Bilanzskandale haben eine große Historie und sind eng mit dem Themenbereich der Wirtschaftskriminalität verknüpft. In der Vergangenheit haben die Gesetzgeber, Standardsetter sowie Regulierungsbehörden immer wieder durch teils weitreichende Initiativen reagiert. Aber der Trend ist bislang ungebrochen. Das vorliegende Buch wurde in der dritten Ausgabe umfassend überarbeitet und aktualisiert.

Das Werk „Bilanzskandale“ stellt die einzelnen Fälle dar und beleuchtet die Tricks und Methoden von Bilanzbetrügern in einzelnen Fallstudien. Hierbei werden insbesondere folgende Fragen gestellt:

• Welche Umstände und Ursachen sind durch das kriminelle Handeln erkennbar? Und wie effektiv sind die rechtlichen Rahmenbedingungen?
• In welcher Form laufen die typischen Tatabläufe ab? Und wann wird der Bilanzbetrug erkennbar?
• Waren Indikatoren oder Red Flags erkennbar, die als Warnsignale auf Bilanzfälschungen hinwiesen?
• Gab es besondere Analyseinstrumente oder Ratingsysteme, die sich in der Praxis bewährt haben?
• Sind Verantwortlichkeiten im Hinblick auf die Grundsätze der Corporate Governance erkennbar?

Kapitel 1 behandelt die Einführung in das Thema Bilanzskandale. Hierbei wird zunächst auf die Aktualität des Themas im Rahmen einer Studie hingewiesen. Danach erfolgen die notwendigen Begriffsdefinitionen und Abgrenzungen sowie Vorgehensweisen und Beschränkungen.

Kapitel 2 behandelt verschiedene bekannte und ältere Fälle wie Enron, WorldCom etc. Hierbei werden die Fälle in unterschiedlichen Regionen der Welt dargestellt. Dies sind die USA, das europäische Ausland und Deutschland.

Kapitel 3 behandelt die neuen Fälle der Bilanzskandale in verschiedenen Fallstudien. Darunter wird auch der Fall Wirecard behandelt, der sehr gut und anschaulich aufbereitet ist. Sowohl die Interne als auch die Externe Revision kann daraus einige wertvolle Erkenntnisse für ihre Arbeit –gerade im Hinblick auf Sonderprüfungen – ableiten.

Kapitel 4 stellt sich der Corporate-Governance-Diskussion als Reaktion auf die Bilanzskandale. Dabei werden Gegenmaßnahmen im Bereich der Corporate Governance zur zielführenden Bekämpfung von Bilanzdelikten und die Diskussion von effektiven Maßnahmen (Kernmaßnahmen) angesprochen.

Kapitel 6 zieht ein Gesamtfazit und gibt einen Ausblick. Darin werden auch die verschiedenen Reaktionen und Reformen auf die verschiedenen Bilanzskandale angesprochen. Das Drei-Ebenen-Modell als gesamtgesellschaftlicher Präventionsansatz wird hierbei dargestellt.

Das Buch „Bilanzskandale“ gibt einen sehr gut gelungenen Einblick über den Themenbereich der Bilanzfälschung als Teil der Wirtschaftskriminalität, der sowohl für Politik, Topmanager, Manager, der Corporate Governance Community, Compliance, Geldwäscheprävention, Aufsicht als auch für Interne Revisoren gleichfalls von Bedeutung ist. Das Buch ist anschaulich geschrieben und sensibilisiert die Leserinnen und Leser. Denn viele Methoden der Bilanzfälschung ähneln sich in einem anspruchsvollen Umfeld, dass durch die Digitalisierung der Wirtschaft und Gesellschaft gekennzeichnet ist. Für die genannte Zielgruppe und für die Interne Revision ist das Werk uneingeschränkt zu empfehlen.

Axel Becker ist Mitglied im Verwaltungsrat Deutsches Institut für Interne Revision e. V. und Senior Manager ORO-Services GmbH, Frankfurt am Main.

Quelle: ZIR Zeitschrift Interne Revision Ausgabe 5/2021