Eckes B. / Fentz V. / Flick P. / Hoeren C. / Totzek A. / Weigel W.: Bilanzanalyse-Kommentar nach IFRS Bonitätsbeurteilung auf Basis internationaler Rechnungslegungsvorschriften Finanz Colloquium Heidelberg GmbH, Heidelberg, Preis: 87,85 € zzgl. MwSt. ISBN: 978-3-940976-04-8
Das Handbuch „Bilanzanalyse-Kommentar nach IFRS“ wurde in der 2. Auflage völlig neu überarbeitet und aktualisiert. Dies bietet für den Kreditanalysten in Kreditinstituten und dem internen Revisor, der sich mit der Prüfung internationaler Abschlüsse nach IFRS-Standards befasst, ein umfassendes Nachschlagewerk für die praktische Arbeit in den Kreditinstituten. Das fachkundige Autorenteam besteht aus erfahrenen Mitarbeitern einer der führenden WP-Gesellschaften in Deutschland, Banker aus der Kredit- und Bilanzanalyse sowie einem Controller.
Der Bilanzanalyse-Kommentar nach IFRS ist in insgesamt acht grundlegende Kapitel unterteilt und enthält 135 anschauliche Grafiken und 4 Anhänge. Für die schnelle und gezielte Suche steht ein ausführliches Stichwortverzeichnis zur Verfügung. Im Einzelnen werden folgende Themenkomplexe in der 804-seitigen Kommentierung behandelt:
Die Einleitung – Kapitel A – befasst sich mit den Rahmenbedingungen der internationalen Rechnungslegung und den Auswirkungen auf das Kreditgeschäft. Sehr gut gelungen sind die tabellarischen Darstellungen der internationalen und nationalen Rahmenbedingungen. In der Einleitung werden auch alle grundlegenden Vorschriften der IFRS wie allgemeine Rechnungslegungsgrundsätze und wichtigen Grundlagen für den Kreditvergabeprozess dargestellt und erläutert.
Die Grundlagen für die IFRS-Bonitätsanalyse werden in Kapitel B anschaulich dargestellt. Insbesondere die Zielsetzung der Bonitätsanalyse und der Ablauf der IFRS-Bilanzanalyse stehen hierbei im Blickfeld der Betrachtung. Neben den Themenbereichen der Ertragslage und deren wichtigen Einflussfaktoren werden die Ermessenspielräume und Grenzen der Objektivierbarkeit sowie die Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die IFRSAnalyse dezidiert behandelt.
In Kapitel C werden die IFRS-Anforderungen an den Einzelabschluss und deren analytische Wertung dargestellt. Im Fokus stehen dabei die Themen Sachanlagen, Immobilien, Leasing, immaterielle und finanzielle Vermögensgegenstände, Vorräte, Fertigungsaufträge, Ertragssteuern, Eigenkapital, finanzielle Verbindlichkeiten, Rückstellungen, Hedge Accounting, und Gewinn- und Verlustrechnung.
Die Pflicht zur Aufstellung des Konzernabschlusses wird in Kapital D dargestellt und beschrieben. Das Kapitel gibt einen umfassenden Einblick von der Aufstellungspflicht bis zu den wesentlichen Unterschieden zwischen IFRS, HGB und Steuerbilanz.
Die Kapitalflussrechnung und die Segmentberichterstattung werden in Kapitel E detailliert dargestellt. Von Interesse für den Internen Revisor sind insbesondere die Ausführungen über die Analyse der Kapitalflussrechnung, die berichtspflichtigen Segmentinformationen sowie die bilanzpolitischen Spielräume.
Kapitel F geht speziell auf die Vorschriften zum Inhalt des Anhangs ein. Neben der exakten Gliederungsvorgabe werden auch analystenspezifische Themen angesprochen.
In Kapitel G stellt das Werk branchenspezifische Besonderheiten wie pharmazeutische Industrie, Automobilindustrie, Bereich Retail & Consumer, und Fluggesellschaften dar.
Das abschließende Kapitel H geht auf die IFRS-basierte Kreditvergabe ein. Für die Interne Revision ist besonders die Checkliste für die IFRS-Kreditanalyse in der Praxis von Interesse, die auch im täglichen Prüfungseinsatz eingesetzt werden kann.
Das Buch ist aufgrund seiner praxisbezogenen Ausrichtung und der verständlichen Erläuterung der teils komplexen Materie der IFRS-Rechnungslegung für den betroffenen Bankpraktiker als auch für Mitarbeiter der Internen Revision interessant. Viele, teils praxisbezogene Beispiele erläutern die Anwendung der IFRSVorgaben. Die Kommentierung ist in seiner Form einzigartig und gibt eine sowohl allgemeine als auch spezielle Hilfestellung in der täglichen Umsetzung und Prüfung der IFRS-Normen.
Axel Becker
(Mitglied des Verwaltungsrats des DIIR e.V.)
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