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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Das Baseler Regelwerk und die Mindestanforderungen an die Eigenmittelausstattung gemäß der CRR

  Felix Krauß

  …3 Das Baseler Regelwerk und die Mindestanforderungen an die Eigenmittelausstattung gemäß der CRR 3.1 Von Basel I zu Basel IV Am 26. Juni… …1974 kollabierte das Kölner Privatbankhaus I.D. Herstatt und sorgte damit für den bis dahin größten Bankenkonkurs der deutschen Nachkriegszeit. Das… …Gegensteuern bemüht, kamen ausgewählte Industrienationen Ende 1974 in Basel zusammen und etablierten das Committee on Banking Regulations and Supervisory… …Practices, welches später in Basle Committee on Banking Supervision (BCBS) umbenannt wurde.180 Das Ziel war und ist bis heute eine enge Zusammenarbeit der… …beteiligten nationalen Aufsichtsbehörden und eine Stärkung der weltweiten Finanzmarktstabilität durch die Koordi- nation von Aufsichtsmaßnahmen.181 Das BCBS… …(2017), Rn. 1. 28 Das Baseler Regelwerk und die Mindestkapitalanforderungen gemäß der CRR Während das BCBS in seiner Anfangszeit eine möglichst… …risikogewichteten Positionswerten) das verlustausgleichsfähige Kapital (die Eigenmittel) gegenüber. Der so gebildete Quotient mit den risikogewichteten… …erste Amtshandlung das Papier Report to the Governors on the supervision of banks´ foreign establishments veröffentlicht; vgl. Kussin (2009), S. 130-… …Solvabilitätskoeffizienten für Kredit- institute. 189 Gesetz zur Änderung des Gesetzes über das Kreditwesen und anderer Vorschriften über Kreditinstitute vom 21. Dezember… …Gewinnrücklagen bestand, exis- tierte zusätzlich das Ergänzungskapital.194 Zu dem Ergänzungskapital konnten bestimmte stil- le Reserven und gegebenenfalls um 55 %…

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  Bilanzpolitik zur Beeinflussung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten

  Felix Krauß

  …Ziele der Institute Die Ermittlung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten greift punktuell auf das Zahlenwerk der IFRS-Rechnungslegung zurück. Dabei… …Gesamtrisikobetrags zu beobachten.622 Betroffen sind vor allem das harte Kernkapital, wel- ches u.a. durch das bilanzielle Ergebnis tangiert wird, und das Kreditrisiko… …, bei dessen Ermitt- lung Positionswerte auf Basis von bilanziellen Buchwerten abgeleitet werden. Aber auch das operationelle Risiko fußt auf den… …dargestellt und die auf- sichtsrechtlichen Kapitalquoten in deren Kontext gesetzt werden.624 Bilanzpolitik wird verstanden als die durch das jeweilige… …Vergleichbarkeit von Jahresabschlussinformationen beeinträchtigen können.629 Auch das IASB scheint grundsätzlich der Meinung zu sein, dass Bilanzpolitik die… …lediglich in das Vorschriftenkorsett eines Rechnungslegungsregimes zwängen, welches dann aber auch stets Ermessensspielräumen Platz bietet.633 Zum anderen… …. Grundlagen der Bilanzpolitik 89 giert.637 Deshalb können Institute geneigt sein, im Sinne einer Ausschüttungsvermeidung das Gesamtergebnis als… …Ausschüttungsverboten640 bis zu Eingriffen in das operative Geschäft641 und ei- nem Entzug der Banklizenz642 reichen können.643 Mit einem Rückgang der aufsichtsrechtli- chen… …gezielte Einflussnahme auf das Adressatenverhalten verfolgt.646 Die öf- fentlich wahrgenommene Wirtschaftslage des Instituts soll positiv hervorgehoben… …Zielvorstellungen Jahresabschlusspolitik begründen können.649 Bei dieser wird zwischen einer offensiven Politik, welche einen über das Mindestmaß der gesetzlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Einleitung

