalität und das Phänomen 13 der Wirtschaftskriminalität… …scheinen dennoch einen gemeinsamen Berührungspunkt zu haben: fehlende Selbstbeherrschung. Auch etwas weniger überraschend ist das Ergebnis der so genannten… …Fähigkeit des Trägers, andere zu manipulieren. Laut Knecht machen Wirtschaftsstraftäter das System und die Mitarbeiter bzw. Kollegen zum Objekt ihrer…

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• Compliance-Studie: Die Finanzbranche im Wandel

  …Die Deloitte-Studie „Compliance im Wandel“ zeigt, dass die Finanzmarktkrise das Thema Compliance- und Risikomanagement ganz oben auf die… …das Risikomanagement. Daraus entstehen redundante Prozesse, die Geschäftsbereiche werden unnötig belastet. Die Kosten steigen und können nicht… …vom Compliance- und Risikomanagement entstehen außerdem Lücken bei funktionsübergreifenden Themen, die zu rechtlichen Verstößen führen können. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Einleitung

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …13 1 Einleitung Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat mit den MaRisk VA die Anforderungen an das Risikomanagement für… …profitiert letztend- lich das gesamte Unternehmen, da Informationen zum Risikomanagement in einer einheitlichen Systematik erhoben, gebündelt und hierdurch…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Stiftungen und Unternehmen

  Thomas Wachter

  …Renaissance des Stiftungswesens Das Stiftungswesen hat in Deutschland in den letzten Jahren eine erfreuliche Ent- wicklung genommen. Die Zahl von… …Engagement: In einer Stiftung kann sich der Stifter für das Gemeinwohl engagieren. Der Stifter kann auf diese Weise sein Verantwortungs- gefühl, seine… …sichtbar machen. Das positive Image der Stiftung kann im Einzelfall zugleich im Rahmen des Marketings von Privatper- sonen oder Unternehmen genutzt werden… …der Familie übertragen. In der Mehrzahl der Fälle müssen daher andere Lösungen gefunden werden. Soll das Unternehmen nicht verkauft werden, kann die… …Stiftungssat- zung auf (Teil 4). Abschließend wird das Modell der Doppelstiftung kurz skizziert (Teil 5). 2. Rechtsform der Stiftung Der Begriff der Stiftung ist… …gesetzlich nicht definiert. Unter einer rechtsfähigen Stif- tung versteht man eine mitgliederlose Organisation, die bestimmte durch das Stif- tungsgeschäft… …. Die Stiftung ist durch drei konstitutive Elemente gekennzeichnet: – den Stiftungszweck, – das Stiftungsvermögen und – die Stiftungsorganisation… …Willen ihrer Mitglieder getragen wird, ist der Wille des Stifters, der den Zweck der Stiftung be- stimmt, grundsätzlich unabänderlich. Das… …Bundesverfassungsgericht hat die Bedeu- tung des Stifterwillens wie folgt umschrieben: „Das eigentümliche einer Stiftung ist, dass der Stifterwille für die Stiftung dauernd… …Stiftungssatzung und die staatliche Anerkennung einer Behörde des Bundeslandes, in dem die Stiftung ihren Sitz haben wird. Das Stiftungsgeschäft besteht dabei aus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Rechte und Pflichten einer verantwortungsvollen Beiratstätigkeit

  Mögliche Ausgestaltungsformen und Handlungsempfehlungen
  

  WP/StB Rudolf X. Ruter

  …Rudolf X. Ruter* In Abhängigkeit von der jeweils gewählten Gesellschaftsform hält das Gesetz eine Vielzahl von Regelungen zum Entscheidungsablauf und zur… …Gesellschafterbeirat entwickelt, der von Zeit zu Zeit mit Sonderaufgaben und Repräsentationsaufgaben betraut wird 5 . Das bedeutet, dass sich die Gesellschafter aus… …eines Nachfolge-Garants. All diese Aufgaben nimmt der Beirat wahr, um das mittelständische Familienunternehmen im erforderlichen Rahmen sowohl nach innen… …Regelungen, die den Beirat als Organ eines Unternehmens definieren. Das Phänomen Beirat hat sich vielmehr aus einem praktischen Bedürfnis heraus entwickelt… …. Daher sind Beiräte „selten das Resultat strategischer Überlegungen. Meist starten sie als Puffer, wenn Gesellschafter oder Familienstämme sich streiten… …, wer das Kommando zu führen hat im Familienunternehmen.“ 9 Der Beirat ist also immer ein fakultatives Organ. Seine Stärke oder Schwäche hängt daher von… …Beirats in die gesellschaftsrechtliche Struktur einerseits und seine rein schuldrechtliche Anbindung andererseits 10 . Welche Ausgestaltungsform für das… …von dem Unternehmen mit jedem einzelnen Beiratsmitglied abgeschlossen werden. Hierbei wird das Unternehmen von seinen Geschäftsführern, nicht jedoch von… …. Dabei ist dringend zu empfehlen, diese Rechte und Pflichten ausführlich und klar im Gesellschaftsvertrag zu benennen. Im Wesentlichen können das die in… …Ausgestaltung der Rechte (1) Beratung: Der Beirat als Ganzes, aber auch das einzelne Beiratsmitglied sollen sowohl die Gesellschafter als auch die…

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