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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge

  Klaus Wigand

  …Wigand 443 Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge – steuerliche Rahmenbedingungen – Klaus Wigand Inhalt: Seite 1… …. Gemeinnützige Stiftungen und Familienstiftungen im Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . 443 2. Stiftermotive – Die Bedeutung unternehmensverbundener… …Stiftungen . . . . . . . . . . . . 444 3. Überblick über die Besteuerung bei Familienstiftungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 3.1… …Besteuerung bei Errichtung und Auflösung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 3.2 Die laufende Besteuerung der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449 5. Typische Gestaltungen mit Familienstiftungen im Unternehmensbereich. . . . . . . . . . 450 5.1 Die Stiftung & Co. KG… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 5.2 Die „Doppelstiftung“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451 1… …. Gemeinnützige Stiftungen und Familienstiftungen im Überblick Wenn bei der Optimierung einer Unternehmensnachfolgeregelung an die Einbezie- hung von Stiftungen… …GmbHs) – und zwar entweder in der Ausprägung als gemeinnützige, d. h. weitgehend steuerbefreite Stiftungen oder als Familienstiftungen, die im Wesentli-… …Stiftungsauf- sicht der Bundesländer und unterscheiden sich vor allem durch ihren Zweck und die begünstigten Personen – vor allem aber auch durch die steuerliche… …, indem sie die Allgemeinheit auf ma- teriellem, geistigem oder sittlichem Gebiet selbstlos fördern. Über 90 % der derzeit mehr als 15.000 rechtsfähigen…

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  Die Gestaltung der Unternehmensnachfolge durch Einschaltung einer Holdinggesellschaft

  Michael Schlecht, Peter Schimpfky

  …Schlecht/Schimpfky 63 Die Gestaltung der Unternehmensnachfolge durch Einschaltung einer Holdinggesellschaft Michael Schlecht, Peter Schimpfky… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 2.1.1 Errichtung und Einbringung der operativen Beteiligungen in die Holding . . . . . . . 65 2.1.2 Laufende Besteuerung der Holding… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 Im Zuge der Unternehmensnachfolge sind die Management- und die Gesellschafter- nachfolge voneinander zu trennen. In der ersten Generation werden… …viele Familien- unternehmen von einem Inhaber geführt. Mit dem Übergang auf die zweite Gene- ration ergeben sich nachfolgende grundsätzliche… …künftig in die Gesellschafterstellung eintreten? – Wie lässt sich das Kräfteverhältnis zwischen dem künftigen Management und den Familienmitgliedern als… …Unternehmens ausgetragen werden? – Wie kann sichergestellt werden, dass bei mehreren Erben die bisherige starke Position als Mehrheitsgesellschafter auch in der… …künftig Fremdgesellschafter ins Unternehmen eintreten und die Familie die Vermögensmehrheit am Unternehmen verliert? – Wie kann eine einheitliche… …Vererbung mehrerer, zum Unternehmensverbund gehöriger Gesellschaftsbeteiligungen des Erblassers gesichert werden? Sollen die Anteile am Unternehmen auf… …mehrere Erben übertragen werden, so bieten sich zwei grundsätzliche Möglichkeiten betreffend die gesellschaftsrechtliche Übertragung der… …werden vom Erblasser/Schenker direkt auf die Erben/Beschenkten übertragen. Die Vermögensnachfolger sind künftig direkt am operativen Unternehmen beteiligt…

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  Was wollen Sie wirklich? Die beteiligten Menschen als Schlüssel für eine erfolgreiche Unternehmensnachfolge

  Heinz Steudemann

  …Steudemann 41 Was wollen Sie wirklich? Die beteiligten Menschen als Schlüssel für eine erfolgreiche Unternehmensnachfolge Heinz Steudemann… …2. Die acht unternehmerischen Wirkungsebenen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 2.1 Die Unternehmensebenen… …Kommunikation und Prozesse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2.1.3 Die Ebene der Führung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2.1.4 Unternehmenskultur, Werte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 2.2 Die menschlichen… …Aspekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 2.2.1 Die persönliche Lebensbalance… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 2.2.2 Rollen, Dramen und Gewohnheiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.2.3 Die psychologischen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 3. Der Mensch als Schlüssel für eine erfolgreiche Unternehmensnachfolge . . . . . . . . . 49 3.1 Die größten psychologischen Probleme… …der Familie über die Mo- dalitäten der Übergabe verlief zunächst friedlich und scheinbar konstruktiv. Es ging um die Verteilung der Gesellschaftsanteile… …ungerecht und denke sowieso nur an sich selbst. Die Situation drohte zu eskalieren. Im Sinne der Beteiligten kann man nur sagen: „Gott sei Dank“. Manche… …Familien- und Unternehmenskonflikte dieser Art laufen subtiler ab und werden erst dann bemerkt, wenn die Nachfolge an sich längst abgeschlossen ist. Es sind…