  Felix Krauß

  …aufsichtsrechtlichen Rahmenwerks, welches da- raufhin auch unter dem Namen Basel II.5 bekannt wurde.3 Das Rahmenwerk wurde in den darauf folgenden Jahren durch Basel… …III weiterentwickelt und ergänzt. Die neuen Basel III- Vorschriften, die u.a. höhere quantitative und qualitative Anforderungen an das aufsichts-… …implementieren soll. Die Veröffentlichung und das Inkrafttreten des inzwischen überarbeiteten Vorschlags werden für die nächsten Monate erwartet. Lehren aus… …der Krise zog auch das International Accounting Standards Board (IASB). Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach dem seinerzeit anzuwendenden… …International Ac- counting Standard (IAS) 39 galt als zu komplex und – sowohl für Anwender als auch Adres- saten – als nur schwer verständlich.4 Deswegen nahm das… …Form der fortgeführten Anschaffungskosten und des beizulegenden Zeitwerts eingegangen. Das dritte Kapitel thematisiert die Berechnung der… …Zielgrößen in das bi- lanzpolitische Zielsystem der Banken eingeordnet (Abschnitt 4.1.1), um die von Banken ge- gebenenfalls präferierten Wirkungsrichtungen… …abzuleiten (Abschnitt 4.1.2), wobei verglei- chend das IFRS-Gesamtergebnis in die Betrachtung einbezogen wird.11 Zum einen wird in Abschnitt 4.3.4 die… …Ergebnis in einer effektiveren Aufsicht resultieren sollte. Im darauf fol- genden Abschnitt 5.3 wird das IFRS-Zahlenwerk als Basis für die Berechnung der…

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  Regulatorische Maßnahmen zur Vermeidung von aufsichtsrechtlich motivierter Bilanzpolitik

  Felix Krauß

  …IFRS-Rechnungslegung hat die Bereitstellung von ent- scheidungsnützlichen Informationen zum Ziel.1210 Demgegenüber ist es das Ziel des Auf- sichtsrechts, das Risiko zu… …reduzieren, dem die Einleger der Institute ausgesetzt sind, und die Finanzmarktstabilität zu wahren.1211 Es soll das Ausscheiden von Instituten aus dem Markt… …Gramlich (2003), S. 353; BBk (2002), S. 46. Beispielsweise erachtet das BCBS Window Dressing zur Beeinflussung der Verschuldungsquote als inakzeptabel; vgl… …Bilanzpolitik allgemein aufgrund ihrer transparenzeinschränkenden Wirkung das Ziel der dritten Basel-Säule, Institute durch Publizitätsvorschriften einer… …. Vgl. beispielsweise EBA (2017b), S. 51 f. Gleichwohl zieht das BCBS hö- here Eigenmittelanforderungen auch im Rahmen der ersten Säule zur Bekämpfung von… …einer Komplexitätsreduktion, die oftmals an das IASB gerichtet wird, kann folglich auch an die für das Aufsichtsrecht relevanten gesetzge- benden… …zur Berech- nung der aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten noch hinausgeht, reduziert Transparenz und das Verständnis nicht nur der betroffenen Institute… …das bilanzielle Zahlenwerk; vgl. Neus/Riepe (2018), Rn. 59. Zudem kön- nen sie für die Bilanzierung beispielsweise Anwendungsleitlinien erarbeiten, die… …werden, da sich das Verlustdeckungs- potenzial des Instituts reduziert.1238 Die Tatsache, dass trotzdem eine verbesserte Solvabilität durch die… …Krauß (2019a), im Erscheinen. 1238 Relativierend sei erwähnt, dass sich grundsätzlich auch das Verlustpotenzial zu einem gewissen Grad redu- ziert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

