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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Julia Busch

  …bei oberflächlicher Betrachtung – häufig ein für die Interne Revision (bzw. für Prüfungen all- gemein) ungünstiges Kosten-Nutzen-Verhältnis.“1 In den… …Unternehmenszusammenbrü- che – insgesamt tief greifenden Veränderungen. Diese führten auch zu veränderten Rahmen- bedingungen und Anforderungsprofilen für die Tätigkeit der… …nicht mehr vom Vorstand, sondern vom Aufsichtsrat erteilt wird, soll dem Aufsichtsrat die Erfüllung seiner Überwachungspflicht erleichtern. Für den… …für die Tätigkeit der Internen Revision vorgesehen, da der Prü- fungsausschuss die Wirksamkeit der Internen Revision überwachen soll. Auf… …zahlreiche neue Regelungen für die Unternehmensleitung sowie für die Abschlussprüfung beinhaltet. Diese reichen von den An- forderungen zur Einrichtung und… …Finanzvorstands für die vom Unternehmen prä- sentierten Jahresabschlüsse bis hin zur umfassenden staatlichen Berufsaufsicht über die Ab- schlussprüfer durch das neu… …eingerichtete Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Für deutsche Unternehmen ist der Sarbanes-Oxley Act nur dann zu beachten, wenn sie oder eines… …und Vorbildfunktion für europäi- sche und deutsche Reformbestrebungen. Die genannten gesetzlichen oder privatrechtlichen Initiativen führten zu… …Prozess ein- gebunden bzw. für diesen verantwortlich ist, sondern von einer unabhängigen Instanz durch- geführt. Mit der Prüfung wird das Ziel der… …Risikoorientierung, Ordnungsmäßigkeit, Sicherheit, Wirtschaftlichkeit, Zukunftssicherung und Zweckmäßigkeit zugrunde. Die Definition des Deutschen Instituts für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …305 7 Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision 7.1 Vorbemerkungen Die vorangegangenen Kapitel… …. Dazu werden zunächst die grundlegenden Anforderungen an dieses Modell beschrieben und wesentliche Basisannahmen für die zweckadäquate Kon- struktion… …Berücksichtigung finanziel- ler Fragestellungen erforderlich: Die Unternehmensleitung muss aus ihrer Gesamtverantwor- tung für die Führung des Unternehmens heraus… …Gliederungspunkt 6.3.2.2.4, S. 299 ff. 1838 Vgl. Gliederungspunkt 4.2, S. 229 ff. 7 Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der… …analysieren. Da die Unternehmensleitung einen Teil ihrer Verantwortung für die interne Unternehmens- kontrolle an die Interne Revision delegiert, bestünde die… …Leistung zu konstatieren ist. Dabei ist darauf zu achten, dass der Bedarf einer Budgeterhöhung durch externe Preissteigerungen bedingt sein kann, die für… …. Gliederungspunkt 6.3.2.2.4, S. 299 ff. 1844 Vgl. Gliederungspunkt 6.3.2.3, S. 300 ff. 7 Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in… …Anwendung erfolgreich sein. Für eine sinnvolle Anwendung des Benchmarking-Modells ist es unabdingbar, dass sich der damit verbundene Verwaltungsaufwand in… …Empfehlungen münden.1847 Dieser Bedeutung des Prüfungsprozesses für die Zielerreichung der Internen Revision ist im Rahmen des Benchmarking-Modells Rech- nung… …zu tragen. Für die Erbringung der Prüfungsleistung der Internen Revision ist es entscheidend, dass die Interne Revision über das notwendige Wissen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen

  Dr. Julia Busch

  …können, müssen Kriterien festgelegt werden, die dieser Beurteilung zugrunde zu legen sind. Hinzu kommt der Bedarf, Anhaltspunkte und Leitlinien für die… …. Um dieses Benchmarking und seine unterschiedlichen Bestandteile und Facetten für die Interne Revision konkretisieren zu können, sind zunächst eine… …Begriffsdefini- tion des Benchmarking sowie eine knappe Zusammenfassung möglicher Motivationen für Benchmarking-Aktivitäten erforderlich, die Gegenstand von… …. 23 ff. 9 Vgl. S. 58 ff. 2 Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen 14 wiederum Grundvoraussetzung für ein erfolgreiches… …Abschlussprüfung als Institutionen in diese Konzep- tion vorgenommen, die eine Basis für die detaillierte Analyse möglicher Synergien zwischen Interner Revision und… …sportliche Höchstleistungen im Wettkampf für alle sichtbar dokumentiert wurden.11 Schon damals war Transparenz in Methoden und Messgrö- ßen ein wesentliches… …Programm umfasste neben zwei weiteren Komponenten auch einen Benchmarking-Teil zur Leistungssteigerung.14 Benchmarking ist ein Begriff, für den sich in der… …Zusammenstellung der für das Benchmarking rele- vanten Informationen bezogen auf das Benchmarking-Objekt.45 Dies können Daten aus dem eigenen Unternehmen, fremden… …und Ausgangsbasis für zukünftige Optimierungen ist.49 Zusammenfassend lassen sich folgende Charakteristika des Benchmarking konstatieren: – Mit… …insgesamt sein. 2.2.2 Generelle Anreize und Motivation für Benchmarking-Überlegungen Die grundlegende Motivation für Benchmarking-Aktivitäten besteht im…

