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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Führungskräftebeteiligung als erster Schritt zur Unternehmensnachfolge

  Michael Schlecht

  …mittelständischen Familienunternehmen . . . . . . . . . . . . . 85 2. Motive für die „Beteiligung“ von Mitarbeitern… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 1. Ausgangssituation in einem mittelständischen Familienunternehmen Im Zuge der nachhaltigen Sicherung der Unternehmensnachfolge lassen sich die… …Ausgangssituation und die Fragestellung, welchen sich die Unternehmer ausgesetzt sehen, wie folgt skizzieren: Aktuell sind die Unternehmensinteressen bei der Inha-… …mer und Familienvorstand. Der mittelständische Unternehmer hat die Entscheidung getroffen, dass er zur Sicherung seines Lebenswerks einen Change… …realisieren. Für die Unternehmensnach- folge ist daher zu trennen zwischen dem Vermögensnachfolger innerhalb der Familie und dem von außen kommenden… …Managementnachfolger. Die nachhaltige Sicherung bzw. der weitere Ausbau des Unternehmens und damit des für die Inhaberfamilie überragenden Vermögenswerts soll in die… …Hände eines Dritten gelegt werden. Die Voraussetzung hierfür ist, dass es gelingt, einen unternehmerisch denkenden und handelnden Manager für das… …Unternehmen zu finden. Nur wenn es gelingt, die künftigen Vermögensinteressen der Inhaberfamilie mit den persönlichen finanziellen Interessen des Managers in… …Fragestellungen Es stellt sich somit die Frage: Soll der Fremdmanager auch Vermögensinhaber werden, um die Voraussetzungen für einen erfolgreichen Nachfolgeprozess… …zu schaffen? Aktuell sind die finanziellen Verhältnisse wie folgt geregelt: 1. Die Vermögens-(V), Ertrags-(E) und Stimmrechte(S) sind beim Inhaber bzw…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Nachfolgerelevanter Anpassungsbedarf von GmbH- Gesellschaftsverträgen und Verfügungen von Todes wegen durch das MoMiG

  Dr. Lilian Klewitz-Haas

  …. Das Gesetz ist die bislang bedeutendste Reform des GmbH-Rechts und findet grundsätzlich sowohl auf alle bereits vor dem 01. 11. 2008 bestehenden als… …Ziele: Zum einen die Moderni- sierung und Vereinfachung des GmbH-Rechts mit dem Ziel, die Attraktivität der GmbH gegenüber ausländischen… …Gesellschaftsformen, wie insbesondere der engli- schen Limited, zu erhöhen; zum anderen die Abschaffung von Missbräuchen der Rechtsform der GmbH. Bei den… …Missbrauchsfällen hatte der Gesetzgeber vor allem die sogenannten Firmenbestattungen vor Augen.1 Firmenbestattungen sind dadurch gekennzeichnet, dass Geschäftsanteile… …einer GmbH auf eine Person übertragen wer- den, die sodann den Sitz und die Firma der GmbH ändert und die Geschäftsführer austauscht. Hierbei wird die… …neue Geschäftsanschrift bewusst nicht mitgeteilt, um die Zustellung von Dokumenten und Klagen an die Gesellschaft zu verzögern und eine Rechtsverfolgung… …sie dennoch gewichtige Auswirkungen auf die Nachfolgepraxis. Diese Auswirkungen machen eine Überprüfung und gegebenen- 1 Hierzu auch BR-Drucks. 354/07… …GmbH hatte bei dem Versterben eines Gesellschafters lediglich die Pflicht, die Gesellschafterliste zu aktu- alisieren, den Erben als neuen Gesellschafter… …in die Gesellschafterliste aufzunehmen und die Liste schließlich zum Handelsregister einzureichen (§ 40 GmbHG). Kam der Geschäftsführer dieser Pflicht… …Gesellschafterliste eingetragen und die Liste im Handelsregister aufgenommen ist (siehe hierzu auch den Beitrag in Kap. II von Sommer Ziff. 1). So- lange dies nicht…

