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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Professionalisierung der Internen Revision unter Nutzung eines Qualifikationsmodells

  Volker Hampel, Daniela Schermer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604 3.1 Bedeutung des Internen Revisors für das Unternehmen . . . . . 604 3.2 Grundlagen und Rahmenbedingungen der Revisionstätigkeit 605 3.3… …. Dies betrifft insbesondere das Interne Kontroll- system, das Risikomanage mentsystem und das Interne Revisionssystem. Mit der Neufassung des § 107 Abs… …. 3 AktG betont das Bilanzrechtsmoder- nisierungsgesetz (BilMoG) erstmals außerhalb des Finanzdienstleistungs- sektors die Rolle der Internen Revision… …Professionalisierung des Berufsbildes des Internen Revisors können wesentliche Grundlagen gelegt werden. Dies betrifft sowohl die Ausprägung eines spezifischen Be-… …Erfahrung vor. Der vorliegende Beitrag entwickelt Perspektiven und zeigt Wege für eine weiterführende Professionalisie- rung des Berufs des Internen Revisors… …Methodenkenntnissen oder auch Schlüssel qualifikationen umschrieben werden“10. Im Umkehrschluss muss es Gegenstand der Professionalisierung und die Aufgabe des… …einerseits die Definition des Rahmens für das Berufsbild sowie andererseits die Entwicklung von Orientierungs- hilfen für das Individuum als Element der… …Transparenz und Qualitätssicherung; Aufforderung an die Mit- gliedstaaten zur Entwicklung umfassender und kohärenter Strategien des lebensbegleitenden Lernens… …learning“) ab. Im Ver- lauf der Ausprägung des Qualifikationsmodells werden sukzessive zu- nächst formale und später auch nicht formal erworbene Kompetenzen in… …Schwerpunkte der Tätigkeiten des Abschlussprüfers und der Ausrichtung der Abschlussprüfung zu diskutieren.17 Dabei muss in Zusammenhang mit den gesetzlichen…

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  SAP®-Software im Blickpunkt der Internen Revision

  Roger Odenthal

  …. . . . . . . . . . . . . . . . 511 6.4.4 Datenfluss und Abstimmvorgänge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512 6.4.5 Schutz und Sicherheit des Systems… …die hieraus resultierenden Ergebnisse, z. B. des betrieblichen Rechnungswesens. Bei dem Wunsch, sich mit dem SAP®-System einschließlich der hierin be-… …herangezogen werden können. Diese sind am Ende des Beitrags genannt. 2 Vor der Prüfungsarbeit Eine erste und wichtige Hürde muss die Revision bereits vor der… …gebenenfalls Daten aus dem SAP®-System abgelegt werdenkönnen. • SAP®-Arbeitsoberfläche des Prüfers (Prüfermenü und zugehörige Be- rechtigungen) Für die… …kaufmännischen Audits zur Ver- fügung. Jede dieser Berechtigungsvorlagen steht mit dem Namensbe- standteil „*Audit*“ als Einzel- bzw. Sammelrolle innerhalb des… …des SAP®-Systems eine von SAP® standardmäßig vorbereitete, aufgaben- gerechte Anwendungsoberfläche, die als „AIS“ (Audit Information- System) bekannt… …sollten jedem Prüfer zugeordnet wer- den, damit er mittels des AIS als Bestandteil seines benutzerspezifi- SAP®-Software im Blickpunkt der Internen… …Revision 495 schen Menüs innerhalb des SAP®-Systems zweckorientiert arbeiten kann. – als Berechtigungsrolle Bezogen auf die bereits erläuterten… …diesem Zusam- menhang ist ausdrücklich darauf hinzuweisen, dass entsprechende Än- derungen durch eine Einschränkung des Aktivitätslevels (begrenzt auf… …Entwicklungsumgebung, des Customizings oder SAP®-Monitorings unerlässlich, um die Revisionsaufgabe zu erfüllen. Viele dieser „ändern- den“ Transaktionen beinhalten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Internen Revision werden von der Geschäftsleitung zunehmend professionelle Arbeit und Ergebnisse erwartet. Neben der erfolgreichen Umsetzung des… …begrenzt. • Die Anforderungen und die Komplexität des regulatorischen Umfelds steigen stetig. • Die Anforderungen an die Corporate Governance Compliance… …Follow up abdecken. Diese liefern auch eine Fülle von Steuerungsinforma- tionen im Rahmen des IT-gestützten Revisionsmanagements.3 Der nachfolgende… …Ordnung der Internen Revision und im Allgemeinen aus den Erfordernissen des § 25a KWG abzu- 1 Vgl. Füss, 2005, S. 36. 2 Vgl. Geiersbach/Peltier, 2008, S… …als übergeordnete „Generalklausel“ zu se- hen, welche vom Vorstand/der Geschäftsleitung des Instituts die Einrich- tung/Weiterentwicklung einer… …einschlägigen Revisionsstandards legt der Leiter der Inter- nen Revision die Richtlinien und Verfahren für die Führung des Revisions- bereichs fest.5 Die in der… …einschlägi- gen beruflichen Standards des IIA (IPPF).7 Diese beinhalten die Definition 4 Vgl. Nolte, 2010, S. 57. 5 Vgl. Amling/Bantleon, 2007, S. 750. 6 Vgl… …der Definition des Berufsstandes erbringt die Interne Revision un- abhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, wel- che darauf… …einem systematischen und zielgerichteten An- satz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Füh- rungs- und Überwachungsprozesse… …des Unternehmens aus.12 Gerade die Prüfung der wertorientierten Themenstellungen, wie beispielsweise ökonomische Kapitalkonzepte, haben auch in…

