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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Werkzeuge für die Revisionsarbeit

  Roul Vierke

  …339 Werkzeuge für die Revisionsarbeit 5.2 Werkzeuge für die Revisionsarbeit 5.2.1 Einleitung Es stellt sich zunächst die Frage: Was ist ein… …, die eigenständig eine Bearbeitung ausführt, kann also nicht als Werkzeug bezeichnet werden, wobei sich die Begrifflichkeiten überlap- pen, denn eine… …komplexe Maschine kann durchaus als Werkzeug eingesetzt werden. Im Einzelnen steht der Begriff Werkzeug für ... die Gesamtheit der Werkzeuge, die für… …mitteln in der Revision als Werkzeuge betrachtet. Dieser Artikel beginnt mit den Anforderungen an Werkzeuge, wobei die ein- zelnen Mitglieder eines… …Audit-Teams ihre Wunschvorstellungen für Werkzeu- ge haben. Die Anwendung der jeweiligen genutzten Werkzeuge wird an Hand von Bei- spielen detaillierter… …über die benötigten und wün- schenswerten Werkzeuge gewonnen haben. Das Fazit sollte ihn dann in die Lage versetzen, gegebenenfalls selbst genutzte… …Erfahrungs- austauschbörse zu demselben Thema im Rahmen des IIR-Kongresses 2007. 5.2.2 Anforderungen an das optimale Werkzeug Die „eierlegende Wollmilchsau“… …ist eine metaphorisch-idiomatische Bezeich- nung für jemanden oder etwas, der/das extrem vielseitig ist, so wie es ein Nutztier wäre, welches die… …. DIIR_Forum_7.indd 339 22.07.2008 10:42:24 Uhr 340 Die Interne Revision im IT-Bereich Kumuliert man sämtliche Anforderungen, die sich innerhalb einer Revision… …an ein Werkzeug für die Revision stellen, dann ist das Resultat sicherlich etwas, das einer „eierlegenden Wollmilchsau“ sehr nahe kommt…

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  Die Entwicklung von MaH zu MaRisk

  Joachim Dubs, Thomas Ramke

  …65 Die Entwicklung von MaH zu MaRisk 1.5 Die Entwicklung von MaH zu MaRisk 1.5.1 Aufsichtsrechtliche Entwicklung im Handelsbereich… …Handelsbereiche von Kreditinstituten sind besonders risikobehaftet. Dies zeigen aufsehenerregende Ereignisse, die bereits einige Kreditinstitute an den Rand des… …Zusammenbruchs gebracht haben, immer wieder. Es ist mit einer gewissen Regelmäßigkeit zu einem „aufsichtsrechtlichen“ Brauch ge- worden, dass die Bankenaufsicht… …Anforderungen an die Geschäftsorganisa- tion von Kreditinstituten mit dem Schwerpunkt Devisengeschäfte erlassen, die zur Aufgabe hatten, derartige Vorkommnisse… …. verbindlich abgeschlosse- ne spekulative Geschäfte wurden nicht oder nicht sofort in den Systemen des Institutes erfasst. Die Gesamthöhe des Verlustes bei… …Herstatt betrug schät- zungsweise insgesamt 470 Mio DM26), für die damalige Zeit (1974/75) ein un- geheuer großes Schadensereignis. Später folgten nach… …Derivate.28) Nach den Vorkommnissen bei der Bar- ings Bank, die ein einzelner Mitarbeiter der Handelsabteilung nahezu im Al- leingang ruinierte, griffen die… …Aufsichtsbehörden erneut regulierend ein. In Deutschland entstehen die „Mindestanforderungen an das Betreiben von Han- delsgeschäften der Kreditinstitute“ (MaH)29)… …und sah verstärkt aufbau- und ablauforganisatorische Vorgaben für die Institute vor. Diese Regelung hatte zehn Jahre lang bestand. Erst mit der… …notwendigen Harmonisierung und Zu- sammenfassung verschiedener aufsichtsrechtlicher Regelungen sowie die er- forderliche Umsetzung von Basel II- Vorgaben in das…

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  Business Continuity Management – Umsetzung in die Praxis

