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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Analyse zu den ersten Auswirkungen auf die Interne Revision im Zuge der Umsetzung der MiFID-Anforderungen

  Oliver Welp

  …markt-Richtlinie-Umsetzungsgesetzes (FRUG) vor – flankiert von der Ver- ordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und Organisationsanfor- derung für… …zurück. Auch die im Zuge des FRUGs notwendigen Änderungen in allen für die deut- sche Finanzwirtschaft wesentlichen Gesetzen und Verordnungen wurden im… …Wertpapierhandel-Meldeverordnung (WpHMV) MiFID-Regelwerk: Herausforderung für die Interne Revision (IR)? Die sich hier stellende Frage ist m. E. die nach der Anspruchsgrundlage… …für die Aktivitäten der Internen Revision bzw. danach, ob die MiFID-Anforderun- gen diesbzgl. eine Auswirkung auf die IR hat. Diese Frage ist mit… …Anspruchsgrundlage für die Tätigkeit der IR • Anspruchsgrundlage § 33 Abs. 1 WpHG-Neu „Ein Wertpapierdienstleistungsunternehmen muss die organisato- rischen… …Tätigkeit der Internen Revision durch die MiFID verändert hat und welche neuen Prüfungsgebiete für die IR hinzuge- kommen sind. Kundenangaben Neu ist die… …Einholung von Kundenangaben für die deutsche Kreditwirt- schaft nicht. Bereits vor der MiFID bestand die Verpflichtung, sich ein genau- es Bild über den… …verschaffen, bevor es überhaupt eine Dienstleistung für den Kunden anbieten und durchführen kann. Die einzuholenden Kundenangaben wur- den in Abhängigkeit von… …Fällen der Anlageberatung und Finanzportfolioverwaltung nur für „geborene“ professionelle Kunden • die Ausnahmeregelung nach § 31 Abs. 7 WpHG-Neu… …Anlagestrategie auswäh- len kann. Kundenkategorisierung Neu für die Kreditwirtschaft ist die gesetzliche Verpflichtung zur Kundenkategorisie rung und die hieraus…

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  Anpassung der Dokumentationsstandards und Prüfungsstandards aufgrund der Vorhaben von Aufsichtsbehörden

  Reiner Eickenberg, Günter Hofmann

  …Anforderungen an die Interne Revision ergeben sich in Deutschland aus § 91 Abs. 2 AktG (i. d. R. für börsennotierte Aktiengesellschaften) und aus § 25 a Abs. 1… …Nr. 2 KWG für Kreditinstitute (unabhängig von ihrer Rechtsform). Bei Kreditinstituten wer- den die Aufgaben der IR darüber hinaus in den… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin) genauer beschrieben. Einen Schwerpunkt hat das… …Überwachungsunterlagen sind systematisch und für sachkundige Dritte nachvollziehbar abzufassen und, vorbehaltlich gesetz- licher Regelungen, grundsätzlich zwei Jahre… …zu dokumentieren. Aus ihnen müssen die durchgeführten Arbeiten sowie die festgestellten Mängel und Schlussfolgerungen für Dritte nachvollziehbar… …sein.“18) Auch das Baseler Komitee für Banküberwachung hat in seinem Schreiben vom August 2001 festgelegt, dass „alle durchgeführten Prüfungshandlungen in… …ses Standards führt einige typische Schritte aus, die für die Anfertigung von Arbeitspapieren gelten. So muss aus jedem Arbeitspapier der… …. Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision, Rund- schreiben Nr. 1/2000 der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (MAIR). 19) Vgl. Basel… …, Deutsches Institut für Interne Revision, Stan- dard Nr. 2330. 21) Vgl. Grundlagen der Internen Revision, Deutsches Institut für Interne Revision… …„Der Leiter der Internen Revision sicherstellen, dass die Abteilung mit den grundlegenden Standards, wie sie vom IIA ‚Standards for the Professional…

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  Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im Nicht-Bankenbereich