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  Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze

  Dr. Julia Busch

  …die grundlegenden für ein Bench- marking möglichen Betrachtungsansätze der Kostenkalkulation und der Leistungsmessung differenziert werden,1437 wird… …zunächst die – spezifische – Notwendigkeit von Benchmarking- Überlegungen in der Internen Revision aufgezeigt1438 und ein Verständnis für die Bedeutung der… …, denen nicht unmittelbar ein greifbares Produkt gegenübersteht, zusätzlich. „Daraus resultiert – bei oberflächlicher Betrachtung – häufig ein für die… …Interne Revision (bzw. für Prüfungen allgemein) ungünstiges Kosten-Nutzen-Verhältnis.“1444 Daran knüpft unmittelbar die Zielsetzung des Benchmarking zur… …des Benchmarking kann die Unter- nehmensleitung dieser Pflicht und Handlungsmaxime bezüglich der Internen Revision nach- kommen.1449 Für die Interne… …Kosten- Nutzen-Analyse für die Interne Revision bereits GATTINGER, MAXIMILIAN K. (Kosten-Nutzen- Überlegungen 1991), S. 22 ff. 1445 Vgl. ZWINGMANN… …recht gilt dieser Kon- kurrenzgedanke für eine potenzielle Auslagerung der Revisionsfunktionen auf externe Dienstleister als Alternative zur internen… …ihre Leistung dokumentieren und damit für eine entsprechend hohe Akzeptanz im Unternehmen sorgen, die ihr in der Folge aufgrund der daraus… …resultierenden Kooperationsbe- reitschaft in den geprüften Bereichen dann ihre Aufgabenerfüllung erleichtert. Dies gilt so- wohl für den Prüfungsprozess als auch… …für die sich daran anschließende Umsetzung der Emp- fehlungen. Darüber hinaus kann die Förderung der Anerkennung und positiven Wahrneh- mung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Leistungsmessung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …Messung kann eine Umsetzung von Maßnahmen erreicht werden. Dies gilt auch für die Leistungsmessung in der Internen Revision. Nachdem im vorangegangenen… …, MANFRED (Kennzahlen 2002), S. 11 ff. 1632 Dies ist bspw. für das Benchmarking notwendige Voraussetzung; vgl. Gliederungspunkt 2.2.1, S. 14 ff. 6… …Vgl. WEBER, MANFRED (Kennzahlen 2002), S. 11 ff. 6 Leistungsmessung in der Internen Revision 273 Anwendung von für die jeweilige Managementaufgabe… …Unternehmen zur Unterstützung der Zielerreichung und sind damit „für den gegenwärtigen und zukünftigen Erfolg der Organisa- tion von entscheidender… …beliebige Anzahl von Kenn- zahlen zu ermitteln, ist damit kein wesentlicher Informationsgewinn verbunden. Selbst wenn jede dieser Kennzahlen für sich… …sich zunehmend für solche immateriellen Werte und deren Entwicklung im Zeitablauf; vgl. HORVÁTH & PARTNERS (Hrsg.) (Balanced Scorecard 2007), S. 14 ff… …erkannten die Notwendigkeit der Berücksichtigung von Erfolgsfaktoren wie der Unternehmensführung, der IT, aber auch der personellen Ressourcen für die… …effektive und effiziente Prozesse zu generieren.1686 Ausschlagge- bend für den Erfolg der Konzeption ist die Umsetzbarkeit der Strategie, auf der das Instru-… …einzelnen Verantwortungsbereiche und sensibilisiert für die wettbewerbsent- scheidenden Faktoren. Ein zentrales Element ist die verständliche Kommunikation… …terziele, die zur Erreichung des Unternehmensziels dienen.1697 Diese verkörpern die strategi- schen Ziele für die einzelnen Perspektiven in der Balanced…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …sammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer setzt die Erfüllung der gegen- seitig für diese bestehenden Anforderungen voraus.2142 Im Anschluss an… …Revision 2008), S. 833 ff. Ähnliches gilt für das interne Risikomanagement einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft; vgl. HAVERMANN, HANS (Risiko 1996), S… …. 387 ff. 9 Integration der externen Prüfung in das Benchmarking 368 wurde für Zwecke dieser Arbeit ausführlich unter Gliederungspunkt 2.4.2.12146… …vergangenheitsorientierte Gesetzes-, Satzungs- und Ordnungsmäßigkeitsprüfung mit einem Schutzzweck für Unternehmensexterne darstellt, ist die Prüfung durch die Interne Re-… …, KARLHEINZ/WEBER, CLAUS-PETER (Handbuch 2006), S. 498. 2160 Vgl. für die Interne Revision Gliederungspunkt 3.5.2, S. 166 ff. 9 Integration der externen Prüfung… …hinsichtlich des Inhalts und der Empfänger gesetzlich regle- mentiert ist.2165 Für die Interne Revision hingegen muss eine unternehmensindividuelle Fest- legung… …für die Abschluss- prüfung geltenden Grundsätzen.2167 Hinsichtlich der fünften Phase der Prüfung einer Internen Revision bestehen nur bedingt Ge-… …nur dann erfolgen, wenn der Abschlussprüfer auch für das folgende Geschäftsjahr wieder bestellt wird. Dann wird er bei seiner Prüfung zunächst… …eine sukzessive Überprüfung aller für den Jahresabschluss und seine Erstellung re- levanten Bereiche im Detail zu erreichen.2169 Die aufgezeigten weit… …Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens durch den Wirtschaftsprüfer’, die gemeinsame Erklärung des IDW und des IIR ‚Erläuterung der Grundsätze für die Zusammen-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …Prüfungsvorgehen732 einschließlich der Quali- tätssicherung dargestellt, soweit sie für die Ableitung eines umfassenden Benchmarking- Konzepts erforderlich sind. Diese… …diesem Zusammenhang keine eindeutig formulierten Normen existieren, müssen die für die Prüfung notwendigen Vergleichsgrößen mit Hilfe von… …INSTITUTS FÜR INTERNE REVISION E.V. (Wirtschaftlichkeitsprüfungen 1992), S. 12 ff.; GRUPP, BRUNO (Revisions- management 2002), S. 179 ff. 753 Vgl. GRUPP… …Revisionsstandard Nr. 3, Tz. 3.5.2.2. 3 Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision 129 für die jeweilige Prüfung erfolgt nach den Grundsätzen der… …statutarischen Gesichtspunkten.764 Beispiele für materielle Prüfungen sind die Analyse der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die Prüfung der Bewertung… …. 766 Vgl. KORNDÖRFER, WOLFGANG/PEEZ, LEONHARD (Revisionswesen 1993), S. 195; TRAUB, WERNER (Probleme 1962), S. 79; für eine zunehmende Bedeutung… …Buchführung, bei Verdachtsmomenten für dolose Handlungen oder bei der Vollständigkeitsprüfung besonders wertvoller Objekte mit vergleichsweise geringer… …des Prüfungsumfangs zu entscheiden. Die Auswahl typischer Geschäftsvorfälle bezieht die Vorgänge in die Stichprobe ein, die für das jeweilige… …Prüfungsstoff inner- halb jedes Klumpens hinsichtlich der zu erwartenden Fehler möglichst repräsentativ für die Grundgesamtheit ist. Einzelne Klumpen werden dann… …geschlossen. Dies setzt die Existenz eines sachlogi- schen Zusammenhangs zwischen Prüfungsgegenstand und Ersatzobjekt voraus. Anwen- dungsbeispiele für…

