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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Bilanzierung und Controlling im Rahmen der langfristigen Auftragsfertigung

  Helmut Mansch

  …105 5. Kapitel Bilanzierung und Controlling im Rahmen der langfristigen Auftragsfertigung Helmut Mansch Der vorliegende Beitrag… …untersucht, inwieweit eine interne Steuerung anhand der Zahlenbasis des externen Rechnungswesens im Rahmen der langfristigen Auf- tragsfertigung möglich ist… …. Dabei wird zunächst auf die Grundlagen der Abbildung solcher Geschäfte im Rechnungswesen eingegangen, insbesondere auf die Unter- scheidung von Projekt-… …. Abschließend wird auf den speziellen Fall der Behandlung von Risiken aus Fremdwährungstransaktionen eingegangen. Es zeigt sich, dass die internationalen… …interne Anpassungen notwendig sind. 1. Einleitung und Problemstellung Der Versuch einer Vereinheitlichung der Zahlenbasis von Unternehmen für die… …eingeleitet.1 Dabei wurden bestimmte traditionelle Kategorien der Kosten- und Leistungsrech- nung (kalkulatorische Zinsen, Wagniskosten etc.) aufgegeben… …Vorteilen. So lassen sich Komplexität und Aufwand der Buchführung reduzieren, da nicht zwei Systeme nebeneinander geführt werden müssen. Außer- dem wird die… …Akzeptanz gesteigert, wenn die zur Beurteilung des Geschäftes her- angezogenen Zahlen mit dem veröffentlichten Rechenwerk übereinstimmen. Bei der Erläuterung… …Börsenkurs entscheidende Bewertungsparameter sind, in der Lage sein, für die Reaktionen des Kapitalmarktes nach innen entsprechende Zuständigkeiten und… …Verantwortungen zuzuordnen. Die Publizität nach außen sollte dann weitgehend der inneren Organisationsstruktur entsprechen. So bilden zum Beispiel eine Vielzahl…

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  Harmonisierung von Rechnungswesen und Controlling bei E.ON

  Bernd Haeger

  …243 11. Kapitel Harmonisierung von Rechnungswesen und Controlling bei E.ON Bernd Haeger Der vorliegende Beitrag verdeutlicht die… …Harmonisierung von internem und exter- nem Rechnungswesen aus Sicht des E.ON-Konzerns. Der Beitrag erläutert die inhaltlichen Harmonisierungsaspekte anhand der… …der Berechnung. Er geht auch auf die Problematik der Veröffentlichung der Steuerungskennzahlen als Non GAAP Financial Measures ein. Die… …organisatorischen Aspekte der Harmoni- sierung werden am Beispiel des Konzernberichtswesens dargestellt und die Konse- quenzen für das Informationsmanagement im… …betriebswirtschaftlichen Schrifttum und in der Unterneh- menspraxis eine intensive Diskussion über die Harmonisierung von interner und externer Rechnungslegung geführt. Die… …ständig wachsende Forderung nach mehr Unternehmenstransparenz und die dynamische Entwicklung der internationalen Rechnungslegung haben dieser… …Ausprägungen der internationalen Rechnungslegung, wie etwa im management approach, eine große Harmonisierungschance gesehen. Diese Harmonisierungs- chance… …resultiert aus der Erwartungshaltung, dass „Aktionäre und andere interes- sierte Parteien aufgrund derselben Finanzdaten – wenn auch nicht in derselben… …Entscheidungen treffen können wie das Management.“4 In jüngster Zeit sind dagegen vermehrt kritische Stimmen zu vernehmen, die angesichts der zunehmend auf Fair… …Values basierenden Rechnungslegung bereits das Harmonisie- rungsende prophezeien. Der vorliegende Beitrag verdeutlicht die Möglichkeiten und Grenzen der…

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  Ergebnisrechnung nach IFRS und interne Performancemessung