  Lutz Cauers, Bert Böttcher

  …Zusammenarbeit beschrieben. Bestimmte Prüfungsgebiete der Abschlussprüfung sind für eine Zusammenarbeit mit der Innenrevision besonders geeignet. Die Erwartungen… …des Abschlussprüfers in diesen Prü- fungsgebieten werden hierbei mit dargestellt. 1.6.2 Gründe für die Zusammenarbeit Mit der Internen Revision… …zusammenzuarbeiten, bietet sich für den Ab- schlussprüfer aus mehreren Gründen an:  Die Interne Revision hat aufgrund der Einbindung in die Organisation des… …Erfahrungen und bildet eine wichtige Basis für die Schwerpunktsetzung durch den Abschlussprüfer.  Auch ist eine zunehmende Professionalisierung der Internen… …zwischen dem Abschlussprüfer und der Internen Revision für alle Beteiligten sinnvoll. So können beispielswei- se Risikoeinschätzun gen fundierter erfolgen… …, dokumentiert und überwacht sein. Als Orientierung hierfür können die Standards for Professional Practice of Internal Audi- ting und die IIR Standards… …werden und von Interesse für die Abschlussprüfung sein könnten. DIIR_Forum_7.indd 78 22.07.2008 10:41:26 Uhr 79 Erwartungshaltung des… …wichtige Rolle und in der Regel ist sie für die Durchführung der unterneh- menseigenen Prüfung verantwortlich. Gemäß § 317 Abs.4 HGB ist bei einer… …nicht zulässig. Neben dem IDW thematisiert auch das Deutsche Institut für Interne Revi- sion die Zusammenarbeit von Interner Revision und… …Qualitätsmanagementsystem. Neben den oben genannten berufsständischen Richtlinien gibt es auch noch die International Standards for the Professional Practice of Internal…

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  Sicherheitssysteme für Revisionsdaten

  Ralf Puchelt, Andreas Schacht

  …160 Revisionsmanagement 2.7 Sicherheitssysteme für Revisionsdaten 2.7.1 Einleitung Der Umgang mit sensiblen Daten ist Teil des Arbeitsalltags… …Arbeitsumfeld geschaffen werden, um die Vertraulichkeit und Integrität der erhaltenen In- formationen sicherzustellen. Geeignete Sicherheitssysteme für… …Archivfunktion der Revisionsdaten zu gewährleisten Auch wenn sich die im Artikel genannten Maßnahmen für den Umgang mit sensiblen Daten im Wesentlichen auf… …muss. Ziel des Artikels ist es, mit den genannten Maßnahmen ein Bewusstsein für den Umgang mit sensiblen Daten in elektronischer oder auch in… …Personal- und Abrechnungsdaten). Neben der Wahl geeigneter physischer Zugriffsschutzmaßnahmen für die er- haltenen Unterlagen, Daten und selbsterstellten… …auf vertrauliche elektronische Unterlagen untereinander ausgetauscht DIIR_Forum_7.indd 160 22.07.2008 10:41:46 Uhr 161 Sicherheitssysteme für… …SicherungsMaßnahmen bei allen Mitarbeitern sicherzustellen, sollten alle Handlungsempfehlungen in einer Richtlinie für IT-Endgeräte oder einem Revisions-Handbuch in… …Wiederlesbarma- chung der gespeicherten Daten nicht erfolgen kann. 2.7.3 Behandlung der Daten bei der Prüfung vor Ort und auf dem Weg ins Büro Für die Behandlung… …eine zielgerichtete Kennzeichnung der vorhandenen Unterlagen und In- formationen ausschließlich für Revisionszwecke. 2.7.5 Klassifizierung von sensiblen… …Daten Um den Schutzbedarf sowohl für die bei einer Prüfung erhaltenen Unterla- gen und Informationen als auch bei der späteren Archivierung festzulegen…

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  Baurevision – Ausschreibung und Verhandlung von Gemeinkosten für Nachträge

  Armin Barutzki, Klaus A. Werner

  …203 Baurevision – Ausschreibung, Verhandlung von Gemeinkosten für Nachträge 2.11 „Baurevision – Ausschreibung und Verhandlung von Gemeinkosten… …für Nachträge“ Der Beitrag zeigt auf, wie Sie mit speziellen Positionen in den Leistungs- verzeichnissen die Kalkulationsdaten der Bieter erhalten und… …der Preisspie- gel somit um diese Daten erweitert wird. Sie erhalten ohne einen manuellen Aufwand wichtige Daten für Ihre Bieterbeurteilung und… …Preisverhandlun- gen. Wichtige Daten deshalb, weil die Kalkulationsdaten für spätere Nach- tragsforderungen preisrechtlich von Bedeutung sind. Die Aufgabe von… …„Verfälschungen“ für den AG kein wirtschaftlicher Nachteil, da sie kostenneutral sind. Es liegt jedoch in der Natur des Bauens, dass einerseits vor der Bauausfüh-… …Grunde nach berechtigt sind, führen grundsätzlich zu neuen Preisen. Diese sind preisrechtlich in der Vertragsordnung für Bau- leistungen (VOB Teil B § 2… …der ersten Hälfte der Ausführungsfrist in Rechnung ge- stellt werden, werden aufgepreist, andere dementsprechend abgepreist. Vorteil für den AN… …– also höhere Abrechnungsmengen zu erwarten sind – wer- den aufgepreist, andere dementsprechend abgepreist. Vorteil für den AN: Er rechnet zu… …überhöhten Preisen Positionen mit Mehr- mengen ab. Den neuen Preis für die 110 % übersteigenden Mengen (s. hier- zu VOB/B § 2 Nr. 3 Abs. 2) merklich nach unten… …zu korrigieren, gelingt in der Regel nicht.  Leistungen, bei denen der AN erkennt, dass sie für die Preisfindung spä- terer Nachträge heranzuziehen…

