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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der IFRS-Konzernabschluss als Informationsinstrument für den Bankaufsichtsrat

  Hans-Jürgen Kirsch, Tim Hoffmann, Alexander Olbrich

  …3.3.1 IAS 39 ...................................................................................... 694� 3.3.2 IFRS 9… …...................................................................................... 700� 3.4.2 IFRS 9 ...................................................................................... 701� 3.5 Hedge Accounting… ….............................................................................. 702� 3.5.1 IAS 39 ...................................................................................... 702� 3.5.2 IFRS 9… …Abschlüsse der Bank verwen- den, u. a. ein nach IFRS aufgestellter Konzernabschluss. Der folgende Beitrag soll Hans-Jürgen Kirsch/Tim Hoffmann/Alexander… …lassen sich hierzu die finanziellen Abschlüsse der Bank verwenden, unter anderem ein nach IFRS aufgestellter Konzernabschluss. Das Ziel der folgen- den… …der Jahresabschluss nach handelsrechtlichen Vorschriften oder der Einzelabschluss i.S.d. § 325 Abs. 2a HGB, der nach IFRS aufzustellen ist und neben… …IFRS- Konzernabschlusses zu beachtenden Rechnungslegungsvorschriften werden hierbei durch den in London ansässigen International Accounting Standards… …Abschlusses. 14 3. Abbildung von Sachverhalten im IFRS- Konzernabschluss 3.1 Überblick In den IFRS existiert eine Vielzahl von Standards, die… …branchenübergreifend gel- ten. Für Banken sind insbesondere IAS 32 (Finanzinstrumente: Darstellung), IAS 39 (Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung) und IFRS 7… …Ausblick auf die Regelungen des IFRS 9 gegeben werden, nach denen wohl ab dem 1.1.2015 Finan- zinstrumente in der IFRS-Rechnungslegung zu bilanzieren sind16…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung – Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  …die Bilanzierung existieren. In Deutsch- land sind in diesem Zusammenhang insbesondere die Rechnungslegung nach HGB, nach IFRS und (mit… …kapitalmarktorientierte Konzerne üblicherweise nach IFRS. Die Grundausrichtung von HGB und IFRS wird nachfolgend kurz skizziert. Die Bilan- ___________________ 2… …. Viele der grundlegen- den Anmerkungen zur Bilanzierung nach IFRS gelten allerdings zu wesentlichen Teilen auch für US-GAAP, da beide Systeme auf den… …muss. Im Gegensatz dazu sind die internationalen Rechnungslegungsnormen wie IFRS weniger am Gläubiger, sondern sehr stark am Kapitalmarkt… …unter dem Leitbild des Vorsichtsprinzips und der Stabilität stehenden Bewertungsvorschriften des HGB orientiert sich die Bewertung nach IFRS am… …. (IFRS, 2011), S. 12. 5 Vgl. Löw, E. (Bilanz, 2005), S. 55. Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung 735 schlüsse deutlich… …und zum Zeitpunkt der Kreditvergabe in voller Höhe GuV-wirksam anzusetzen. Internationale Rech- nungslegungsnormen wie IFRS behandeln solche… …wichtige Rolle spielt. Erstellt ein Institut eine Konzernbilanz nach IFRS und bilanziert auf der Einzel- institutsebene nach HGB, dann liefern die… …Bearbeitungsgebühr sofort (nach HGB in voller Höhe und nach IFRS zumindest zu einem gewissen Anteil) Ergebnis erhö- hend aus. Im Gegenzug verringern sich dadurch aber… …mithilfe derivativer Instrumente vollstän- dig zu schließen, in der handelsrechtlichen Ergebnisrechnung nach IFRS lassen sich gewisse Ergebnisschwankungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat als Kontrolleur und Sparringspartner des Vorstandes für das Risikomanagement