  Barbara E. Weißenberger

  …49 3. Kapitel Ergebnisrechnung nach IFRS und interne Performancemessung Barbara E. Weißenberger Seit den 1990er Jahren wird mit der… …zunehmenden Verbreitung einer Finanz- berichterstattung nach IFRS im deutschsprachigen Raum auch die Frage der Eig- nung der IFRS zur Fundierung der internen… …Performancemessung (integrierte Rechnungslegung) gestellt. Der vorliegende Beitrag stellt die wichtigsten Vor- schriften zur Ergebnisrechnung nach IFRS zusammen. Sie… …Segmentergebnissen. Es lässt sich jedoch zeigen, dass die IFRS-Vorschriften zur Ergebnisrechnung für Zwecke der internen Performancemessung nur eingeschränkt… …geeignet sind. Der vorlie- gende Beitrag stellt als Lösungsansatz eine partielle Integration der Rechnungsle- gung vor, bei der sich die angestrebte… …1606/2002 betreffend die Anwendung internationaler Rech- nungslegungsstandards markiert einen Kulminationspunkt in der Durchsetzung der… …Konzerne, die lediglich Schuldtitel emittieren bzw. die in einem Nicht-Mitglieds- staat der EU börsennotiert sind und dort einen Abschluss nach international… …aner- ___________________ 1 Ein im Sinne der EU-Verordnung kapitalmarktorientierter Konzern nimmt in der Europäi- schen Union einen geregelten Markt… …zur Aufnahme von Eigen- oder Fremdkapital in An- spruch. Barbara E. Weißenberger 50 kannten Standards aufstellen, gilt gemäß Art. 9 der… …EU-Verordnung diese Anwen- dungspflicht der IFRS ab 2007. Über die im Rahmen des Bilanzrechtsreformgeset- zes von 2004 neu eingefügten § 315 Abs. 3 HGB bzw. § 325…

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  Beteiligungscontrolling

  Dieter Pfaff, Wolfgang Schultze

  …123 6. Kapitel Beteiligungscontrolling Dieter Pfaff und Wolfgang Schultze Der Beitrag behandelt die Verbindung der Regelungen über die… …Erwerb, laufendes Controlling sowie Desinvestition betrachtet und die Nutzungspotenziale der durch IFRS generierten Daten für das Controlling ebenso wie… …die Informati- onserfordernisse für die IFRS-Bilanzierung diskutiert. Es zeigt sich, dass die hohen Anforderungen der IFRS an die Datenbereitstellung… …auch diverse nützliche Infor- mationen für das Controlling von Beteiligungen mit sich bringen. Insbesondere ist aber zu konstatieren, dass der… …Werthaltigkeitstest für den Goodwill eine äußerst differenzierte Handhabung bei der Steuerung der Beteiligungsunternehmen vor- aussetzt. 1. Einleitung Unter… …Beteiligungscontrolling lässt sich in einer Kurzformel die zielgerichtete Steuerung von Beteiligungen, d.h. die Unterstützung der die Beteiligungsgesell- schaften… …Unternehmen und vertragliche Formen der Kooperation wie Strategische Allianzen ___________________ 1 Vgl. Gebhardt (1995), S. 2225. Für eine Übersicht über… …ihre rechtliche Selbstständigkeit aus, die jedoch durch die Möglichkeiten der Einflussnahme über Stimmrechte oder vertrag- liche und faktische… …Verhältnisse wirtschaftlich beeinträchtigt ist. Zentrales Element der Lenkungsaufgabe ist es daher, die Einflussnahme so auszuüben, dass im Sinne des… …Gesamtunternehmensziels ein optimales Ergebnis erzielt wird. Wir wollen im Folgenden nicht auf Fragen der Aufbauorganisation des zentralen und dezentralen Controlling…

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  Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern

  Stefan Borchers

  …267 12. Kapitel Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern Stefan Borchers Bayer hat als eines der ersten Unternehmen bereits für das… …der Matrixstruk- tur aus rechtlichen und strategischen Einheiten eingegangen. Der Beitrag schließt mit einer Untersuchung der Auswirkungen des „Value… …Reporting“ auf das interne Steuerungssystem sowie mit der Fragestellung, ob nicht derzeit Tendenzen erkenn- bar sind, die die Harmonisierung der Rechenkreise… …gefährden könnten. 1. Bayer nach der strategischen Neuausrichtung Wertorientierte Steuerung muss sich immer auch an den konzernspezifischen Determinanten… …ausrichten. Dies sind beispielsweise die Konzernstruktur, das Kon- zernführungsverständnis, der Internationalisierungsgrad oder die Konzerngröße.1 Daher soll… …zunächst kurz auf die Historie und die aktuelle Struktur des Bayer-Kon- zerns eingegangen werden. Der Kaufmann Friedrich Bayer und der Färbermeister Johann… …Farbenfabriken vorm. Friedr. Bayer & Co umgewandelt und zwei Jahre später zum Börsenhandel zugelassen. 1891 kauft Bayer von der Firma Dr. Carl Leverkus & Söhne… …. Stefan Borchers 268 industrie AG zusammen, die nach dem Zweiten Weltkrieg auf Befehl der Alliierten beschlagnahmt und später entflochten wird. 1951… …erfolgt die Neugründung der Far- benfabriken Bayer Aktiengesellschaft, die ab 1972 als Bayer AG firmiert. Auch vor dem Hintergrund dieser langen Historie… …gehören die letzten Jahre sicherlich zu den ereignisreichsten in der Unternehmensgeschichte – zumindest jedoch seit der Neugründung im Jahre 1951. Ein…