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  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …. Unterbeteiligung am GmbH-Anteil . . . 421 Die Gestaltung der Nachfolge bei mittelständischen Familienkapitalgesellschaften folgt gänzlich anderen Regeln als bei… …Familienpersonengesellschaften. Der nachfol- gende Beitrag erläutert die steuerlichen Rahmenbedingungen der familieninternen Nachfolge bei Kapitalgesellschaften und diskutiert… …Möglichkeiten zu deren steuerli- cher Optimierung. Die Alternative zur familieninternen Nachfolge ist der Verkauf der Anteile, den Herr Prof. Dr… …. Meyer-Scharenberg in seinem Beitrag in Kap. III in Ziff. 3 ausführlich beleuchtet. Die steuerlichen Rahmenbedingungen für Kapitalge- sellschaften haben sich seit der… …Vorauflage im Jahre 2004 grundlegend geändert. Dies betrifft nicht nur die erbschaftsteuerlichen Vorschriften seit der Geltung des neuen Erbschaftsteuerrechts… …, sondern gleichermaßen die ertragsteuerliche Seite. Der Ge- setzgeber war in den letzten Jahren nicht untätig und hat das bisherige Besteue- rungssystem… …durchzuführen. Der nachfolgende Beitrag beginnt zunächst mit einigen Ausführungen zu den ertragsteuerlichen Rahmenbedingungen, bevor anschließend auf die neuen… …steuerorientierte Gestaltungen vorgestellt, die das neue Besteue- Schimpfky 402 Schimpfky Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge… …rungssystem eröffnet und die zur Vermeidung steuerlicher Nachteile in Erwägung gezogen werden können. Eine weitestgehende Steuervermeidung bzw. Steuermini-… …mit sei- nen komplexen Verschonungsregeln erfordert bei Kapitalgesellschaften eine voraus- schauende Gestaltung sowohl im Hinblick auf die Struktur und…

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  Fallbeispiel: Körber-Stiftung

  Christian Wriedt

  …Diehl/Wriedt 503 Fallbeispiel: Körber-Stiftung Rolf Diehl, Christian Wriedt Inhalt: Seite 1. Die Körber-Stiftung – Forum für Impulse… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503 1.1 Die Stiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503 1.2… …Stiftung und Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 506 1. Die Körber-Stiftung – Forum für Impulse Die gemeinnützige… …gegründet, engagiert sich die private, gemeinnützige und parteipolitisch sowie konfessionell unabhängige Körber-Stiftung mit ihren operativen Projekten in den… …gesellschaftli- chen Diskurs beteiligen. Die Körber-Stiftung versteht sich in diesem Sinne als ein Forum für Impulse. 1.1 Die Stiftung … ist privat und… …. … arbeitet „operativ“. Die Körber-Stiftung als operative Stiftung; sie initiiert und betreibt Aktivitäten in eigener Verantwortung. Sie verfügt über… …scheidungsträgern und Experten engagiert sich die Körber-Stiftung für eine bessere internationale Verständigung und ermöglicht einen offenen Austausch jenseits tages-… …, Nachwuchs fördern und die Spitzenforschung stärken: Die Körber-Stiftung macht Kinder und Jugendliche neugierig für wissenschaftliche The- men, zeichnet… …exzellente Forschung am Standort Europa aus und fragt zudem nach deren gesellschaftlicher Relevanz. Bildung Bildung für die Gesellschaft von morgen: Mit… …ihren Angeboten zum forschenden Lernen, zur Demokratieerziehung und zur ästhetischen Bildung fördert die Körber- Stiftung die Kompetenzen von Kindern und…

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  Vorbereitende Maßnahmen des Unternehmers

  Dr. Gerhard Sack

  …oder der Nachfolger(innen). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 5. Checkliste für die Datenerfassung aller relevanten Vermögenswerte… …zu spät begonnen. Unterschiede gibt es aber zwischen sogenannten Gründerunternehmern und solchen, die selbst schon Nachfolger waren oder sich in eine… …, sich bereits so früh wie möglich Gedan- ken über die eigene Nachfolge zu machen. Im Jahr 2008 hatten zudem die zu erwar- tenden, umfassenden… …Reform, droht die Beschäftigung mit der Nachfolge bei vielen in der Agenda wieder weit nach hinten zu geraten. Das dürfte sich aber schon bald als Fehler… …erweisen, insbesondere weil die Überprüfung der Verfassungsmäßigkeit der in letzter Sekunde doch noch recht chancenreich ausgestalteten Verschonungsrege-… …lungen im Unternehmensbereich, die im Wachstumsbeschleunigungsgesetz vom De- zember 2009 nochmals nachgebessert wurden, schon bald zum Thema werden könnte… …. Doch häufig führt Unsicherheit in der Entscheidung über die beste Nachfolgelö- sung und /oder fehlende Klarheit, welche Nachfolgeoptionen praktisch wie… …Unternehmer selbst, sondern auch das Unternehmen seinen Zenit bereits überschritten hat. Die Erkennt- nis, keinen geeigneten Nachfolger – ob aus der Familie… …, alle möglichen Optionen für die Nachfolge zu ken- nen, realistisch einzuschätzen und zu prüfen: – Gibt es einen (oder mehrere) potenzielle… …Aspekt ausgeklammert, der unter gar keinen Um- ständen auf der Strecke bleiben dürfte, nämlich die Frage: „Was passiert eigentlich, wenn mir morgen ein…

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  Vermögen langfristig sichern – was wir aus der Finanzkrise lernen können

