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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Interne Kommunikation der Internen Revisoren

  Bernd Schartmann, Thomas Keller

  …Kommunikationswissenschaft dargestellt. 2.1 Die vier Seiten einer Nachricht Das Wissen, die Beachtung und die Beherrschung des Instrumentariums der Kommunikationsregeln… …Kommunikationsmittel. E Erkennen von Nutzen einer Information für Andere bzw. das Unternehmen, E Aufbereitung der Informationen, E Aktives Zuhören im Dialog… …interne und externe Kom- munikation. Wie Abbildung 4 zeigt, kann die Interne Revision als in sich geschlossenes System betrachtet werden, das mit externen… …durch Revisi- onsmanagementsysteme unterstützt werden. Diese decken vorwiegend den Bereich der workflow-basierten Kommunikation und das Knowledge-… …fall an der Wirtschaftlichkeit. Kriterium ist das Verhältnis von Nutzwert für die Arbeit versus Aufwand, wie z. B. Anschaffungspreise, Lizenzkosten… …Betrachtung zu unterziehen, denn effektive IT-Anwendungen erfordern klare Strukturen mit optimierten Abläufen. Das bedeutet unter Umständen, altbekannte… …operierende Unternehmen besteht die Anforderung, dass der Workflow jederzeit von den Internen Revisoren an allen weltweiten Standorten durch Zugriff auf das… …wirtschaftlich vertretbarem Auf- wand sicherzustellen. Dazu muß das Revisionsmanagementtool folgende we- sentliche Kerneigenschaften aufweisen: E… …Beispiel Datenanalysesy- stem – an das Revisionsmanagementtool anzubinden. Auswer- tungs- tools Prüfungshandbuch-/ Checklisten- management Knowledge-… …Integrationskonzept für die IT-gestützten Revisi- onsmethoden. Das zentrale Revisionsmanagementtool sollte in Verbindung 15) Quelle: DPWN Internal Audit, 2004…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Börsenzulassungsprospekt - Wertpapiere im amtlichen Markt (bis 30. 6. 2005 gemäß BörsG)

  Ulrich Keunecke

  …Bestimmungen des WpPG.15 Allerdings verblieben im BörsG die Regelungen über das Zulassungsprocedere zum amtlichen Markt, sowie die Bestimmungen über die Haftung… …30. 6. 2005 geltende Fassung durch das Dritte Finanzmarktförderungsgesetz. Durch die seinerzeitigen Änderungen sollte die Rechtssicherheit und damit… …veröffentlicht gemäß § 30 Abs. 5 BörsG und § 43 Abs. 1 BörsZulV ein Dokument, das folgende Angaben ent- hält: – die Erklärung, dass die Zulassung der Wertpapiere… …, Aufsichts- und Verwaltungsorgane (§ 45 a Abs. 1 Nr. 5 Buchstabe a) BörsZulV), – allgemeine Angaben über das gezeichnete Kapital (§ 45 a Abs. 1 Nr. 5… …befreien, wenn sie der Auffassung ist, dass die Verbreitung dieser Angaben dem Emittenten erheblichen Schaden zufügt. Allerdings darf in diesen Fällen das… …werden (§ 47 Nr. 3 BörsZulV). Sofern aller- dings der Emittent aus Selbstschutz eine Nichtveröffentlichung von Angaben anstrebt, wird in der Regel das… …. 33 Groß, Kapitalmarktrecht, 2. Aufl. 2002, §§ 45 – 47 BörsZulV Rn. 15. Prospekt 49 Für das gesetzlich geregelte Börsensegment amtlicher Markt… …, wenn das Underlying nur generell nach Forderungshöhen, -gruppen, -fristen, und -schuldnern beschrieben wird und darüber hinaus die Struktur der… …, Genehmigungen und Eintragungen in das Handelsregister, welche die Grund- lage für die Ausstellung und Ausgabe der Wertpapiere bilden (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 BörsZulV)… …Abs. 1 Nr. 3 BörsZulV). Danach sind in den Prospekt die wesentlichen steuerlichen Angaben für alle angesprochenen Staaten, das heißt bezüglich des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Die Übernahme des beizulegenden Zeitwertes von zu Handelszwecken erworbenen Finanzinstrumenten in die Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Norbert Krawitz, Dipl.-Kfm. Jens Kalbitzer