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  Controlling immaterieller Werte

  Christian Riegler

  …81 4. Kapitel Controlling immaterieller Werte Christian Riegler Der IFRS-Abschluss gibt nur unvollständig Auskunft über immaterielle… …Werte eines Unternehmens. Ausgehend von einer Kritik an der Darstellung immaterieller Werte in der Pflichtpublizität wurden in den letzten Jahren… …Werte vorschlagen. Erst in jüngster Zeit wird, aufbauend auf diese Erkenntnisse, auch die Frage der Steuerung immaterieller Werte in Unternehmen… …verstärkt explizit diskutiert und die Entwick- lung geeigneter Controllinginstrumente angeregt. Der Beitrag analysiert unter- schiedliche… …Gestaltungsempfehlungen der Problemfelder Berichterstattung und Steuerung, um daraus Anknüpfungspunkte zwischen IFRS-Rechnungslegung, frei- williger… …unterliegt, unabhängig vom zu Grunde liegenden Regelungswerk wie z.B. HGB, IFRS oder US-GAAP, seit ge- raumer Zeit heftiger Kritik. Die Darstellung der… …Vermögenswerte in Bilanz und GuV sei – nach Ansicht einiger Autoren1 – unvollständig, weil darin der überwie- gende Teil immaterieller Werte eines Unternehmens… …Erfolgs- und Risikopotenzial von Unternehmen nur ungenügend abgebildet. Die Darstellung des Vermögens in der Bilanz sei eher einer „Brick and… …mortar-Wirtschaft klassischer Industrieunter- nehmen“ angemessen als einer Wirtschaft, in der Innovation und Wissen die ent- ___________________ 1 Vgl. z.B… …Zusammenhangs von Jahresabschlussinformationen und der (Kapital-)Marktbewertung von Unternehmen. Einzelne Arbeiten greifen dabei die Frage der Wertrelevanz des…

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  Fair Values und deren Verwendung im Controlling

  Ralf Ewert

  …Rechnungs- wesen sowie die Tendenz der internationalen Standardsetter zum Fair Value hat die Verwendung entsprechender Zeitwerte im Controlling einen neuen… …Impuls er- halten. Der vorliegende Beitrag untersucht daher die Verwendung von Fair Values im Rahmen von Entscheidungs- und Koordinationsrechnungen. Der… …Schwerpunkt liegt auf einer anreizorientierten Analyse der Einbindung von Fair Values für Zwe- cke der Performancemessung, wobei explizit auf Aspekte der… …Controllability und der Bewertungsspielräume von Rechengrößen eingegangen wird. Es wird gezeigt, dass und wie Fair Values trotz fehlender absoluter… …praktische Implementierung der gezeigten Grundsätze kann erhebliche Probleme bereiten. 1. Einführung Zu den aktuell besonders kontrovers diskutierten… …Themen der Rechnungslegung gehört die sich abzeichnende Tendenz zu einer Bilanzierung auf der Basis von Fair Values. Wegen der in den letzten Jahren in… …der Praxis verfolgten Konvergenz bzw. Harmonisierung von externem und internem Rechnungswesen1 wird auch das Con- trolling von dieser Entwicklung… …neu, hat aber durch die momentane regulative Entwicklung eine neue Perspektive und Dynamik erhalten. Stellungnahmen aus der Praxis zeigen, dass der… …Controlling-Instru- menten daher näher analysiert werden. Dabei wird der Einsatz von Fair Values anhand konkreter Problem- und Modellstrukturen aus den Bereichen der… …Entschei- dungsfindung und der Koordination diskutiert, um präzisere Einsichten gewinnen zu können. Der Schwerpunkt des Beitrags liegt dabei auf einem Aspekt…

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  Risikomanagement, Risikocontrolling und IFRS