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  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …. . . . . . . . . . . . . . . 396 2.2 Nutzen von Wirkungsbewertungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397 3 Klassischer Evaluierungsansatz am Beispiel des Internen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403 4 Wirkungsbewertung am Beispiel des Internen Kontrollsystems 403 4.1 Kontinuierliche Sicherheit durch ein Internes Kontrollsystem 403 4.2… …1.1 Einleitung Die Hauptaufgabe der Internen Revision ist laut Definition des Institute of Internal Auditors (IIA) die Bewertung der Effektivität der… …Herangehensweise bislang un- zureichend behandelt. Der folgende Beitrag strebt an, eine erste theoreti- sche Grundlage des komplexen Themas zu vermitteln, ein… …, ausreichend Sorge für ihre Vermö- gensbetreuungspflichten zu tragen, genügen. Die Diskussion zur Bewertung der Wirksamkeit des Internen Kontroll- systems wurde… …des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) von Internen Kontrollen „as a process, effected by an entity’s board of… …DIIR-Arbeitskreis „Revision in Bausparkassen“, Definition des IKS, 2011. 394 Judith Brombacher nen Internen Kontrollinstrumente hinausgehen. Aus diesem Grund… …kann ein Kriterium zur Messung des Verhältnisses von In- zu Output sein, z. B. wie viele Prü- fungen pro Person oder Interner Revisionsabteilung… …in verschiedenen internationalen und nationalen Regelwer- ken verstärkt die Bewertung der Wirksamkeit, insbesondere des Internen Kontrollsystems, aber… …Wirksamkeit des IKS Regelwerk Inhalt Sarbanes Oxley Act, Sect. 302: Corporate responsibility for financial reports „(...) The Commission shall, by rule…

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  Aufbau einer Internen Revision am Beispiel einer Konzernrevision

  Petra Meuwsen

  …Kodex, Sarbanes-Oxley Act, Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts, Novellen des Bundesdatenschutzgesetzes etc.) sowie ver- schärfte Haftungsansprüche… …hinweg be- wegen sich daher häufig zwischen „gar keine“, „Unternehmenspolizei“, „Häkchenmacher“, interne Unternehmensberater, Unterabteilung des… …Konzernstruktur mit mehreren Tochterunternehmen und eine bestimmte Mindestgröße hinsichtlich der Anzahl der Konzerngesell- schaften, des Umsatzes und der… …Erarbeitung des Konzepts müssen die Erwartungen der verschie- denen Funktionen in persönlichen Gesprächen erfragt werden: Was will die Geschäftsleitung? Was… …sind die Erwartungen des Aufsichtsrates, Prü- fungsausschusses und der Wirtschaftsprüfer? Welche Vorstellungen ha- ben weitere Führungsebenen bzw… …zept und Vorgehensweise des Abteilungsaufbaus anzupassen. 180 Petra Meuwsen Erwartungen / Anforderungen der Stakeholder Vorschläge des… …der Stakeholder Vorschläge des Revisionsleiters Konzept zum Aufbau der Konzernrevision inkl. Ziele, Aufgaben, Organisat ion Start erste Prüfung… …Prüfungsplan Abb. 1: Ablauf Aufbau Konzernrevision Neben der Erarbeitung des Konzepts hat es sich als positiv herausgestellt, wenn sofort mit einer durch die… …Geschäftsleitung autorisierten Prüfung begonnen wird und nicht erst die vollständige Erstellung und Genehmi- gung des Prüfungsplans abgewartet wird. Damit können am… …Einblicke in die Unternehmensstruktur und -kultur sowie die Prozessabläufe. Diese fließen in die weitere Konkretisierung des Kon- zepts und den zu…

