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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Auswirkungen von unabhängigen Financial Experts im Prüfungsausschuss auf die Rechnungslegungspolitik

  Patrick Velte

  …Auswirkungen von unabhängigen Financial Experts im Prüfungsausschuss auf die Rechnungslegungspolitik Patrick Velte… …Auswirkungen von unabhängigen Financial Experts auf die Rechnungslegungspolitik 265 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis… ….............................................................................................. 293 Auswirkungen von unabhängigen Financial Experts auf die Rechnungslegungspolitik 267 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Systematisierung… ….......................................................................... 274 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Ökonomische Wirkung der Einrichtung und des Anforderungs- profils von Prüfungsausschüssen auf die Corporate… …Experts auf die Rechnungslegungspolitik 269 1 Einleitung Der Einrichtung von Prüfungsausschüssen mit unabhängigen Finanzexperten aus der Mitte des… …Aufsichtsrats kommt aus nationaler Sicht durch die Empfehlung in Rn. 5.3.2 des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) 1 und die Normie- rungen des… …Aktiengesellschaften eine wichtige Bedeutung für die Prüfung der Rechnungslegung(spolitik) zu. 4 Trotz der Tatsache, dass die Prüfung der Rech- nungslegung nach §… …gegen die Rechtmäßigkeit) und ggf. eine zweifelhafte ergebnisorientierte Rechnungsle- gungspolitik (Verstoß gegen die Zweckmäßigkeit) zu verhindern… …oder zu mindern. Die auf LeCoutre 7 zurückgehende Klassifizierung von Rechnungslegungsge- staltungen in Rechnungslegungspolitik und -delikten ist in… …. Buchungsfehler) -Verstoß gegen die Rechtmäßigkeit -bewusstes Handeln (z.B. Ansatz von nicht bilanzierungsfähigen Vermögenswerten) - Verstoß gegen die…

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  Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance. Problembereiche und Spannungsfelder aus theoretischer und normativer

  Remmer Sassen, Olaf Schnier

  …Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance. Problembereiche und Spannungsfelder aus theoretischer und… …normativer Perspektive Remmer Sassen Olaf Schnier Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance 235… ….................................. 247 6 Problembereiche und Spannungsfelder im Hinblick auf die Operationalisierbarkeit der normativen Anforderungen .......................... 250… ….............................................................................................. 257 Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance 237 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Anforderungen an ein… …mit Auswirkungen auf die Vorstandsvergütung ................................... 247 Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der… …Corporate Governance 239 1 Problemstellung In jüngerer Zeit ist die Entlohnung von Vorständen als Instrument der Corporate Governance 1… …diskutiert, ob die Vergütungshöhe tatsächlich in einem angemessenen Ver- hältnis zu den Aufgaben des Vorstandsmitglieds und der Lage der Gesellschaft steht… …umfassenden Ge- haltspublizität verpflichtet. 4 Die Beschäftigung von Vorständen und Managern in Aktiengesellschaften kann aus Sicht der Agency Theorie… …Machtfülle des Vorstands besteht die Möglichkeit, dass Reibungs- verluste entstehen. 6 Zur Entschärfung dieser Schwierigkeiten bietet sich der Einsatz… …anreizorientierter, variabler Vergütungsbestandteile an. 7 Folglich ist es für Aktionä- re von besonderer Bedeutung zu überwachen, ob die eingesetzten Anreizsysteme…

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  Diskussionsinhalte der 10. Hamburger Auditing and Control Conference

  Patrick Velte, Stefan C. Weber

  ….......................................................................................................... 35 Diskussionsinhalte der 10. Hamburger Auditing and Control Conference 25 1 Einleitung Die vielfältigen Reformbestrebungen im Rahmen der… …zur Abschlussprüfung) sind mit erhöhten Anforderungen an die Unternehmenspraxis verbunden. Diese Er- kenntnis stand im Fokus der 10. Hamburger… …Auditing and Control Conference, die unter der Leitung von Prof. Dr. Carl-Christian Freidank am 20. und 21.9.2012 in Hamburg stattfand. Im Mittelpunkt… …standen – die Auswirkungen der europäischen Harmonisierungsbestrebungen auf die Rechnungslegung und Abschlussprüfung, – die Fortentwicklung der… …Lageberichterstattung (Integrated Reporting), – die Harmonisierung nationaler Enforcement Aktivitäten, – aktuelle Entwicklungen im Bereich der International… …Financial Reporting Stan- dards (IFRS) sowie – der Aufbau und Einsatz von Risikomanagement- und Compliancesystemen, die gegenwärtig im Zentrum der… …Corporate Governance Die 10. Hamburger Auditing and Control Conference startete am Abend des 20.9.2012 mit einem Vortrag von Dr.-Ing. e.h. Heinz Dürr zum… …Thema „Sharehol- der Value Maximierung und Ethik – Ein Widerspruch?“ Der Referent ging zu- nächst auf die historische Entwicklung des Shareholder Value… …Gedankenguts von Rappaport in den 1980er Jahren ein, wobei darauf hingewiesen wurde, dass die langfristige Steigerung des Unternehmenswerts ursprünglich im… …Vordergrund stand. Im Zeitablauf erfolgte dann eine negativ zu beurteilende Ausrichtung an kurzfristi- gen Erfolgszielen des Unternehmens, die durch…