  Edgar Löw

  …Einschätzung der Risikotragfähigkeit. Das Risikocontrolling sorgt dafür, dass eine Risikovermei- dung, eine Risikoreduktion oder ein bewusstes Eingehen von… …Risiken realistische Handlungsalternativen darstellen. Die externe Berichterstattung über Markt- und Kreditrisiken folgt weder einem mit der Steuerung… …kompatiblen Full Fair Value- Ansatz noch einer konsequenten Anschaffungskostenbilanzierung. Inkongruenzen der Abbildung von Sicherungsgegenstand und… …Sicherungsinstrument führen zu Volatilitäten in der Gewinn- und Verlustrechnung. Die Wertkompensation von Sicherungsbeziehungen unterliegt Restriktionen, so dass die… …Außendarstellung von der praktizierten Risikosteuerung abweichen kann. Dauerhaft erscheint eine An- näherung an die interne Steuerung angezeigt. 1. Einleitung… …Im Jahre 1981 wurden die ersten Swaptransaktionen durchgeführt. Bald schon zeichnete sich ab, dass der Einsatz von Derivaten die Implementierung eines… …„Risiken zu identifizieren, zu messen, zu aggregieren, zu nehmen, zu diversifizieren und in der Prozesskette alles zu steuern und zu überwachen, gehört… …mit Derivaten.3 Die Bundesbank weist in ihrem Finanzstabilitätsbericht aus dem November 2005 aus- drücklich darauf hin, dass das Volumen der… …außerbörslich gehandelten Derivate über die letzten Jahre beträchtlich zugenommen hat – mit progressiver Steigerung.4 Der Nominalbetrag von so genannten… …OTC-Derivaten5 hat Ende 2004 etwa 250.000 Mrd. USD betragen. Der weitaus größte Anteil entfällt auf Zinsderivate, gefolgt von Derivaten zur…

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  Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling

  Anne d’Arcy

  …203 9. Kapitel Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling Anne d’Arcy Nach IFRS sind im Rahmen der allgemeinen… …Angaben, der postenspezifischen Erläuterungen sowie der sonstigen Angaben im Anhang Informationen in – im Ver- gleich zum HGB – großem Umfang und hoher… …Granularität bereitzustellen, die nur zum Teil vom externen Rechnungswesen zur Verfügung gestellt werden. Dabei zeigt sich, dass das Zusammenwirken der… …werden können. 1. Einleitung Eine große Herausforderung der Rechnungslegung nach IFRS liegt nicht nur in der Anwendung neuer Ansatz- und… …erläuterungspflichtigen Sachverhalte nach IFRS wesent- lich umfangreicher sind, als dies nach den Vorschriften des HGB der Fall ist.“1 IAS 1.8 (e) stellt klar, dass der… …quantitative Angaben. Viele der Angaben sind in den Unternehmen derzeit möglicherweise nicht Teil der verfügbaren Berichte oder des bestehenden… …nur die Frage nach der Verfügbar- keit solcher Informationen für die externe Berichterstattung, sondern auch nach einer möglichen Nutzung im Rahmen der… …Rechnungswesen abgeleitet. Dabei wird nach einem Überblick der Schwerpunkt auf drei besonders controllingrelevante Themenkom- plexe gelegt. Darüber hinaus werden… …. 2. Überblick und Gliederung Unter Berücksichtigung des Prinzips der Wesentlichkeit sind gemäß IAS 1.7 Infor- mationen bereitzustellen, die für eine… …zu Angabe- und Ausweispflichten.2 Diese Auflistungen geben keine Indikation für die Relevanz und Stellung im Abschluss, da sie in der Regel in der…

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  Segmentberichterstattung - Schnittstelle zwischen Controlling und Rechnungslegung

  Axel Haller

  …segmentspezifische Entscheidungen im Sinne der Zielsetzung des Gesamtunter- nehmens treffen zu können, muss auch dessen internes Berichts- und Steuerungs- system… …entsprechend der Segmente strukturiert sein. Der Beitrag entwickelt aus den grundsätzlichen Anforderungen, die an ein Controllingsystem zu stellen sind… …des IAS 14 sowie jenen des zu erwartenden neuen Standards des IASB (ED 8) zur Erstellung eines externen Segmentberichts bestehen. 1. Bedeutung der… …im Unternehmen (Konzern)1 notwendige Informationen zur Verfügung zu stellen und Instrumentarien zu entwickeln, die eine der Erreichung der… …zentrale Voraussetzung zur Steuerung von Unternehmen dar.2 Mit zunehmendem Komplexitätsgrad von Unternehmensstrukturen, resultie- rend insbesondere aus der… …Unternehmensgröße, der prozess- und produktspezifi- ___________________ 1 Da ein wesentlicher Teil des Beitrags sich auf rechtlich selbstständige Unternehmen sowie… …auf Konzerne (wirtschaftliche Einheiten) gleichermaßen bezieht, wird im Folgenden für beide Institutionen der Begriff „Unternehmen“ verwandt. Soweit… …konzernspezifische Aussagen ge- macht werden, findet explizit der Begriff „Konzern“ Verwendung. 2 Vgl. ausführlich zu den verschiedenen Konzeptionen des Controlling… …., Coenenberg/Baum/Günther (1999), S. 3 f. Axel Haller 144 schen sowie der geographischen Diversifikation, ist eine effektive und effiziente Steuerung nur noch durch… …zentralisation) mit unterschiedlichen Graden der Selbstständigkeit und Eigenver- antwortlichkeit ausgestattet sein können.4 Die Notwendigkeit und die Funktion…

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