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  Kostenkalkulation in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …Revision auch daraus, dass zu Beginn eines Jahrs der Abteilung in der Regel die Res- sourcen für dieses Jahr in Form eines Budgets vorgegeben werden, das… …Faktormengen ermittelt.1477 Die Ist-Kostenrechnung bildet häufig eine Basis für die Entwicklung anderer, darüber hinausgehender Kostenrechnungssysteme.1478 Im… …zurückgegriffen:1479 sowohl für die verbrauchten Mengen als auch für die dafür anzusetzenden Werte werden in der Vergangen- heit durchschnittlich verbrauchte Mengen… …Kostenrechnung kann in ihrem Ablauf unterteilt werden in die Kostenartenrechnung, die Kostenstellenrechnung und die Kostenträgerrechnung, die die Basis für… …Kostenartenrechnung wird zur Erfassung aller Kosten, die bei der Leistungserstellung entstehen können, eingesetzt. Sie stellt die Grundlage dar für die Verrechnung von… …Center ist ein organisatorischer Teilbereich eines Unternehmens, für den ein eigener Perioden- erfolg ermittelt wird. 1498 Vgl. HORVÁTH, PÉTER… …(Controlling 2006), S. 459. 1499 Häufig ist die Definition von mehr als einer Bezugsgröße für eine Kostenstelle erforderlich, bspw. für die Bearbeitung… …Kosten auf die – übergeordneten – Leistungseinheiten,1506 d.h., sie ermöglichen eine Aggregation der Kosten und stellen damit die Grundlage für eine… …Kalkulati- on der Kosten pro entsprechender Leistungseinheit dar.1507 Die Kalkulation umfasst die Kos- tenzusammenstellung für eine extern zu erbringende… …Leistung, die Festsetzung von Verrech- nungspreisen für interne Lieferungen und Leistungen oder auch die Kalkulationsbasis für un- ternehmerische…