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  Die „gemeinnützige“ Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge bei Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften

  Dr. Michael Sommer, Dr. Axel Godron

  …Sommer/Godron 425 Die „gemeinnützige“ Stiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge bei Beteiligungen an Kapital- und Personengesellschaften… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 2.1.2 Die staatliche Anerkennung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 2.1.3… …Pflichtteilsergänzungsansprüche und Zugewinnausgleichsansprüche . . . . . . . . . . . 430 2.1.4 Die Rolle der Finanzverwaltung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 2.2 Errichtung von Todes wegen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 2.3 Die Übertragung von… …Vermögen auf die Stiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431 3. Stiftungsaufsicht… …. 2009 [siehe hierzu den Bei- trag in Kap. III von Dürr]) ist die gemeinnützige1 Stiftung nach wie vor als Instru- ment der Unternehmensnachfolge aus… …Stiftung ist grundsätzlich erbschaft- und schen- kungsteuerfrei2 (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 lit. b) ErbStG) und löst keine Ertragsteuern aus. Die Befreiung von der… …Erbschaftsteuer fällt allerdings rückwirkend weg, wenn die Voraussetzungen für die Anerkennung als gemeinnützige Stiftung innerhalb von 10 Jahren ab der Zuwendung… …entfallen und das Vermögen nicht begünstigten Zwecken zugeführt wird (§ 13 Abs. 1 Nr. 16 lit. b) Satz 2 ErbStG). Die Zuwendungen des Un- ternehmers an die… …gemeinnützige Stiftung können auch noch innerhalb von zwei Jahren ab dem Zeitpunkt der Entstehung der Steuer erfolgen. In diesem Fall erlischt die Erbschaftsteuer…

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  Finanzierung von Familienunternehmen

  Dr. Michael Sommer, Dr. Axel Godron

  …Familienunternehmen ist ihre Anteilseignerstruktur. Da die Ei- gentümer zugleich Mitglieder der Unternehmerfamilie sind, vermischen sich oft die familiären Beziehungen… …mit den unternehmerischen Zielen. Dieses Beziehungs- und Spannungsgeflecht zwischen dem Unternehmen und seinen Eigentümern – der Fa- milie – birgt die… …eher untypisch. Auch bei der Außenfinanzierung unterscheiden sich Fa- milienunternehmen signifikant von non-family-owned Firmen. Der Hauptgrund: Weil die… …Außenfinanzierung, wie etwa einen Börsengang oder die Aufnahme von Betei- ligungsgesellschaften oder Mezzanine-Kapital. Da Familienunternehmen in aller Re- gel in der… …Rechtsform der Personengesellschaft geführt werden, wird im Folgenden in erster Linie die Finanzierung von Familienpersonengesellschaften1 behandelt. 1… …. Innenfinanzierung Die Innenfinanzierung (oder Selbstfinanzierung) bei einem Familienunternehmen bedeutet, dass die Familiengesellschafter einerseits finanzielle… …Mittel zur Verfügung 1 Erfasst wird damit insbesondere auch die bei Familiengesellschaften häufig anzutreffende Rechtsform der GmbH & Co. KG… …. Sommer/Godron 74 Sommer/Godron Teil I: Unternehmerische und psychologische Fragestellungen stellen sowie andererseits auch die Liquidität durch… …stehengelassene Gewinne si- chern. 1.1 Allgemeines Verglichen mit börsennotierten Kapitalgesellschaften oder sonstigen non-family-ow- ned Gesellschaften sind die… …Finanzierungsmöglichkeiten von Familienunternehmen limitiert und die Wachstumsstrategien vor allem von der Innenfinanzierungskraft der Eigentümerfamilie geprägt. Diese…

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  Führungstechnische Aspekte systematischer Unternehmensnachfolge (familienintern)