  Dr. Alfred Junker

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 3.2 Die Globalisierung der Märkte hat das Anlagerisiko erhöht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 3.3 Verpackung von Risiken in Strukturen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 1. Einführung Wohlstand zu bewahren ist noch schwieriger als ihn zu erwerben. Diese Erkenntnis, die auf Ludwig Erhard zurückgeht, hat als Folge der… …Finanz- marktkrise für manchen Vermögensinhaber auf oft schmerzliche Art und Weise neue Bedeutung erhalten. Krisen, die mit Vermögensverlusten verbunden… …waren, gab es in der Vergangenheit viele, aber die aktuelle Krise stellt jede bisherige in den Schatten und lehrt uns viel Neues – Neues, dass manche… …Lehrbuchweisheit in Frage stellt. 2. Zielsetzung langfristiger Vermögenssicherung Zielsetzungen, die Vermögensinhaber mit ihren Anlagen verfolgen, sind vielfältiger… …Vermögen liegt im Allgemeinen der Fokus auf der Erzielung einer angemessenen Verzinsung. Unter langfristigem Aspekt versteht man hier die Erzielung einer… …Mindestrendite, die dem Zins für risikolose Anlagen ent- spricht und in jedem Fall aber einen realen Kapitalerhalt gewährleistet. Der Sicherheitsaspekt geht bei… …Grundsatz liegt die Annahme zugrunde, dass durch eine breite Streuung der Vermögensanlagen das Risiko des Anlegers, Geld zu verlieren, deutlich redu- ziert… …Makrowitz, die gezeigt hat, dass das Risiko-/Er- tragsverhältnis einer Vermögensanlage dadurch verbessert werden kann. Es gibt heute kaum noch… …Beratungsgespräche bei Finanzberatern, in denen der Kunde nicht mit bunten Grafiken auf die Vorteile dieses Portfolioansatzes hingewie- sen wird. Portfolioanalysen…

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  Finanzierung von Familienunternehmen

  Dr. Michael Sommer, Dr. Axel Godron

  …Familienunternehmen ist ihre Anteilseignerstruktur. Da die Ei- gentümer zugleich Mitglieder der Unternehmerfamilie sind, vermischen sich oft die familiären Beziehungen… …mit den unternehmerischen Zielen. Dieses Beziehungs- und Spannungsgeflecht zwischen dem Unternehmen und seinen Eigentümern – der Fa- milie – birgt die… …eher untypisch. Auch bei der Außenfinanzierung unterscheiden sich Fa- milienunternehmen signifikant von non-family-owned Firmen. Der Hauptgrund: Weil die… …Außenfinanzierung, wie etwa einen Börsengang oder die Aufnahme von Betei- ligungsgesellschaften oder Mezzanine-Kapital. Da Familienunternehmen in aller Re- gel in der… …Rechtsform der Personengesellschaft geführt werden, wird im Folgenden in erster Linie die Finanzierung von Familienpersonengesellschaften1 behandelt. 1… …. Innenfinanzierung Die Innenfinanzierung (oder Selbstfinanzierung) bei einem Familienunternehmen bedeutet, dass die Familiengesellschafter einerseits finanzielle… …Mittel zur Verfügung 1 Erfasst wird damit insbesondere auch die bei Familiengesellschaften häufig anzutreffende Rechtsform der GmbH & Co. KG… …. Sommer/Godron 74 Sommer/Godron Teil I: Unternehmerische und psychologische Fragestellungen stellen sowie andererseits auch die Liquidität durch… …stehengelassene Gewinne si- chern. 1.1 Allgemeines Verglichen mit börsennotierten Kapitalgesellschaften oder sonstigen non-family-ow- ned Gesellschaften sind die… …Finanzierungsmöglichkeiten von Familienunternehmen limitiert und die Wachstumsstrategien vor allem von der Innenfinanzierungskraft der Eigentümerfamilie geprägt. Diese…

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  Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland