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  Integration des Risikomanagements in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …komanagement in das Benchmarking-Modell für die Interne Revision integriert.1896 Um die Beziehungen zwischen Interner Revision und Risikomanagement im Detail… …ist verantwortlich für die Gesamtheit aller führungsunterstützen- den Planungs-, Koordinations-, Informations- und Kontrollprozesse, die auf eine… …orientiert sich an einem Risikomanagementprozess. Dies gilt so- wohl für das Risikomanagement im weiteren Sinne als auch für das Risikomanagement im engeren… …die risikobezogene unternehmenspolitische Zielsetzung für einzelne Risikobereiche sowie für die strategische Ausrichtung des Unternehmens insgesamt… …als Element des Risikomanagementprozesses folglich eine bedeutende Grundlage für dessen Effizienz dar.1921 Sie muss eine möglichst strukturierte… …einem späteren Zeitpunkt er- folgen.1937 – Intensität: Gleiches gilt für die Bestimmung der Intensität, die die Beurteilung der Ein-… …(Grundsätze 1998), S. 241; INSTITUT FÜR INTERNE REVISION ÖSTERREICH (Risikomanage- ment 2006), S. 39. Als Organisationsanalysen kommen z.B. die… …. KLOTMANN, EVA (Risikowahrnehmung 2003), S. 23. Zur Risikomessung anhand des ‚Value at Risk’ und dessen Bedeutung für das Risikomanagement im Bankensektor… …Eintrittswahrscheinlichkeit.1954 Das mit einem Risi- ko verbundene Exposure gibt jedoch nur einen Anhaltspunkt für den bestehenden Handlungs- bedarf, da die Heterogenität der… …und Quantifizierungsgrundsätzen INSTITUT FÜR INTERNE REVISION ÖSTERREICH (Risikomanagement 2006), S. 48. 1954 Vgl. SCHARPF, PAUL (Überwachungssystem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Julia Busch

  …KonTraG – jedoch tief greifenden Veränderungen. Diese hatten modifizierte Rahmenbedingungen und Anforderungsprofile für die Tätigkeit der Internen Revision… …heitlichung des Prüfungsvorgehens und fördert die Transparenz der Prüfungstätigkeit. Von besonderer Bedeutung für die Aufgabenerfüllung der Internen Revision… …ergibt sich eine Motivation für ein Benchmarking in der Internen Revision aus der Notwen- digkeit, möglichst kontinuierlich einen Nachweis zu erbringen… …wesentlichen Bezugspunkte für ein Benchmarking im Sinne einer Effizienz- beurteilung. Dieses kann einerseits an den durch die Interne Revision verursachten Kos-… …weder eine reine Kostenminimierung noch eine – abrechnungstechnisch erzeugte – Gewinnmaxi- mierung in Frage kommen. Durch die Budgetfestlegung für die… …Frage. Als für die Anwendung in der Internen Revision am besten geeignet erweist sich die Balanced Sco- recard mit spezifischen Modifikationen, um den… …ermöglicht und den Erfordernissen der Internen Revision umfassend Rechnung trägt. Dieses Modell muss dem Benchmarking-Prozess gerecht werden: für das… …Steuerung anhand einiger weniger Effizienzkennzahlen vorzunehmen. Für die diese noch ergänzenden Kontrollkennzahlen werden zur Beurteilung… …Kompetenzperspektive des Benchmarking-Modells dient als Basis für die Leis- tungsfähigkeit der Abteilung, da sie die Zusammensetzung der Internen Revision sowie den… …Prüfungstätigkeit der Internen Revision profitieren. Dies gilt in erster Linie für die Unternehmensleitung, in deren Auftrag die Interne Revision tätig wird, sowie…

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