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  Haftungsrisiken für Interne Revisoren

  Thomas Münzenberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 3 Die zivilrechtliche Haftung des Internen Revisors . . . . . . . . . . 104 3.1 Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts… …. . . . . . . . . . . . . . . . 104 3.2 Haftung des Leiters der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 3.3 Haftung des nachgeordneten Mitarbeiters der Internen… …Haftung des Internen Revisors . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 4.1 § 266 StGB (Untreue)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 5.3 Strafrechtliche Garantenhaftung (Urteil des BGH vom 17. Juli 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 5.4 Eingehung… …des vorlie- genden Beitrags ganz bewusst und etwas provozierend formulierte Frage, die auch in anderem Zusammenhang bereits gestellt worden ist,1… …ver- bessert werden sollen.4 Fehler, die der Internen Revision in diesem Zusam- menhang unterlaufen, können deswegen gerade im Bereich des Organisa-… …einschließlich der Haftung des in der Regel als leiten- der Angestellter beschäftigten Leiters der Internen Revision. Dabei sol- len als Grundlagenwissen zunächst… …die Rechtsgrundlagen für die Interne Revision vermittelt werden, bevor auf die zivil-, straf- und ordnungswid- rigkeitsrechtliche Haftung des Internen… …Revisors eingegangen wird. Am Ende des Beitrags werden die auch aus der anwaltlichen Sicht und Praxis des Verfassers wichtigsten Fallgruppen für… …, der sich mit diesen Fragen befasst, ist deswegen ein Rückgriff auf Vorschriften des Aktien- bzw. GmbH-Rechts, aus denen sich – teilweise recht…

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  Selbstverständnis der Internen Revision bei Sonderuntersuchungen – Eine empirische Untersuchung im Mittelstand der D-A-CH-Region

  Matthias Kopetzky, Klaus-Dieter Göbel

  …Unternehmen1. Diese bilden eine wesentliche Säule im Aufbau des wirtschaftlichen Geschehens nicht nur in Deutschland, sondern auch in den ebenfalls der… …abhängig vom in der Internen Revi- sion des jeweiligen Unternehmens/der jeweiligen Institution aufgebauten Selbstverständnis und der bereits vorhandenen… …Erfahrungen in Angriff genommen werden. Gerade Vertreter mittelständischer Revisionen sind hinsichtlich des Know-How-Transfers deutlich mehr von externen… …. Daher ist das Lernen von Anderen für mittelständische Revisoren bedeutsam. Die Mitgliederstärke und das Aktivitätsniveau des größten Arbeitskreises im… …DIIR ist auch auf die Erkenntnis zurückzuführen, dass nach außen gerichtete Aktivitäten des Know-How-Austauschs als Ersatz für die fehlende eigene… …Unternehmen, wird damit eine Überprüfung des eigenen Standorts im Vergleich zum Berufsfeld insgesamt möglich. 1.2 Methode der Befragung Die Befragung wurde… …untersuchungen die Vorstände die Bedeutung der Internen Revision und des Themas sehr wohl wahrnehmen. Die allerdings verhältnismäßig häu- fige Nennung auch von… …auszugehen, dass ein Mehr an Berichtsempfängern in der Tendenz dem Gewicht der Internen Revision innerhalb des Unternehmens förderlich ist, da mehr Gruppen… …hinsichtlich des Ergebnisses aus mehreren Gründen inte- ressant. Zu erwarten war, dass wer ein Revisionshandbuch hat, auch eine Revisions-Charta hat, was… …nerhalb des Unternehmens auftritt bzw. auftreten kann. 29 43 83 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 keine Antwort Nein Ja Antwort Häufigkeit Abb. 9…

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  Chancenmanagement in der Internen Revision