  Stefan Sohn

  …150 Revisionsmanagement 2.6 Business Continuity Management – Umsetzung in die Praxis 2.6.1 Einleitung Vorsorge- und Notfallplanung betreiben… …einige Dienstleister aus dem ureige- nen Interesse, die Überlebensfähigkeit des Unternehmens in einem Notfall zu sichern. Der Begriff „Business Continuity… …Management (BCM)“ steht nun für die neue Qualität einer systematischeren Planung, die die entsprechen- den gesetzlichen bzw. gesetzesähnlichen Anforderungen… …an die Vorsorge- und Notfallplanung integriert. Der folgende Artikel stellt diese Anforderungen sowie eine Möglichkeit zu deren Umsetzung vor. Dabei… …, dass eine „(…) ordnungsgemäße Geschäftsorganisation (…) insbe- sondere ein angemessenes und wirksames Risikomanagement (umfasst), das (…) die Festlegung… …auch gesetzlich gefordert. Mit den beiden im Gesetzestext folgenden Sätzen wird sowohl die Angemessenheit des Notfallkonzeptes be- schriebenen als auch… …regelmäßige Tests zur Überprüfung der Inhalte gefordert: „Die Ausgestaltung des Risikomanagements hängt von Art, Umfang, Komple- xität und Risikogehalt der… …, Finanzdienstleistungsinstitute, Finanzholding- Gesellschaften, gemischte Finanzholding-Gesellschaften, Finanzkonglome- rate, gemischte Unternehmen und Finanzunternehmen), für die… …Wirksamkeit haben sie zudem regelmäßig zu testen. Desweiteren wurden die Bestimmungen für ausgelagerte Geschäftsprozes- se bzw. Unternehmensbereiche… …Institut gewährleistet bleiben, welches die ausgela- gerten Aktivitäten und Prozesse einbezieht.“11). Damit haben alle Institute gemäß § 10a KWG zusätzlich…

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  Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im Nicht-Bankenbereich

  Lutz Cauers, Bert Böttcher

  …77 Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision 1.6 Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im… …Nicht-Bankenbereich 1.6.1 Einleitung Die Zahl der Berührungspunkte zwischen Interner Revision und Abschluss- prüfung steigt stetig. Im Rahmen der Prüfung des Internen… …der Internen Revision. Es bietet sich daher an, die von dem anderen Prüfer gewonnen Erkenntnisse wechselseitig zu nutzen. Dieser Beitrag zeigt, unter… …welchen Bedingungen die Zusammenarbeit möglich ist und welchen Nutzen sie hat. Zu Beginn werden die Gründe der Zusammenarbeit zwischen Inter- ner Revision… …und Abschlussprüfern genannt und dargestellt, welche Anforde- rungen aufgrund berufsrechtlicher Regelungen an die Zusammenarbeit aus der Sicht des… …Abschlussprüfers zu stellen sind. Ein Überblick über die rele- vanten Regelungen findet sich in Kapitel drei. Danach werden unterschied- liche Formen der… …Zusammenarbeit beschrieben. Bestimmte Prüfungsgebiete der Abschlussprüfung sind für eine Zusammenarbeit mit der Innenrevision besonders geeignet. Die Erwartungen… …des Abschlussprüfers in diesen Prü- fungsgebieten werden hierbei mit dargestellt. 1.6.2 Gründe für die Zusammenarbeit Mit der Internen Revision… …zusammenzuarbeiten, bietet sich für den Ab- schlussprüfer aus mehreren Gründen an:  Die Interne Revision hat aufgrund der Einbindung in die Organisation des… …Unternehmens sowie aufgrund ihrer Tätigkeitsgebiete und durchge- führten Projekte in der Regel bessere Kenntnisse über die betrieblichen Prozesse, Systeme und…

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  Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz – Aufgabenfelder für die Interne Revision

  Rainer Billmaier

  …87 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz 1.7 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz – Aufgabenfelder für die Interne Revision 1.7.1… …Allgemeines Mit dem neuen Allgemeinen Gleichbehandlungsgesetz (AGG) hat die Bundes- republik Deutschland im Sommer 2006 eine europäische Richtlinie zum… …und ist bei der Umsetzung erheblich über die Vorgaben aus Brüssel hi- nausgeschossen. Heraus gekommen ist ein Gesetz, dessen Ziel es ist, vor Be-… …oder der sexuellen Identität zu schützen. Da die betriebliche Praxis nun mal auch zum definierten Alltag gehört, müs- sen sich die Unternehmen mit dem… …Thema „AGG“ beschäftigen. Nicht nur, weil die Mitarbeiter weitgehende Rechte haben, sich gegen Benachteiligun- gen zur Wehr zu setzen, ,sondern weil das… …Gesetz ganz konkret den Arbeitge- ber verpflichtet, die erforderlichen Maßnahmen zum Schutz vor Benachteili- gungen wegen eines Diskriminierungs merkmals… …zu treffen. Hierzu gehören insbesondere  die Schulungspflicht,  die Sanktion von Benachteiligungen,  Informationspflichten,  die Überprüfung… …bestehender Vereinbarungen und  die Dokumentation. Beschäftigte im Sinne des AGG sind nicht nur Arbeitnehmer, sondern vielmehr auch die zu ihrer… …Beschäftigungsverhältnis beendet ist. Aufgrund der Tragweite dieses Gesetzes ist die Interne Revision aufgefordert, den Umgang mit dem AGG zu prüfen und auf eventuelle… …Risiken hinzuweisen. 1.7.2 Die zentralen Merkmale Paragraph 1 des AGG beschreibt insgesamt 6 Merkmale, die bei einer allge- meinen Gleichbehandlung…