  Toni Heimbring

  …Führungs- übergabe in Unternehmen. Betrachtet werden der Ausgangspunkt, die Ziele, die Beteiligten, der Prozess und weitere relevante Einflussfaktoren auf… …einen der komplexesten Prozesse erfolgrei- chen unternehmerischen Handelns. Nicht die Logik und das Wissen determinieren final die erfolgreiche… …Unternehmensnachfolge, sondern die emotionale Übereinstim- mung in der Zielsetzung und ein professioneller, nichts dem Zufall überlassender Entwicklungsprozess. 2. Ziele… …und Motive Von erfolgsbestimmender Bedeutung ist die Kenntnis und gegebenenfalls das Ver- ständnis der finalen Antriebsfaktoren der Beteiligten in… …Zeit und Diskussion in die Vereinbarung der jeweiligen Ziel- und Erwartungshaltung zu investieren. Ein Projektstart kann erst erfolgen, nachdem alle… …Parteien ein gemeinsames Bild von Ausgangssituation und der Zielsetzung haben und diesem auch zustimmen. Die meisten Projekte in der Unternehmensnachfolge… …scheitern an einer „unsau- beren“ Vorbereitung. Es wird in Kauf genommen, dass die finale Zustimmung noch nicht oder nicht vollständig vorliegt und man hofft… …„Rückzugsgefechten“ mit dem Wortlaut: “… so haben ich das aber nicht verstanden …“. Wenn die Ziele und Motive auseinanderlaufen, und das ist zu Beginn eines „un-… …, ent- steht viel Aufwand, die auseinanderstrebenden Interessen und Antriebe wieder zusammenzuführen. Die Ziele lassen sich in 2 Blickrichtungen und 2… …Kategorien unterscheiden. Im Folgenden nur einige Grundbeispiele die beliebig unterschiedliche Vorgehensweisen und Priorisierungen zulassen. Ziele der…

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  Diehl Stiftung & Co. KG

  Dr. Michael Sommer, Dr. Florian Wagner

  …Familienunternehmen Diehl. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491 3.1 Die erste Generation… …Inhalt und Regelungszweck . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497 4.3 Die Satzung der Diehl… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 1. Einleitung Die Nürnberger Unternehmerfamilie Diehl, die heute in dritter Generation das im Jahre 1902 gegründete gleichnamige Unternehmen führt… …den Vorbereitungen der Unternehmensnachfolge von der dritten auf die vierte Generation geht das Famili- enunternehmen nunmehr neue Wege: durch die… …Errichtung einer Stiftung & Co. KG werden Eigentümerstellung und Unternehmensleitung getrennt, wobei die Rechtsfi- gur der Stiftung gewährleistet, dass sich… …der Stifter-Willen, der auf die Fortführung des Unternehmens als Familienunternehmen gerichtet ist, unabhängig von anderwei- tigen Interessen… …Gründers Heinrich Diehl das Familienunternehmen über 50 Jahre lang patriarcha- lisch leitete, war ein wesentlicher Faktor für die geglückte familieninterne… …Hinblick auf die Einbindung der Familienmitglieder bei der Leitung des Unternehmens und der Fra- ge der Unternehmensnachfolge. Dipl.-Ing. Karl Diehl ist am… …Jahren eine kunstgewerbli- che Modellwerkstätte, die sich auf die Anfertigung von Modellen für Öfen, Kunst- und Bauguß spezialisierte. Von 1904 an stand… …das kaufmännische Geschick mit in die Familie und – als Tochter des Präsidenten der Bayerischen Schmiedeinnung – auch das notwen- dige Kapital für das…

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  Fallbeispiel: Bertelsmann Stiftung

  Wolfgang Koeckstadt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507 1.1 Die Stiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507 1.2 Was… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510 1. Bertelsmann Stiftung 1.1 Die Stiftung Die Familientradition hat das Menschenbild Reinhard Mohns geprägt. Auf den Grundwerten Menschlichkeit und… …Gemeinschaftsfähigkeit basiert sein Engagement für Partnerschaft und Kontinuität im Unternehmen und für die Reformfähigkeit der Gesellschaft. Der erfahrene Unternehmer… …Reinhard Mohn erkannte in den 70er Jahren, dass die Politik nicht transparent genug, die Demokratie nicht lebendig genug war. Dass in den staatlichen und… …kommunalen Organisationen mehr Wert auf „ordnungsgemä- ßes“ Handeln gelegt wurde als auf Kreativität und Initiative. Dass die dort vorherr- schende Art der… …Führung die Evolution dieser Ordnungssysteme blockierte. Und dass Strukturen und Vorschriften auf allen Ebenen die Initiative der Bürger lähmten. 1977… …handelte er aus seiner Überzeugung, dass „Eigentum verpflichtet“: „Aus dem Unbehagen, welches eigentlich jeder Bürger und Demokrat empfinden muss, wenn die… …Bertelsmann Stiftung.“ Die Bertelsmann Stiftung ist Haupteigentümerin eines Weltkonzerns mit mehr als 106.000 Beschäftigten (Stand: 31. 12. 2008) in mehr als… …50 Ländern. Sie ist nicht nur ein bedeutender Reformmotor für die Gesellschaft, sondern auch ein Garant der Unternehmenskontinuität des Hauses… …Bertelsmann. Sowohl die Familie Mohn, die 22,6 % der Kapitalanteile an der Bertelsmann AG hält, als auch die Bertelsmann Stiftung mit 77,4 % der Anteile haben…