  Markus Lehmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469 2. Die Chance: Steuerersparnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470 3. Wohnsitzwechsel… …Jahren gehört es beinahe schon zum sprichwörtlich „guten Ton“, sei- ne persönliche Lebensplanung und die damit verbundenen Steuervorteile an die Öf-… …fentlichkeit zu tragen. Prominente aus dem In- und Ausland haben es vorgemacht. Die Chance, steuerliche Vorteile durch einen Umzug ins Ausland zu generieren… …umherschwirren. Der nach- folgende Beitrag soll daher vor dem Hintergrund einiger ausgewählter Bereiche der internationalen Besteuerung die Vor- und Nachteile… …. Die Chance: Steuerersparnis Weltweit existieren vielfältige staatliche Finanzierungskonzepte, wobei die meisten davon auf der laufenden nationalen… …Ländern einen Zufluss großer Auslandsvermögen be- schert. Bekannte Beispiele hierfür sind einige Karibikinseln, wie die Bermudas oder die Bahamas, sowie… …europäische Staaten wie Monaco oder Liechtenstein. In einzel- nen Staaten, wie zum Beispiel Andorra, wird derweilen auf die Einkommensteuer gänzlich verzichtet… …erbschaftsteuerlicher Sicht sinnvoll sein, da nach einer Ent- scheidung des österreichischen Verwaltungsgerichtshofes die Erbschaftsteuer zum 31. 07. 2008 abgeschafft… …der Fiskus ausländisches Vermögen, das sich im Besitz einer juristischen Person befindet, mit einstelligen Steuerquoten an. Die gängigsten Rechtsformen… …hierbei sind die Aktiengesellschaft (Mindestkapital 50.000 CHF, Ge- winnausschüttungen mit 4 % steuerbelastet), das sog. Treuunternehmen mit Rechts-…

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  Nießbrauch an Personen- und Kapitalgesellschaften – zivilrechtliche und steuerrechtliche Aspekte –

  Dr. Kai Greve

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 3.1 Schenkungsteuerliche Fragen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 3.2 Die Bewertung des… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 4. Die thesaurierende Kapitalgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 1. Was ist neu? Berater… …gesetz (ErbStRG) vom 24. 12. 20081 hat durch die Abschaffung von § 25 ErbStG a. F. einerseits und die Neuschaffung einer vollständigen oder teilweisen… …Befreiung von unternehmerischen Vermögen von der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer ande- rerseits eine Gemengelage geschaffen, die eine sorgfältige Prüfung… …jedes Einzelfalles erforderlich macht (siehe hierzu den Beitrag in Kap. III von Dürr). Generell gilt: War früher die Unternehmensnachfolge gegen… …bereichert war. § 25 ErbStG a. F. war insoweit lex specialis. Die auf den Wert des Nießbrauchs entfallende Steuer wurde lediglich zinslos gestun- det, wenn der… …Beschenkte nicht einen Antrag auf Ablösung der Steuer zu ihrem Bar- wert stellte (§ 25 Abs. 1 Sätze 2 und 3 ErbStG a. F.). Die Stundung endete spätestens mit… …Umsetzung der Vorgaben, die das BVerfG mit seiner Entscheidung vom 07. 11. 2006 – 1 BvL 10/023 – gemacht hatte, das System der Be- wertung von ererbten bzw… …verboten worden. Der Gesetzgeber hat die Umsetzung mit dem ErbStRG versucht. Alle Vermögenswerte sind seit dem 01. 01. 2009 mit ihrem Verkehrswert (bei land-… …und forstwirtschaftlichem Vermögen gilt ein „modi- fizierter Verkehrswert“) anzusetzen. Hierdurch war der Sinn des § 25 ErbStG a. F. entfallen. Die…

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  Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten

  Dr. Wolfgang Galonska

  …Genehmigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 1. Vorweggenommene Erbfolge 1.1 Grundfragen Die Übertragung eines… …Versorgungs-, Anrechnungs- oder Ausgleichungsregelungen vor (siehe hierzu auch den Beitrag in Kap. II von Sommer Ziff. 5). Erforderlich ist die Bereitschaft des… …Betriebsinhabers, sich schon zu Lebzeiten von einem Vermögenswert oder einem wesentlichen Teil davon zu trennen, ohne gleichzeitig die Sicherheit zu erhalten, dass… …sich seine ursprünglichen Vorstellungen über die Entwicklung bis zu seinem eigenen Tode tatsächlich auch unverändert ver- wirklichen. Trotz vielfach… …rechtlich möglicher Gestaltungsmöglichkeiten verbleiben Risiken wie die Verschlechterung der eigenen wirtschaftlichen Situation des Erblas- sers, das nicht… …auszuschließende Vorversterben des Empfängers oder dessen man- gelnde Eignung zur Unternehmensführung. Diesem Nachteil steht eine Fülle von Vorteilen gegenüber, die… …regelmäßig die Motivation für Gestaltungen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge begründen: Noch zu Lebzeiten hat der Erblasser die Macht, mit seinen… …Unternehmensnachfolge tragliche Regelung herbeizuführen, deren Umsetzung er selbst begleiten kann. Er bestimmt die Vermögensverteilung und vermag zu Lebzeiten die… …Wahrung der Fa- milieninteressen zu kontrollieren sowie Erbauseinandersetzungen zu vermeiden. Gerade die Vermeidung des Entstehens von Erbengemeinschaften… …durch eine zu Lebzeiten getroffene Regelung, anders als bei Verfügungen von Todes wegen, die Bestimmung des geeig- neten Nachfolgers einem Dritten…

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