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  Corporate Governance und Interne Revision – Erwartungen an die Zukunft

  Wilhelm Bender

  …11 1 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision 1.1 Corporate Governance und Interne Revision – Erwartungen an die… …. Zumin- dest überraschen sie nicht mehr. Aber die Wandlung, die Ihr Berufsstand in den vergangenen Jahren erfahren hat, ist nicht nur allumfassend, sondern… …, der seine Zah- lenkolonnen hegt wie der Kleingärtner seine Blumenrabatte. Wenn es jemals zugetroffen hat – die Zeiten sind vorbei. Die Globalisierung… …. Revisoren heute, wie ich sie gerne sehen würde, sind Katalysatoren wie Mo- deratoren der Globalisierung – Menschen, die Bewegung in die Unternehmen bringen… …organisatorische Wandel, die völlige Umformung eines außerordentlich vielfältigen Gebildes. Der Flugha- fen Frankfurt war einmal eine Behörde. Inzwischen ist er als… …zwischen absolutem Geltungsanspruch und seiner Relativierung Welche Erwartungen an die Zukunft knüpfen sich an Corporate Governance und Interne Revision?… …Mit der Globalisierung kann die Revision kein innen- gewendetes Geschäft mehr sein. Die multinationalen Strukturen erfordern ein die jeweiligen… …. Ganz analog brauchen die „Global Player“ – dies ist für das heutige Thema von entscheidender Bedeutung – für ihre DIIR_Forum_7.indd 11 22.07.2008… …10:41:12 Uhr 12 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision weltweit verzweigten Aktivitäten multinationale und einheitliche… …Unternehmensleitung. Ganz folgerichtig weitet sich der Anspruch auf die Ordnungsmäßigkeit der betrieblichen Prozesse auch auf die multinationalen Governance-Struktu-…

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  Rechnungslegung nach IFRS und Prüfungsansätze für die Interne Revision in Kreditinstituten

  Hans-Georg Schmidt

  …225 3 Die Interne Revision bei Kreditinstituten und bei Versicherungen 3.1 Rechnungslegung nach IFRS und Prüfungsansätze für die Interne… …Revision in Kreditinstituten 3.1.1 Einführung Die Implementierung sowie die fortlaufende Anwendung der IAS/IFRS1) stel- len Kreditinstitute vor große… …materielle und organisatorische sowie techni- sche Herausforderungen. Die IFRS sind generell unabhängig von Rechtsform, Größe oder Branche von allen… …Unternehmen gleichermaßen anzuwenden. Branchenspezifische Regelungen wie z. B. die deutsche Gesetzgebung2) bzw. der deutsche Standardsetzer für… …Kreditinstitute mit dem Bankbilanzrichtli- niengesetz in den §§ 340 ff. HGB, mit den Vorschriften der Ver ordnung über die Rechnungslegung der Kreditinstitute und… …verantwortliche Management die für sein Insti- tut relevanten internationalen Rechnungslegungsstandards vollständig und richtig anwenden. Die Umsetzung der IFRS… …sollte dabei effizient und wirt- schaftlich in die aufbau- und ablauforganisatorischen Regelungen, Prozes- se und Verfahren einschließlich der… …IFRS-bezogenen IT-Systeme integriert werden. Außerdem gehen die Institute zunehmend dazu über, IFRS-Daten außer für die externe Rechnungslegung auf… …Einzelinstituts- und Konzernebe- ne auch für die interne Steuerung und Überwachung und das Meldewesen zu nutzen. Sie bilden auch eine wesentliche Grundlage für… …Entscheidungen des Managements sowie externer Investoren. Nicht zuletzt werden die nach den IFRS aufgestellten Abschlüsse von Ratingagenturen bei ihrer…

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  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …37 Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision 1.3 Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen (WpDVerOV). Damit hat der deutsche Gesetzgeber weitestgehend die Regelungen der MiFID in na- tionales Recht umgesetzt und den mit der Richtlinie… …Anlegerschutzes. Der Gesetzgeber und die Aufsichtsbehörden hielten sich mit dem leider sonst meist üblichen und in der Regel kontraproduktiven Gold-Platting… …zurück. Auch die im Zuge des FRUGs notwendigen Änderungen in allen für die deut- sche Finanzwirtschaft wesentlichen Gesetzen und Verordnungen wurden im… …Wertpapierhandel-Meldeverordnung (WpHMV) MiFID-Regelwerk: Herausforderung für die Interne Revision (IR)? Die sich hier stellende Frage ist m. E. die nach der Anspruchsgrundlage… …für die Aktivitäten der Internen Revision bzw. danach, ob die MiFID-Anforderun- gen diesbzgl. eine Auswirkung auf die IR hat. Diese Frage ist mit… …einem klaren Ja zu beantworten. Den Ausführungen in § 33 Abs. 1 WpHG (neu) ist zu entnehmen, dass ein Wert-papierdienstleistungsunter neh men die… …22.07.2008 10:41:16 Uhr 38 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision Ausführungen zu diesem Thema enthalten Art. 8 und 9 der… …interne Kontrollverfahren mit einem Internen Kontrollsystem (IKS) und einer IR einzurichten sind. Über die Neufassung bzw. Ergänzung des § 33 Abs. 1 WpHG… …im Hinblick auf die Einbindung des KWGs betrifft die MiFID im Rahmen der Organisations- pflichten somit auch die Tätigkeit der IR. Die…