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  Ethik in Finanzinstituten

  Christian Strenger

  …den „ehrbaren Kaufmann“, die abendländische Wertekultur und eine stärkere Sozialbindung. Die Politik fühlt sich in ihren auf übermäßige Spekulation… …nicht mehr erstklassiger Staatsanleihen durch die Europäische Zentralbank in hohen Milliardenbeträgen. Forderungen nach pau- schalen Bankenabgaben und… …nüchterner Blick auf das Ausmaß der Billionen-Defizite die Notwen- digkeit grundlegender Änderungen in den Finanzmärkten verdeutlichen. 2 Die negative… …Entwicklung der Finanzbranche hat nicht nur nachhaltige Auswir- kungen auf Einstellung und Handlungsweisen der Politik. Viel gewichtiger ist aber die… …Beschädigung des dauerhaften Vertrauens der Allgemeinheit und der Kunden in die Erfüllung der für eine funktionierende Marktwirtschaft zentralen Aufgaben der… …Vertrauen ange- wiesen“4 und „Die Reputation ist uneingeschränkt unser wertvollstes Gut“.5 Die Erwartungen der „Stakeholder“ an die Finanzinstitute gehen… …inzwischen jedoch viel weiter: Diese fordern anspruchsvolle, gelebte Ethik. Dabei geht es nicht um die Be- folgung von Ethikstandards oder um die Umsetzung… …von ethisch orientierten Ein- zelprojekten, sondern um die Entwicklung, Etablierung und Praktizierung einer ge- samthaften Ethikkultur. Die… …Strukturen allein könnten nicht mehr für die stabile bzw. nach- haltig orientierte Führung eines Finanzinstituts ausreichen. Dies folgt auch der Er-… …___________________ 1 Zur mangelnden Relevanz der These vgl. Döring 2010, S. 8; Issing 2010, S. 12. 2 Die krisenbedingten Verluste liegen inzwischen global bei…

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  Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung

  Marco Becker, Lothar Streitferdt

  …Gesetzesfolgenabschätzung ................. 314 Von der Bürokratiekostenmessung zum Controlling in der Gesetzgebung 305 1 Einführung Die bisherigen… …Erfolg gekrönt. Bisher wurde im Rahmen dieser Projekte in erster Linie die Höhe von Bürokratiekosten bestimmt, wobei eine Messung bekanntlich noch… …definiert, indem das Instrument der Gesetzesfolgen- abschätzung zu einem Controllingsystem für die Gesetzgebung weiterentwickelt wird. Die Themen… …u.a. in zwei Regierungsprogrammen zu diesen Themen wider. Die Bundesregierung versucht seit der 15. Legislaturperiode des Deutschen Bun- destages… …(2001 bis 2005) mit dem gleichnamigen Regierungsprogramm die „Ver- besserung der Rechtsetzung“ voranzutreiben. Dieser erste systematische Ansatz… …umgesetzt wurde bzw. immer noch umgesetzt wird. Ziel dieses aktuellen Regierungsprogramms ist es, die Bürokratiekosten der Bürgerinnen und Bürger sowie… …der Unternehmen um rund 25% zu verringern. 1 Hierzu wurde zunächst der vermeintliche Gesamtbestand an Bürokratiekosten er- mittelt. 2 Die bloße… …Abbau von Bürokratiekosten nicht mithilfe von unkoordinierten Einzelmaßnahmen erzielt werden kann. 3 Mit diesem Beitrag gehen die Autoren einen… ….; Streitferdt/Becker 2011, S. 379. Becker/Streitferdt 306 „Der Erfüllungsaufwand umfasst den gesamten messbaren Zeitaufwand und die Kosten, die durch die… …Gesetzesfolgenabschätzung 6 3.1 Überblick International ist die Bundesrepublik Deutschland ein Vorreiter beim Bürokratieab- bau. Der Deutsche Bundestag hat sich bereits…

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  Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik