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  Stiftungen und Unternehmen

  Thomas Wachter

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 1.1 Renaissance des Stiftungswesens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 1.2 Motive für die… …Errichtung einer Stiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 1.3 Bedeutung der Stiftung für die Unternehmensnachfolge… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297 4.2.2.2 Nicht steuerbegünstigte Stiftungszwecke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 4.2.3 Kriterien für die Wahl… …Renaissance des Stiftungswesens Das Stiftungswesen hat in Deutschland in den letzten Jahren eine erfreuliche Ent- wicklung genommen. Die Zahl von… …Stiftungserrichtungen steigt kontinuierlich und hat jüngst die Marke von 16.000 Stiftungen überschritten. Fast die Hälfte davon sind in den letzten zehn Jahren gegründet… …Verfünffachung der jährlichen Neugründungen. Wachter 292 Wachter Teil II: Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge 1.2 Motive für die Errichtung einer… …Stiftung Die Motive für die Errichtung einer Stiftung sind vielfältig. Denn jeder Stifter ge- staltet die Stiftung nach seinen individuellen Vorstellungen… …und Wünschen. Gleich- wohl lassen sich einige allgemeine Beweggründe für die Gründung einer Stiftung feststellen. Dazu gehören u. a.: – Persönliches… …Betroffenheit oder seine Dankbarkeit zum Ausdruck bringen. Im Unterschied zu einer Spende kann sich der Stifter in der Stiftung eigenständig engagieren und die… …Verwirklichung des Stiftungszwecks selbst gestalten und kon- trollieren. – Verwirklichung einer Idee: Die Stiftung ist eine ausgezeichnete Organisations- form, um…

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  Der Testamentsvollstrecker als Unternehmensleiter

  Prof. Dr. Jürgen Damrau

  …Umwandlung in eine GmbH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 3. Testamentsvollstreckung über die… …Kommanditbeteiligung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 4. Testamentsvollstreckung über die Beteiligung eines Kommanditisten… …. . . . . . . . . . . . 227 5. Testamentsvollstreckung über den Geschäftsanteil an einer GmbH . . . . . . . . . . . . . 228 6. Testamentsvollstreckung über die Beteiligung an… …einer Aktiengesellschaft. . . . . . . . 228 7. Testamentsvollstreckung über die Beteiligung an einer Stillen Gesellschaft . . . . . . . 229 8. Vergütung… …als Unternehmensnachfolger oder auch die wirtschaft- liche Unerfahrenheit des Nachfolgers. Auch die Feindschaft zwischen Erben kann dadurch, dass nicht… …den Erben gemeinsam die Verwaltung des Nachlasses zusteht, sondern dem Testamentsvollstrecker, zu einem guten Teil kompensiert werden. Der… …Testamtensvollstrecker, genauer der Verwaltungsvollstrecker (§ 2209 BGB), soll das Unternehmen z. B. bis zum 28. Lebensjahr des Kindes oder auf die Dauer von längs- tens… …30 Jahren führen. Die Erträge sollen aber dem Erben in einem bestimmten Um- fang oder vollständig zufließen. Bei schwer zu regulierenden und/oder… …schwer zu verwaltenden Nachlässen kommt auch die Einsetzung von zwei oder mehreren Testamentsvollstreckern in Be- tracht; dabei kann es im Einzelfall… …Erbfall kann er nur Nachlassverbindlichkeiten begründen. Die unbeschränkte, persönliche Haftung zwingt beim einzelkaufmännischen Unternehmen und bei einer…

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