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  Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren)

  Otto Geiß, Frank Müller

  …219 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben 2.13 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben (Ausschreibungsverfahren) 2.13.1… …Fak- toren begründet sein können. Typische Felder für Fraud sind hierbei Ma- nipulationen von Planungs- und Leistungsverzeichnissen, Unterlaufen von… …planenden Ingenieurbüro erstellt. Es kommt zu Scheinpositionen in Leistungsverzeichnissen, d. h. Positionen wer- den angeboten obwohl die Nichtausführung für… …den Eingeweihten bekannt ist. Bewusst werden ungenaue Planungen erstellt um später die Gelegenheit für Nachträge und zusätzliche Planungsleistungen zu… …Auftrags- erteilung, weil Termine für Angebotseröffnungen nicht eingehalten werden, Eröffnungsprotokolle nicht erstellt werden, kein 4-Augen-Prinzip bei… …tragssplitting zur Umgehung von Wertgrenzen und Kompetenzregelungen, überhöhten Einzelpreisnachträgen, Nachträgen für Nebenleistungen, die im Hauptauftrag… …DIIR_Forum_7.indd 220 22.07.2008 10:42:04 Uhr 221 Fraud im Immobiliengeschäft für eigene Bauvorhaben Nachhinein akzeptiert, fiktive Subunternehmerleistungen… …, Hindernis- se im Erdreich, Sicherung von Kabeln, Anzahl Grabvorgänge für verschie- dene Leistungen, Bodenaustausch/Bodenklassen/Verunreinigungen) besteht ein… …Gründen für Fraud begünstigende Faktoren. Hierzu gehören sicherlich fehlende techni- sche Fachkompetenz in der Auftragsvergabestelle. Darüber hinaus ist… …Organisatorische Vorkehrungen zur Vermeidung von Fraud In den Unternehmen bestehen nach kritischer Bestandsaufnahme der vorhan- denen Risiken für Fraud (z. B. im…

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  Rechnungslegung nach IFRS und Prüfungsansätze für die Interne Revision in Kreditinstituten

  Hans-Georg Schmidt

  …225 3 Die Interne Revision bei Kreditinstituten und bei Versicherungen 3.1 Rechnungslegung nach IFRS und Prüfungsansätze für die Interne… …Unternehmen gleichermaßen anzuwenden. Branchenspezifische Regelungen wie z. B. die deutsche Gesetzgebung2) bzw. der deutsche Standardsetzer für… …verantwortliche Management die für sein Insti- tut relevanten internationalen Rechnungslegungsstandards vollständig und richtig anwenden. Die Umsetzung der IFRS… …IFRS-bezogenen IT-Systeme integriert werden. Außerdem gehen die Institute zunehmend dazu über, IFRS-Daten außer für die externe Rechnungslegung auf… …Einzelinstituts- und Konzernebe- ne auch für die interne Steuerung und Überwachung und das Meldewesen zu nutzen. Sie bilden auch eine wesentliche Grundlage für… …prozessbezogenen Vorgehen orientieren. Bei der Einführung sowie der fortlaufenden Anwen- dung der IFRS bei einem Kreditinstitut geht es auch für die Interne… …DIIR_Forum_7.indd 226 22.07.2008 10:42:05 Uhr 227 IFRS und Prüfungsansätze für die Interne Revision in Kreditinstituten Prüfungen der Internen Revision… …Relevanz sind, mögliche Prüfungsgebiete und -ansätze für die Interne Re- vision von Kreditinstituten dargestellt werden. 3.1.3 Überleitung der… …Rechnungslegung nach HGB auf IFRS Der Begriff des Finanzinstruments nach IFRS Die IFRS-Rechnungslegung für Kreditinstitute wird insbesondere durch die… …Definition von Finanzinstrumenten in § 1 Abs. 11 KWG, die anders als die IFRS insbesondere keine Darlehen umfasst. Für Kreditins- titute haben die…

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  Werkzeuge für die Revisionsarbeit

