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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundsätze, Bestandteile und Inhalte von Zwischenlagebericht und Zwischenmitteilung

  Jürgen Lars Sackbrook, Prof. Dr. Inge Wulf

  …des Geschäftsjahres reichen an die aktuelle Entwicklung anzupassen.3 ___________________ 1 Vgl. DRS 16.34 u. 16.38. Die nachfolgenden Ausführungen… …Informationen aus Sicht der Geschäftsführung wiedergeben. Die Gliederung muss durch Über- schriften deutlich werden, wobei durch den DRS eine Orientierung an der… …Orientierung an den Lagebericht noch alternativ eine Trennung in Bericht zur Ertrags-, Finanz- und Vermögenslage; Bericht zu Pro- gnosen und sonstigen Aussagen… …bereits im letzten Lagebe- richt bzw. Zwischenlagebericht aufgeführt wurden und über das Ende des Ge- schäftsjahres reichen, an die aktuelle Entwicklung… …Das berichtende Unternehmen beherr- schen oder an dessen gemeinschaft- licher Führung beteiligt sind, ƒ Maßgeblichen Einfluss auf das berich- tende… …zu bestimmen, – Risiko von oder Rechte an wirtschaft- lichen Erfolgen aus dem Engagement, und – Möglichkeit durch die Ausübung der… …finanziellen und betrieblichen Entschei- dungen die einstimmige Zustimmung der an der gemeinschaftlichen Führung beteiligten Parteien erfordern. •… …erfordern. • Maßgeblicher Einfluss: [IAS 28.4 (2003) sowie IAS 28.3 (2011)] Möglichkeit, an den finanz- und geschäftspolitischen Entscheidungen des… …Zugehörigkeit zum Geschäftsführungs- /Aufsichtsorgan, – Teilnahme an Entscheidungsprozessen, – wesentliche Geschäftsvorfälle zwischen Anteilseigner und… …nicht die rechtliche Ausgestaltung [IAS 24.10] ___________________ 26 Eigene Darstellung unter Aktualisierung von und in Anlehnung an: Stute, A…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Anforderungen an die Lagebericht- erstattung als separates Instrument der Rechnungslegung schien in der Vergan- genheit eher ein Sonderweg zu sein… …an die Lageberichterstattung im HGB gesetzlich normiert. Die Anforderungen nach § 289 HGB als Ergänzung zum Jah- resabschluss und die nach § 315 HGB… …Lageberichterstattung eingegangen wird, werden im anschließenden Teil B die inhaltlichen Anforderungen an die Lageberichterstattung dargestellt. Hierbei orientiert sich… …die Darstellung an der Gliederung des DRS 20. Die Darstellung er- folgt regelmäßig unter Bezug auf den Lagebericht, bzw. die Lageberichterstat- tung… …und Konzernlagebericht gibt, wird darauf eingegangen. Ebenso wird – soweit not- wendig – auf die besonderen Anforderungen eingegangen, die an…

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  Vergütungsbericht

  Andreas Krimpmann

  …Informa- tionen) ¾ IDW PS 345 (Auswirkun- gen des DCGK) Abb. 15: Vergütungsbericht1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A… ….: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. 308 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Anwendungsbereich und -umfang… …eingehen. Hierzu wurden in den §§ 289 und 315 HGB entsprechende Formulierungen durch das VorstOG eingefügt. Diese orien- tieren sich an der „Empfehlung der… …Vergütungsbericht 309 Da der Lagebericht eigenständig lesbar sein soll, ist ein Verweis auf den An- hang des Jahres- bzw. Konzernabschlusses für Angaben, die im… …Konzernlagebericht aufnehmen. Inhaltlich ist die Vorschrift identisch zu den Vor- 6 7 8 9 10 11 310 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die… …an und Vereinbarungen mit Organmitgliedern, die im Fall einer Übernahme fällig werden. Gefordert werden hier Details der getroffenen Vereinbarungen… …312 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung auf die Vergütung von Organmitgliedern haben können, die nicht unter die Ent-… …Kommentar Handelsgesetzbuch, § 285 HGB, 2008, Rz. 144. 22 23 24 25 314 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 4.2… …Satz 5 HGB. Die Angabepflicht gilt nur für börsennotierte Unternehmen. Dem Gesetzeswortlaut nach soll sich die An- gabepflicht auf Vorstandsmitglieder… …36 37 316 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung – Gehälter, – Urlaubsgelder, – Weihnachtsgelder, – feste jährliche…