  …Bewertung der zu Handelszwecken erworbenen Finanzinstrumente 31. Bilanzierung und Bewertung nach geltendem Recht Das derzeitige HGB enthält keine… …Niederstwertprinzips27 durch Abschreibungen auf den niedrigeren bei- zulegenden Wert zu berücksichtigen (§ 253 Abs. 3 Satz 1 und 2 HGB). Dabei trifft das Gesetz beim… …. 930. 26 So auch Schmidt, M., 2008, S. 6; das DRSC schlägt in seiner Stellungnahme zum Referentenent- wurf zum BilMoG vor, eine Definition des… …unter- schieden. Das Wahlrecht gemäß § 253 Abs. 2 Satz 3, 1. Halbsatz HGB stellt jedoch keine Umset- zung eines Prinzips dar. Daher wird die übliche… …unberücksichtigt. Da das HGB keine speziellen Vorschriften zur Bilanzierung und Bewertung derivati- ver Finanzinstrumente enthält, wird insoweit auf allgemeine… …Accounting Standards Board.40 Das BilMoG übernimmt weitgehend diese Definition in § 255 Abs. 4 HGB-E und schafft damit künftig einen neuen Bewertungsmaßstab… …Handelsrecht dar.46 Das Vor- sichtsprinzip und das Realisationsprinzip erfahren zugunsten der fair value- Bewertung eine Einschränkung.47 Gewinne werden künftig… …. 2608; a. A. Zülch, H./Hoffmann, S., S. 1057, die das Vorliegen eines Paradigmenwechsels mit der Begründung verneinen, der Gesetzgeber folge ledig- lich… …das Anschaffungshöchst- und das Niederstwertprinzip auf (vgl. § 254 HGB-E).55 50 Vgl. RegE, S. 115… …Wirkung für die steuerliche Gewinn- ermittlung entfalte und dadurch – mangels steuerrechtlicher Sondervorschriften – auch das zu versteuernde Einkommen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immaterielle Vermögenswerte nach IFRS

  Bewertungsentscheidungen

  Inge Wulf

  …23.11). Allerdings ist das Wahlrecht zur Einbeziehung von Fremdkapitalzinsen nach IAS 23.10 (rev. 2007) für sog. qualifying assets entfallen, so dass… …gleichartig sind. Das Vorliegen von Tauschgeschäften ohne wirtschaftliche Substanz hat vor allem bilanzpolitische Gründe. Beispielsweise werden Transaktionen… …Fremdkapitalzinsen ein Wahlrecht, das in der überarbeiteten Version des IAS 23 (rev. 2007) jedoch entfallen ist.97 Demgegen- über dürfen Ausgaben für Vertrieb und… …die Überlassung eines speziellen Herstellungsverfahrens be- tragen 30 000 € pro Jahr. Der Wert dieses Urheberrechts beträgt branchenüblich das Fünffache… …Lizenzpreisanalogiewird häufig für die Bewertung vonMarken angewendet, um die Kosteneinsparung zu schätzen, die sich daraus ergibt, dass das Unternehmen keine Gebühren… …Hyperlizenzen, wie z. B. Mobilfunklizenzen, von denen das gesamte Geschäft abhängig ist, sog. greenfield approaches Anwen- dung; diese artifiziellen Modelle sind… …insbesondere in der US-amerikanischen Bi- lanzierungspraxis verbreitet. Dabei wird davon ausgegangen, dass das Unterneh- men außer der zu bewertenden Lizenz… …werden (IAS 38.72). Da gem. IAS 38.75 das Neubewertungs-Modell nur gewählt werden darf, wenn ein aktiver Markt gem. IAS 38.8 für die Wertermitt- lung zur… …beabsich- tigte Nutzung einer Lizenz kürzer als die rechtliche Schutzfrist, hat das Unterneh- men die Abschreibung auf die geplante kürzere Nutzungsdauer zu… …das IASB im Zweifelsfall die Anwendung der linearen Abschreibungs- methode präferiert. Die lineare Abschreibungsmethode ist auch dann anzuwenden, wenn…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Empirische Untersuchung