  Roul Vierke

  …DIIR_Forum_7.indd 342 22.07.2008 10:42:25 Uhr 343 Werkzeuge für die Revisionsarbeit mework (Control Objectives for Information and Related Technology, IT Go-… …339 Werkzeuge für die Revisionsarbeit 5.2 Werkzeuge für die Revisionsarbeit 5.2.1 Einleitung Es stellt sich zunächst die Frage: Was ist ein… …komplexe Maschine kann durchaus als Werkzeug eingesetzt werden. Im Einzelnen steht der Begriff Werkzeug für ... die Gesamtheit der Werkzeuge, die für… …Audit-Teams ihre Wunschvorstellungen für Werkzeu- ge haben. Die Anwendung der jeweiligen genutzten Werkzeuge wird an Hand von Bei- spielen detaillierter… …ist eine metaphorisch-idiomatische Bezeich- nung für jemanden oder etwas, der/das extrem vielseitig ist, so wie es ein Nutztier wäre, welches die… …an ein Werkzeug für die Revision stellen, dann ist das Resultat sicherlich etwas, das einer „eierlegenden Wollmilchsau“ sehr nahe kommt… …einzelnen Prüfungen mit optimaler personeller Beset- zung. Auch für die Sicherung und Überwachung der Qualität der Revisions- arbeit erscheinen unterstützende… …durchzuführen, zu dokumentieren und auf die Prüfungsplanung zu übertragen. Prüfungsleitung/Management Für die Planung der einzelnen Prüfung ist es erforderlich… …der Planung der Prü- fungsgebiete und der eigenen Einsätze. Für die eigentliche Durchführung sind Checklisten und fachliche Dokumentationen die… …die Verwaltung von Nachweisen in Papierform als auch in Dateiform. DIIR_Forum_7.indd 340 22.07.2008 10:42:24 Uhr 341 Werkzeuge für die…

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  Von der Bau- zur Immobilienrevision

  Handlungsstrategien für non-property-companies
  

  Stefan N. Eggers

  …207 Von der Bau- zur Immobilienrevision 2.12 Von der Bau- zur Immobilienrevision Handlungsstrategien für non-property-companies 2.12.1 Die… …Zentralbereich für „Global Standards“, der auch die Eigentümerfunktion wahrnimmt, gibt es zwei regional organisierte operative Zentralorganisationen im Bereich… …Immobilienportfolio mit dem Ziel, die Wettbewerbsposition des Konzerns zu verbessern. Projektmanagement: Wir stellen Expertise für Entwicklungs- und Baupro- jekte zur… …dern für die Revision. 2.12.6 Risikoklassen des CREM Zum Aufbau eines Revisionsplanes ist eine Orientierung am jeweiligen Risi- ko maßgebend. Neben… …im eigenen Unternehmen sind die Risiken ent- sprechend zu berücksichtigen. Die Gesellschaft für Immobilien forschung hat in diesem Zusammenhang eine… …Kompetenz ergänzt. Der direkte Zugang zum lokalen Management, gepaart mit der notwendigen Expertise, stellt einen Schlüsselfaktor für die erfolgrei- che… …Entwicklung des Plans Wesentlich für die Entwicklung eines Revisionsplanes ist die Auswahl und Qualifizierung der Basisdaten. Dabei ist der Faktor… …„Professional Judge- ment“ nicht zu unterschätzen. In den wenigsten Fällen werden sich für alle notwendigen Indikatoren Daten in ausreichender Menge und Qualität… …verschiedene Fakto- ren und Modelle mit einander verknüpft. Es können je nach Anforderung ein- zelne Teilpläne für die verschiedenen Produkte entwickelt werden…

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  Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung

  Joachim S. Tanski

  …Einleitung In den Prüfungsstandards für die Interne Revision (Standards des IIA/DIIR) als auch für die Wirtschaftsprüfung (Standards des IdW auf nationaler… …bisherige Lösungsansätze erklären und  Tipps für die tägliche (Prüfungs-)Arbeit bei Wesentlichkeitsabgrenzungen geben. 1.2.2 Die Wesentlichkeit als… …322 Abs. 4 HGB  Prüfungsobjektauswahl z. B. Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision, Tz. 2210. A2 So fordert beispielsweise §… …zur Wesent- lichkeit. Für die Segmentberichterstattung gilt gem. IAS 14.35 i. V. m. 14.38 eine Wesentlichkeitsgrenze von 10 %; allerdings stellt der… …erfolgt die Definition des maßgeblichen Einflus- ses (significant influence) mit 20 % für assoziierte Unternehmen. Damit ergibt sich bisher… …nur abgeleitet werden, dass sich die Wesentlichkeitsgrenze im unteren, zweistelligen Prozentbereich bewegt. Eine eindeutige Entscheidungshilfe für… …weitreichende Übereinstimmung bei nationalen und internationalen Standardsettern festgestellt werden. Auch die Standards für die berufliche Praxis der Internen… …auf den Aussagewert der Rechnungslegung für die Abschlussadressaten haben. Durch die Berücksichtigung des Kriteriums der Wesentlichkeit in der… …und fehlerhafte Rechnungslegungen zur Regel ma- chen. So fordert das IdW die „... Bestimmung von Wesentlichkeitsgrenzen für DIIR_Forum_7.indd 32… …22.07.2008 10:41:15 Uhr 33 Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung den Jahresabschluss insgesamt und für bedeutsame…

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