  Anja Unmuth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 2 Chance – Das Spiegelbild von Risiko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 3 Überwachung des Chancen- und Risikomanagement als… …zur Gewährleistung ihrer Attraktivität am Kapitalmarkt, zur Er- zielung nachhaltiger Wertsteigerungen, zur Risikominimierung und zur Rückgewinnung des… …werden. Die Forderung nach diesen Instrumen- ten zur Sicherung des Unternehmensfortbestandes geht sowohl aus § 91 Abs. 2 AktG als auch aus der Begründung… …unterstreichen die Bedeutung des Risikomanagements für die Unterneh- mensleitung.4 Ein Risikomanagement ist dann effizient, wenn die be- stehenden Risiken und die… …Risikoappetit des Unternehmens. Das frühzeitige Erkennen von Risiken ist Kernbestandteil bei den durch das KonTraG geforderten Instrumenten.5 Zahlreiche… …. dazu verpflichtet, die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems zu überwachen. Die Interne Revision verfügt bereits heute schon über die Informatio- nen… …, welche der Aufsichtsrat bzw. der Prüfungsausschuss benötigt, um die Wirksamkeit des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems 2 Für eine… …Tätigkeit der Internen Re- vision dargestellt. 2 Chance – Das Spiegelbild von Risiko Eine einheitliche und allgemein anerkannte Definition des Begriffes… …Auswirkung Die Division des Chancenerwartungswertes durch den Risikoerwartungs- wert ergibt einen Chancen-Risiko-Koeffizienten: Chancen-Risiko-Koeffizient =… …Chancenerwartungswert/Risikoerwar- tungswert Ist der Koeffizient größer als 1, übersteigen die Chancen die Risiken. Folgende Abbildung 1 veranschaulicht die Unterteilung des…

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  Rechtliche Rahmenbedingungen für die Interne Revision

  Christian Haas, Andreas Langer

  …. 44 Christian Haas/Andreas Langer Interne Revision als Teil des Überwachungssystems dazu, ihre Aufgaben und Fähigkeiten noch stärker auf… …häufig bei der Durch- führung von Kontrolltests, der Koordination des Risks-Assessments oder bei der Dokumentation von Prozessen und Kontrollen wieder… …und Bereiche des Unternehmens den Vorstand bei seiner Aufgabe im Rahmen des KonTraG unterstützen, bleibt zunächst offen.5 Der Gesetzgeber ist davon… …ausgegangen, dass die Rege- lung in Abhängigkeit von Größe, Komplexität und Struktur entsprechend ausgelegt werden muss.6 Ein wesentlicher Bestandteil des… …Überwachungssystems vieler Unter- nehmen ist die Interne Revision. Insbesondere die Prüfung des Risikoma- nagement- und Kontrollsystems ist seit jeher eine ihrer… …Rahmenbedingungen für die Interne Revision 47 und die Risikolimits beachtet werden. Mit der Einführung des KonTraG dürfte diese Aufgabenwahrnehmung der Internen… …syste- matischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanage- mentsystems, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungspro- zesse… …Die Interne Revision ist durch das KonTraG stärker in den Mittelpunkt des Überwachungssystems und der Aufsichtsgremien vieler Unterneh- men gerückt… …. Wurde sie im KonTraG als Element des Überwachungssys- tems noch nicht namentlich im Gesetzestext genannt, so ist dies jedoch spätestens mit der… …Inkraftsetzung des BilMoGs geschehen. 2.3 Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) stellt die tiefgreifendste…

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  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226 3.2 Bestandteile des Qualitätsmanagements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 3.3 Ansätze zur Messung von Dienstleistungsqualität… …Prüfungs- und Beratungstätigkeiten, die durch die Interne Revision durch- geführt werden. Die Verantwortung für die Entwicklung und die Pflege des… …Qualitäts- verbesserung ist die Definition des Begriffs „Qualität“. Eine einheitliche begriffliche Abgrenzung des Begriffs „Qualität“ fehlt in der… …zwischen der erbrachten Dienstleistung und der an den Kunden gerichteten Kommunikation über diese Dienstleistung. Die wesentlichen Komponenten des… …Dienstleis- tungskunden gerichtete Kommunikation.8 Die Grundlage und der Erfolgsfaktor für die Definition des geplanten Qualitätsniveaus der Internen Revision… …qualitätspolitischer Entscheidungen.11 Die Definition des ge- planten Qualitätsniveaus und die Qualitätsmessung gelten dabei als Vor- aussetzungen für ein… …alle Aspekte der Revisionsarbeit umfasst und zur kontinuierlichen Überwachung ihrer Wirksamkeit dient. Zweck des Qualitätsmanagements ist es… …als Schnittstelle zwischen den Bestandteilen des Qualitätsmanagements14 und als Kommu- nikator zwischen dem Dienstleistungserstellenden und dem Kunden… …, der die Qualität wahrnimmt, hervorgehoben.15 Die Ergebnisse des Qualitätsmanagements sind Grundlage für den Ge- brauch der Formulierung… …Qualitätsaussage für den Berichtsemp- fänger und darf nur angewendet werden, wenn die Beurteilungen inner- halb des Programms für Qualitätssicherung und…

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