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  Pflichten und Fristen der Zwischenberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Zwischenberichterstattung wird in dem vom DRSC im Juli 2008 verabschiedeten DRS 16 dargestellt, der den Vor- gängerstandard DRS 6 ersetzte und im September 2012 an die… …bzw. Konzern- ___________________ 1 Vgl. in enger Anlehnung an DRS 16.1 u. 2. 2 Vgl. Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 149–150. Die nachfolgenden… …einen verkürzten (Konzern-)Lagebericht (Zwischenlagebericht) sowie – eine Versicherung der gesetzlichen Vertreter in Anlehnung an § 297 Abs. 2 S. 4… …entsprechend der Anforderungen an den Halbjahresfinanzbericht ausgestaltet ist. Eine Versicherung der gesetzli- chen Vertreter ist im Quartalsfinanzbericht… …jedoch nicht vorgeschrieben.8 Für die Zulassung zum Wertpapierhandel an der Frankfurter Börse besteht innerhalb der Segmente Regulierter Markt und… …Rechnungslegungsstandards die International Financial Reporting Standards IFRS an, wird dieses Wahlrecht durch analoge Anwendung der Regelungen des IAS 34.16A und IAS 34.20… …einer Bekanntmachung wird der Bericht beziehungs- weise die Mitteilung im Internet veröffentlicht sowie an das Unternehmens- register übermittelt, in dem… …sowie des DRS 16. 22 432 Teil C Zwischenberichterstattung Zusendung der Finanzberichte an die Geschäftsführung der Börse innerhalb einer… …der Bekanntmachung (ggf. im Internet) Mitteilung der Bekanntmachung an die Bundesanstalt o Vor dem Zeitpunkt zu dem der Bericht/Mitteilung… …der Bekanntmachung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung o Unverzüglich, o jedoch nicht vor Veröffentlichung der…

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  Verpflichtender Ergänzungsbericht

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …: Verpflichtender Ergänzungsbericht 1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. Darüber hinaus sind… …in den verpflichtenden Ergänzungsbericht noch weitere rechtsformspezifische Be- richtsteile aufzunehmen. 370 Teil B Inhaltliche Anforderungen an… …auch nicht unterlassen worden.“ (Deutsche Telekom AG: Geschäftsbericht, 2011, S. 148) 5 372 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die… …soll er an seine Eigenverantworltichkeit und seine Verpflich- tung zur Wahrung der Interessen der eigenen Gesellschaft (auch ggü. dem herrschenden… …. inhaltlich in enger Anlehnung an Förschle, G./Heinz, S. in Beck´scher Bilanz-Kommentar, 2012, § 289 HGB, Rz. 203–204. 6 7 8 B.12 Verpflichtender… …314 Abs. 1 AktG vom Vorstand unverzüglich nach der Aufstel- lung an den Aufsichtsrat zu übermitteln. Selbiges gilt für den Prüfungsbericht des… …Anforderungen an die Lageberichterstattung hängige Aktiengesellschaften, mit denen kein rechtswirksamer Beherrschungs- vertrag geschlossen wurde.11 Irrelevant… …HGB, Rz. 212 u. 215. 15 16 17 18 376 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung Aufbau des Abhängigkeitsberichts A… …entsprechend für Unternehmen anzuwenden, die nach dem Publizitätsgesetz Bericht erstatten müssen. 378 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die… …289 HGB, Rz. 261–328; WP-HdB. I, 2012, F, Rz. 1318 ff.; ADS, § 312 AktG, Tz. 38 ff. 23 24 380 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die…

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  Wirtschaftsbericht

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Lage- bericht) Abb. 5: Wirtschaftsbericht1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58… …. 108 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Grundsachverhalte Das Herzstück der Lagebericht- bzw… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung nehmen erlangen. Hierbei hat das Unternehmen im Rahmen der Lagedarstellung eine Bestandsaufnahme… …. 7 112 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung Chancen und Risiken sowie mit den in § 289 Abs. 2 HGB aufgeführten… …marktes für Werkzeugmaschinen Partizipieren. Als ein führender Hersteller von span- nenden Werkzugmaschinen haben wir unserem Weltmarktanteil an dem für uns… …. 162–163. 114 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 1.376,8 MIO € zu. Das EBT war mit 6,5 MIO € positiv. Die… …. Prigge, C: Konzernlageberichterstattung, 2006, S. 122. 12 13 14 116 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung… …Augen, zeigte sich der Handel zum Jahresende verunsi- chert und stellte sonst übliche Voreinlagerungen an Düngemitteln zurück. Die Auswirkungen auf das… …256a HGB, 2012, Rz. 276. 118 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung Sofern vom Unternehmen die Ausführungen zu den… …gesamtwirtschaftlichen Rahmenbedingungen freiwillig segmentbezogen veröffentlicht werden, hat sich nach DRS 20.27 die Segmentabgrenzung an der Segmentberichterstattung…