  Volker Endert, Karsten Sepetauz

  …............................. 108 Strategische Instrumente und Maßnahmen der Konzernrechnungslegungspolitik 89 1 Problemstellung Die… …unternehmerischen Zielsystems angestrebten Oberziele. 1 Hierzu gehört in Konzer- nen 2 die zielorientierte Gestaltung des Konzernabschlusses, um eine intendierte… …(Stiftungen o.Ä.) dar. Die Abb. 1 veranschaulicht diese Verteilung grafisch. 83,72% 14,53% 1,74% Kapitalgesellschaften Personengesellschaften… …Kapitalgesellschaften dar, wovon 4,86% in der Rechtsform der AG, 28,47% als GmbH und 66,67% als GmbH & Co. KG organisiert sind. Da die Geschäftsführung einer GmbH &… …Co. KG bei der jeweiligen Komplementär-GmbH liegt, gilt für die Vorstände der Kapitalmutterunternehmen grundsätzlich der Sorgfaltsmaßstab des § 93… …Abs. 1 AktG 5 bzw. § 43 Abs. 1 GmbHG, welcher sich an dem Pendant des Aktienrechts orientiert. 6 Die originäre Durchführung einer… …verursachen. 9 Zur Haftungsvermeidung und Einhaltung der Sorgfaltspflicht muss die Geschäftsleitung daher die unternehmenspolitischen Entscheidungen auf… …auf die Konzernrechnungslegungspolitik gilt es Leitlinien zu erar- beiten und festzulegen, an denen sich ein ordnungsmäßiger Handlungsspielraum… …orientiert. In der Literatur wird hierbei häufig auf die Darstellung des bestehenden Instrumentariums zurückgegriffen, wie z.B. der Verzicht auf die… …Einbeziehung ei- nes Tochterunternehmens gem. § 296 Abs. 1 HGB oder die vom Einzelabschluss abweichende Ausübung bestehender Wahlrechte gem. § 300 Abs. 2 Satz…

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  Zwischenergebnis der europäischen Reformbestrebungen zur Rechnungslegung und Abschlussprüfung

  Thomas Blöink

  …___________________ * Die vorliegenden Ausführungen geben nicht die offizielle Meinung des Bundesministeriums der Justiz wieder und sind rein persönlicher Natur… …............................................................................ 52 3.3 Verordnung über spezifische Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse (VO-E)… …Prüfungsbericht (Art. 23 VO-E) ............................................................ 54 3.3.2.3 Rahmenbedingungen für die Tätigkeit des Abschlussprüfers… …............... 54 3.3.2.4 Rahmenbedingungen für die Unternehmen .......................................... 55 3.4 Zeitplan… …verschiedene Vorschläge der Europäischen Kommission (EU-Kommission) zur Reform der Rechnungslegung und der Ab- schlussprüfung diskutiert. Die Vorschläge… …Überblick über die verschiedenen Reformvor- haben auf EU-Ebene und einen Ausblick auf ausstehende Vorschläge der EU- Kommission. 1 Der Überblick gliedert… …sich dazu in drei Themenblöcke: – Reform der europäischen Rechnungslegung, – Überblick über die laufenden Arbeiten im Bereich der Abschlussprüfung… …. Bilanzrichtlinien. 2 Die EU-Kommission hatte entsprechende Vorschläge am 25.10.2011 für eine Reform vorgelegt. Wie weit sind die Verhandlungen dieses… …Reformvorhabens zwischenzeitlich vorangekommen? Die dänische EU- Ratspräsidentschaft hatte sich im ersten Halbjahr 2012 in einer Reihe von Arbeits-… …Rechts- ausschusses verabschiedet. 4 Beide Positionierungen werden nun einfließen in die anstehenden Verhandlungen zwischen Rat, Kommission und…

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  Integrated Reporting. Es wird Zeit

  Rudolf X. Ruter

  …(CFO) und der unternehmens- internen Überwachung sind die externe und interne Finanzberichterstattung, das Finance Controlling und die Befolgung von… …regulatorischen Vorschriften. Nicht nur die Messung und Einhaltung von sog. „Financial KPIs“ (Key Performance Indica- tors) stehen im Fokus, sondern insbesondere… …auch der „Non Financial KPIs“, also der nicht-finanziellen Leistungskennziffern zur Beurteilung der Nachhaltigkeit. Die Nachhaltigkeit ist somit als… …verschaffen, damit er das Zepter über das Risikomanagement in der Hand hält. 3 2 Vertrauen ist gut – Kontrolle ist besser Es stellt sich die Frage, wie der… …CFO Nachhaltigkeit messen und bilanzieren kann. 4 Des Weiteren ist zu hinterfragen, wie er in diesem Zusammenhang die Haftung 5 und deren Risiken… …Ethik-Management schon Bestandteil des Controllings ist 7 und welche Ziele die in- und externe Berichterstattung verfolgt. 3 Paradigmenwechsel durch Integrated… …Reporting Integrierte Unternehmensberichterstattung („Integrated Reporting“) hat zum Ziel, die klassische Finanzberichterstattung und Berichte zu… …Paradigmenwechsel lebt die Flughafen München GmbH bereits vor, denn Nachhaltigkeit wurde schon früh- zeitig als integraler Bestandteil in der Strategie verankert… …. Daher war es nur folge- richtig, auch die Berichterstattung aus einer ganzheitlichen Perspektive zu sehen und Nachhaltigkeits- und Geschäftsbericht in… …. auch Streck/Demisch 2012. Ruter 190 Dabei spielen die Zusammenhänge zwischen den beiden Berichtsdomänen, Korrelationen und Plausibilisierungen…