  Arnd Wiedemann, Michael Torben Menk

  …. (Überwachung des Risikomanagementsystems, 2004), S. 114ff. 3 Vgl. Berger, R. (One-Tier- versus Two-Tier-Board, 2004), S. 548ff. 4 Vgl. Stute, A. (IFRS, 2010)… …___________________ 23 Vgl. Stute, A. (IFRS, 2010), S. 89ff. Arnd Wiedemann/Michael Torben Menk 98 auftun und die für die Beurteilung der Lage oder die… …Verfahren der Risikokapitalallokation. Inwieweit ___________________ 24 Vgl. Stute, A. (IFRS, 2010), S. 104ff. 25 Vgl. Weber, D. (Risikopublizität von… …Diversifikati- onseffekten. Kreditinstitute, die aufgrund ihrer Kapitalmarktorientierung einen Konzernab- schluss nach IFRS erstellen müssen (IAS-Verordnung… …Hinsicht bestehen weder ein Mehr- noch ein Minderauf- wand. Die eigentliche Herausforderung für Kreditinstitute ist der Anhang nach IFRS, da Kreditinstitute… …ausweislich ihres hohen Anteils an Finanzinstrumenten in allen Belangen den sehr umfangreichen IFRS 7 anzuwenden haben. Soweit eine nach IFRS bilanzierende… …. Doppelnennungen können somit vermieden werden.28 Die Anforderungen des IFRS 7, der allgemein an alle Unternehmen gerichtet ist, sind in hohem Maß deckungsgleich… …, IFRS 7 verlangt von Kreditinstituten prinzipiell die gleiche Ausführlichkeit zu Risikomanagement-Angaben wie DRS 5–10. Zu beden- ___________________ 27… …Vgl. Zepp, M. (Risikobericht von Kreditinstituten, 2007), S. 256ff. 28 Vgl. Stute, A. (IFRS, 2010), S. 105. Arnd Wiedemann/Michael Torben Menk… …nicht übersehen wer- den, dass die Notwendigkeit einer umfassenden Risikoberichterstattung nach IFRS 7 auf IAS 39 – und zukünftig auf IFRS 9 – zurückgeht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Besondere Themenstellungen für den Aufsichtsrat bei Leasing- und Factoringgesellschaften

  Volker Wittberg, Rüdiger Freiherr von Fölkersamb, Ulrich Reuber

  …aufzunehmen. Es liegt dann „operating lease“ i.S.d. IFRS vor. Die Bilanzierung nach IAS 17 wird häufig zu starken Abweichun- gen von einer Bilanzierung nach… …Leasing Handbook, 2011), S. 527; Doll, R.-P. (§ 22 Leasing, 2009). 91 Vgl. Bohl, W./Wiechmann, J. (IFRS für Juristen, 2010), Rn. 297ff.; vgl. auch die… …internationalen Bilanzierungsregeln (IFRS) für Leasing wird durch den „Inter- national Accounting Standard Board“ (IASB) in London mit Sicherheit keine Ver-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  „Geheimnis Bankkalkulation“ – Die Erfolgsquellen des Bankgeschäftes

  Henner Schierenbeck, Simon Zaby

  …letztendlich zum (Konzern-) Ergebnis gemäß IFRS zu gelangen, sind schließlich noch Überleitungsbuchungen – beispielsweise in Form der Neutralisierung von… …Ergebnis gemäss IFRS + Überleitungsbuchungen (z. B. Neutralisierung der Eigenkapitalkosten . . . . Abb. 10: Herleitung des (Konzern-) Ergebnisses gemäß… …IFRS „Geheimnis Bankkalkulation“ – die Erfolgsquellen des Bankgeschäftes 1025 Literaturverzeichnis Schierenbeck, H.: Ertragsorientiertes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Rolle des Aufsichts- und Verwaltungsrates bei der Gründung einer Bank in der Europäischen Gemeinschaft – von der Geschäftsidee bis zur Implementierung

  Thomas Schlieper

  …betreffend die Anwendung internationaler Rechnungslegungsstandards, Abl. L 243/1 v. 11.9.2002 wurden IFRS (International Fi- nancial Reporting Standards)… …selektiv übernommen, vgl. Regelungen unter: IAS 1, 7, 12; IFRS 5; vgl. auch hierzu Ineum consulting (Evaluation of the Application of IFRS, 2008). 52…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Jahresabschluss nach HGB als Informationsinstrument für den Bankaufsichtsrat

  Gerd Waschbusch, Oliver Karmann

  …IFRS nachweisen konnte.25 Das von der Klägerin daraufhin angeru- fene OLG München bestätigte im Kern die Entscheidung des LG München.26 Zu- dem wies das…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung von Ratinginformationen und Portfolioanalysen zur Quantifizierung von Kreditrisiken

  Martin Knippschild, Jürgen Hromadka, Ulrike Geidt-Karrenbauer
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der kreditwirtschaftliche Jahresabschluss – Aufbau, Inhalt und zentrale Bewertungsvorschriften

  Reinhold Hölscher, Nils Helms
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Bedeutung und Inhalt des Lageberichts für die Tätigkeit des Aufsichtsrates in Kreditinstituten

  Jörg Baetge, Michael Janko