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  Grundlagen des Konzerns

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung B.1 Grundlagen des Konzerns B.2 Wirtschaftsbericht B.3… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 5. Forschung und Entwicklung 5.1 Anwendungsbereich 5.2 Definition 5.3 Zielsetzung 5.4… …: Grundlagen des Konzerns1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. 44 Teil B… …Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Geschäftsmodell des Unternehmens / Konzerns 2.1 Grundsachverhalte Im Rahmen der… …stark vertreten. Auf sie entfielen im Jahr 2010 60 % unseres Auftragseingangs und 27,3 % der Belegschaft. Rund die Hälfte unserer Mitarbeiter ist an den… …abhängig ist. Zum anderen gelten nach DRS 20.35 für diversifizierte, große und kapitalmarktorientierte Konzerne höhere An- forderungen hinsichtlich der… …nach DRS 20.36 auf wesentliche Ver- änderungen im Vergleich zum Vorjahr einzugehen. 3 4 46 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die… …Anforderungen an die Lageberichterstattung – Es betreibt Geschäftstätigkeiten, auf deren Grundlage Umsatzerlöse erwirt- schaftet werden und in deren Rahmen… …einschlägige Finanzinformationen vor (c). Das IASB folgt hierbei strikt dem Management Approach, indem sich die Segment- definition an der internen… …hinsichtlich der Auswahl von berichtspflichtigen Segmenten in Anlehnung an die IFRS in DRS 3.15 dieselben Größenkriterien von Umsatz, Ergebnis und Vermögen…

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  Nachtragsbericht

  Prof. Dr. Karsten Paetzmann

  …. Übersicht Abb. 7: Nachtragsbericht 1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an Stute, A.: IFRS, IBP 13, 2010, S. 51–54 u. S. 55–58. Allgemeine… …¾ PS 203 (Ereig- nisse nach dem Ab- schluss- stichtag) 186 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung 2. Inhaltliche… …. Februar 2012 an mehreren Tagen ihre Arbeit niedergelegt. Lufthansa war von den Streikmaßnahmen mittelbar betroffen und muss- te erhebliche Einschränkungen… …Beispiel der Deutschen Lufthansa AG). 7 8 188 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung Nachtragsbericht Nachdem am… …Geschäftsjahres 2011 An der günstigen Ergebnisentwicklung im Jahr 2011 wollen wir unsere Aktionäre in angemessener Form beteiligen. Dabei orientieren wir uns an…

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  Rechtliche Verpflichtungen und Zuständigkeiten i.Z.m. der Lageberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …nimmt oder die Zulassung solcher Wertpapiere zum Handel an einem organisierten Markt beantragt hat.4 Sofern diese Bedingung nicht erfüllt ist, wird die… …lizieren.6 Hinsichtlich der Fragestellung, ob sich der freiwillig erstellte Lagebericht an den Vorgaben des § 289 HGB zu orientieren hat, werden in der… …. 7 Eine Ausrichtung an § 289 HGB befürwortend: Vgl. Böcking, H.-J./Dutzi, A., in Baetge/Kirsch/ Thiele (Hrsg.): Bilanzrecht Kommentar, § 289 HGB, 2007… …, Rz. 14. Eine Orientierung an § 289 HGB ablehnend: Vgl. ADS: Rechnungslegung und Prüfung § 289 HGB, 1995, Rz. 6 und Paetzmann, K., in… …HGB oder § 293 Abs. 1 Nr. 2 HGB nicht an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen überschreitet.20 Der Gesetzgeber hat in den handelsrechtlichen… …, an denen die öf- fentliche Hand beteiligt ist § 25 Abs. 1 Nr. 2 SVHV Unternehmen in der Rechtsform des privaten Rechts, an de- nen… …einer mittelgroßen und großen Kapital- gesellschaft und Personenhandelsgesellschaft i.S.d. § 264a HGB unverzüglich nach der Vorlage an die Gesellschafter… …Handel an einem organisierten Markt zugelassene Schuld- titel im Sinne des § 2 Abs. 1 Satz 3 WpHG mit einer Mindeststückelung von 50.000 Euro oder dem am… …offenzulegen. Der Betreiber des Bundesanzeigers übermittelt gemäß § 8b Abs. 3 Nr. 1 HGB die eingereichten Lage- bzw. Konzernlageberichte an das… …Wertpapiere i.S.d. § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG an einer inländischen Börse zum Handel im regulierten Markt zugelassen sind. Sofern hierbei Fehler im Lage- bzw…

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  Zweigniederlassungsbericht

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …B.3 Zweigniederlassungsbericht 179 1. Übersicht Abb. 6: Zweigniederlassungsbericht1 ___________________ 1 Darstellung in Anlehnung an… …Abs. 2 u. 317 Abs. 2 HGB] ¾ IDW PS 350 (Prüfung des Lage- berichts) 180 Teil B Inhaltliche Anforderungen an die Lageberichterstattung…