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  Prüfung des Wertpapierdienstleistungs- und Depotgeschäftes bei Outsourcing

  Rainer Hahn, Hans-Josef Weihrauch

  …254 Die Interne Revision bei Kreditinstituten und bei Versicherungen 3.2 Prüfung des Wertpapierdienstleistungs- und Depotgeschäftes bei… …, stellt hohe Anforderungen an die Interne Revision sowohl des auslagernden als auch des aufnehmen- den Unternehmens. Die Rahmenbedingungen für die… …prüferische Tätigkeit im Umfeld Wertpa- pierdienstleistungs- und Depotgeschäft geben hierbei im Wesentlichen die MaRisk vor. KWG Gemäß § 25 a Abs. 2 KWG hat… …ein Unternehmen für die Einhaltung der ge- setzlichen Anforderungen bei der Auslagerung von Bereichen auf ein anderes Unternehmen zu sorgen, wobei die… …Verantwortung beim auslagernden Unter- nehmen verbleibt. Danach müssen folgende Voraussetzungen für die Ausla- gerung von Bereichen, die für die Durchführung von… …Bankgeschäften und Fi- nanzdienstleistungen wesentlich sind, gewährleistet sein:  Die Steuerungs- und Kontrollmöglichkeiten der Geschäftsleitung des aus-… …lagernden Unternehmens müssen gegeben sein.  Die ausgelagerten Bereiche sind in das interne Kontrollverfahren des aus- lagernden Unternehmens einzubeziehen… ….  Die Prüfungsrechte der Aufsichtsorgane müssen sichergestellt sein. Die sich hieraus ergebenden Aufgaben und Anforderungen werden über die MaRisk… …präzisiert. BT 2.1 Aufgaben der Internen Revision (1) Die Prüfungstätigkeit der Internen Revision hat sich auf der Grundlage eines risikoorientierten… …Prüfungsansatzes grundsätzlich auf alle Aktivitäten und Prozesse des Instituts zu erstrecken. Dies gilt auch für die ausgelagerten Aktivitäten und Prozesse. (3)…

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  Von der Bau- zur Immobilienrevision

  Handlungsstrategien für non-property-companies
  

  Stefan N. Eggers

  …207 Von der Bau- zur Immobilienrevision 2.12 Von der Bau- zur Immobilienrevision Handlungsstrategien für non-property-companies 2.12.1 Die… …an unter- nehmerischer Bedeutung gewonnen. Ausgehend von einem klassischen Leis- tungsbild einer Bau revision, die sich hauptsächlich mit der… …Abschreibungen dar. In diesem Beitrag wird auf die Notwendigkeit eingegangen, die Revision den gewachsenen Anforderungen anzupassen und eigene Handlungs… …strategien zu entwickeln. Als Beispiel dient die Deutsche Post World Net (DPWN), die durch die Privatisierung und Expansion der letzten Jahre ein erheblich… …verändertes Prüfungsumfeld bietet und entspre- chende Anforderungen an die Revision stellt. Die Aussage „We are not in real estate business“ trifft heute auf… …die DPWN genauso wenig zu wie auf eine Vielzahl anderer Unternehmen. Abb. 1: Entwicklungsstufen im Corporate Real Estate Management 27) K.-W. Schulte… …Bedeutung der Immobilien im Unternehmen Die Immobilie hat sich in den letzten Jahren als eigene Asset-Klasse etab- liert. Untersuchungen zeigen, dass… …Immobilien-Aktivitäten eine Steigerung des EBITA um mehr als 10 % bewirken28). Die Tatsache, dass Mie- ter Immobilien in der Regel effektiver nutzen, hat die Tendenz zum… …die vollständige Kontrolle über bedeutenden Standorte strategisch entscheidend ist und bleibt. Bemerkenswert bleibt die Tatsache, dass die… …Aufmerksamkeit, die verantwortliche Finanz manager der Immobilie schenken, hinter ihrer Be- deutung weit zurück bleibt29). Ausschlaggebend mag hier die geringe…

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