  Zusammenfassung

  Felix Krauß

  …entfernt werden. Realiter kann aber da- von ausgegangen werden, dass die Höhe des vorsichtigen Zeitwerts, deren Änderungen sehr wohl das harte Kernkapital… …Zeitwert und in der Folge das harte Kernkapital sein, da Bewertungsanpassungen, die mit der Wertermittlung zusammenhängen, geringer ausfallen. Somit kann… …das bilanzierende Unternehmen über die Qualität der Zeitwer- termittlung Einfluss auf das harte Kernkapital nehmen. Zu beachten ist hierbei, dass eine… …Verfügung stehenden Ermessensspiel- räume einhergeht und damit für gewöhnlich bilanzpolitische Ziele, die das Gesamtergebnis betreffen, negativ beeinflusst… …für das Gesamtergebnis in der Regel eine Verstetigung um einen bestimmten Trend anstreben, um Schwankungen zu reduzieren. Institute können ihre… …das bilanzierende Institut beeinflusst werden können. Eine Bewertung auf einer höheren Hie- rarchiestufe impliziert hierbei ein kleineres Intervall an… …IFRS- Zahlenwerk nur in den Vorschriften zur Berechnung des Kreditrisikos und des operationellen Risikos.1336 Das Kreditrisiko ist nur für… …Risikos ohne Relevanz. Da das Kreditrisiko für gewöhnlich den größten Anteil des Gesamtrisikobetrags ausmacht, erfolgt eine Fokussierung auf Risikopositi-… …onen des Anlagebuchs, sodass das operationelle Risiko dann aus der weiteren Betrachtung ausscheidet… …Auswirkungen auf die aufsichtsrechtlichen Kapitalquoten; lediglich das Gesamtergebnis wird durch die Wertänderung tangiert.1338 Gleichwohl kann sich durch…

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  Die Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

  Felix Krauß

  …Veröffentlichung des IFRS 7 erheb- lich gekürzt und mit IAS 32 Financial Instruments: Presentation neu tituliert. Am 24. Juli 2014 publizierte das IASB nach einer… …Teilbereich nach einer separaten Ausarbeitung bereits für das Ge- schäftsjahr 1996 unter IAS 32 eine erstmalige Anwendung erfuhr. Vgl. hierzu Löw/Lorenz (2005)… …Sicherungsbeziehungen nach IAS 39. Das IASB entschied, diesen Regelungsinhalt isoliert vom IFRS 9- Projekt zu behandeln und publizierte im April 2014 das Discussion Paper… …Finanzinstrumenten nach IFRS 9 IFRS 13 Fair Value Measurement, der für das Geschäftsjahr 2013 erstmals eine obligatorische Anwendung fand.21 Der Standard… …Vorarbeiten zu IAS 39 veröffentlichte das International Accounting Standards Committee (IASC)24 im Jahr 1997 das Discussion Paper „Accounting for financial… …veröffentlichten Ergän- zungen an IFRS 9 auf das Geschäftsjahr 2018 fixiert. Eine vorzeitige Anwendung des gesamten Standards blieb derweil zulässig; eine teilweise… …abzugrenzen; vgl. Kuhn/Hachmeister (2015), E., Rn. 141. Dieser ist für das Umlaufver- mögen gerade dann zu bestimmen, wenn kein Börsen- oder Marktpreis… …Finanzinstrumenten zum beizulegenden Zeitwert nach IFRS 13 Abschnitt 2.2.2. 24 Das IASC war, als Vorgänger des IASB, mit der Ausarbeitung von internationalen… …Rechnungslegungsstan- dards, den IAS, betraut. Das IASB übernahm diese Aufgabe im Jahr 2001; symbolbehaftet betitelt es die fortan veröffentlichten Standards als IFRS… …. 1467. Beispielsweise unternahm das IASB im Jahr 2003 abermals einen Vorstoß und versuchte vergeblich, eine optionale Bilanzierung zum beizulegenden…

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