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  Aktuelle Reformprojekte im Bereich der International Financial Reporting Standards

  Hermann Kleinmanns

  …___________________ * Der Beitrag stellt die persönliche Meinung des Autors und keine Stellungnahme des Deutschen Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) oder… ….............................................................................................. 65 2 Die vier großen Reformprojekte ........................................................... 66 2.1 Erlösrealisierung… …Board (IASB) eine Reihe von vormals aktiv betriebenen Projekten bis auf Weiteres zu- rückgestellt, um sich auf die Erarbeitung neuer Standards zu… …, „Finanzinstru- mente“ und „Versicherungsverträge“ zu. Die vier genannten Projekte werden vom IASB aus unterschiedlichen Gründen mit Vorrang vor anderen… …Projekten behandelt. Die beiden Projekte „Erlösrealisie- rung“ und „Leasingverhältnisse“ sind Gegenstand des Memorandum of Under- standing (MoU) zwischen… …dem IASB und dem US-amerikanischen Financial Ac- counting Standards Board (FASB). 1 Sie stellen die letzten noch abzuarbeitenden Bausteine der… …Konvergenzbemühungen in Bezug auf die International Financial Reporting Standards (IFRS) und die US Generally Accepted Accounting Principles (US GAAP) dar, die… …planmäßig bereits zur Mitte des Jahres 2011 hätten abge- schlossen sein sollen. Das Projekt Finanzinstrumente bzw. die beschleunigte Ablö- sung des IAS 39… …„Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung“ durch einen neuen Standard ist vor allem auf die Finanz- und Wirtschaftskrise zurückzuführen, in de- ren Einflussbereich… …allem aber die Änderungen im Vergleich zu bestehenden Bilanzierungsregelungen und -konventionen deuten darauf hin, dass ihnen Reformcharakter…

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  Aktuelle Entwicklungen in der Unternehmensberichterstattung. Konzernlagebericht nach DRS 20 – Management Commentary – Integrated Reporting

  Peter Kajüter

  …Unternehmensberichterstattung 125 1 Einleitung Die Unternehmensberichterstattung hat sich in den letzten 25 Jahren dynamisch weiterentwickelt. Dies gilt nicht nur in… …ternehmensberichterstattung durch die zunehmende Kapitalmarktorientierung und Internationalisierung vieler Unternehmen. Neue oder geänderte Berichtspflichten waren dabei… …meist eine Reaktion auf spektakuläre Ereignisse (z.B. Enron, Finanz- krise), die Defizite in der bestehenden Berichterstattung sichtbar gemacht haben… …ternehmen gefunden. Die Dynamik in der Weiterentwicklung der Unternehmensberichterstattung be- schränkt sich nicht nur auf den Abschluss, sondern betrifft… …auch die verbale, den Abschluss ergänzende Managementberichterstattung. So sind die obligatorischen Inhalte des Lageberichts nach den §§ 289 und 315… …HGB in den vergangenen Jahren sukzessive ergänzt worden und zudem sind neue Berichtspflichten entstanden (z.B. die Erklärung zur Unternehmensführung… …nach § 289a HGB). Neben der jährlichen Publizität wurden auch die Anforderungen an die unterjährige Berichterstattung erweitert (Zwischenlagebericht… …Deutschland eine Fülle an pflichtgemäß oder freiwillig erstellten Berichten (vgl. Abb. 1). Die darin offengelegten Informationen stehen meist unver- bunden… …nebeneinander und weisen teilweise auch Redundanzen auf, was auf die unterschiedlichen Gesetze, Standards und Leitlinien zurückzuführen ist, nach denen die… …Informationen berichtet werden. Für die Unternehmen führt das Wirrwarr an Vorschriften und Empfehlungen zu einem erheblichen Aufwand bei der Berichtser-…

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