  Dr. Eckhard Knapp

  …vorgestellt und im Hinblick auf das Untersuchungsinteresse diskutiert. Ziel ist es, die in den vorangegangenen Kapiteln erarbeiteten Untersu- chungsfragen… …demographischen Fra- gen sowohl die Daten für das eigene Unternehmen, als auch – in den Fällen einer Konzerntochter – jene des Gesamtkonzerns erhoben. Die… …angegebenen Zahlen wurden zum Stichtag 31. Dezember des abgelaufenen Kalenderjahres bzw. für das abgelaufene Wirtschaftsjahr erbeten. über… …vertreten. Wiederum liegt das Schwergewicht auf der Industrie (50,8 %) und am wenigsten haben an der Untersuchung Vertreter von Versicherungen (5,1 %)… …ist zu klären, ob und wie sich das Rollenverständnis der Internen Revision durch die Corporate Gover- nance ändert und welche Bedeutung und Stellung… …Stelle für diese Funktion. vielmittelwenig % 50 40 30 20 10 0 4039 21 Abb. 33: Überwachungsintensität durch das Controlling Das… …Controlling erfüllt in der Prüfung und Überwachung der Unternehmen eine wichtige Rolle. 40,0 % der Befragten nennen eine hohe Kontrollintensität durch das… …Corporate Governance-Systemen In der Praxis wird das Konzept einer Corporate Governance bereits mehrheitlich in Unternehmen umgesetzt. 52,5 % der… …solchen Systems keine Aus- wirkungen auf das Frühwarnsystem. zugenommengleich geblieben % 80 60 40 20 0 69 31 Abb. 41… …mit den Erfahrungen der Befragten über die zunehmende Wichtigkeit des Internen Kontrollsystems. In 31,3 % der Fälle blieb das Risikomanagement von der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Finanzhaushalt und Finanzrechnung

  Dr. Jörg Henkes

  …Fonds rein auf die Liquiden Mittel bezogen, wird das kamerale Kassen-Ist – ausgedrückt durch Ein- und Auszahlungen – erfasst;1468 werden die… …, die zugleich zu einer Investition ins Anlagevermögen führen, bei der also das wirtschaftliche Eigentum bei der Kommune liegt. Ob hierzu auch… …das Innenministerium die strittige Kreditfinanzierbarkeit geleisteter Investitionszuschüsse endlich geklärt: diese sind immer dann kreditfinanzierbar… …das wirtschaftliche Eigentum hieran erworben hat, oder ob die geleistete Zuwendung infolge einer vorhandenen Gegenleistungsverpflichtung als aktiver… …ausgewiesen (z.B. bei den Personalauszahlun- gen), obwohl es sich mittelbar um Zahlungen handelt, die für investive Zwecke getätigt wur- den. Damit wird das… …aus aktivierten Eigenleistungen das „richtige“ Volumen investiver Auszah- lungen abgebildet.1502 Durch die Erfassung als investive Auszahlung wird auch… …das Investiti- onskreditvolumen entsprechend erhöht. Im kameralen Rechnungswesen Nordrhein-West- falens gab es bisher gem. § 14 Abs. 3 Satz 2 GemHVO a.F… …samtsumme an Auszahlungen für die Liquiditätskredittilgung für das gesamte Haushaltsjahr geplant werden kann.1508 Aus diesem Grund kann im Finanzhaushalt in… …gegen das Vollständigkeitsprinzip ver- stoßen, das auch für den Haushaltsplan zu beachten ist.1515 Hier lassen sich – wie auch in vie- len anderen Ländern… …Bewegungen der Liquiditätsreserve. In der kommunalen Doppik ist das Vorhalten einer Liquiditätsreserve im Unterschied zur ver- waltungskameralistischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Internationales Personalmanagement

  Christine Brand-Noé

  …jedoch neuer Konzepte. 106 Prüffelder 10.1 Zielsetzung und Organisation Es ist das Ziel der Prüfung festzustellen, ob – und wie die… …unterschrieben sind – alle das Arbeitsverhältnis des Entsandten betreffenden Absprachen mit der aufnehmenden Gesellschaft vor Antritt der Entsendung in einem… …Vertrag / Regelwerk zusammengefasst sind 110 Prüffelder – der zu Entsendende über die gesetzlichen Regelungen, die für das Gastland gelten und ihn… …nur in englisch, sondern möglichst in der Landessprache – Informationen über das Entsendeland und interkulturelles Training angeboten werden – vor… …Heimatorganisation besteht, das den Entsandten auch während des Auslandseinsatzes betreut, ihn von Entwicklungen im Stammhaus unterrichtet, seine Personalent… …Erfolg oder Nicht-Erfolg von Auslandsentsendungen genutzt werden, das Gesamtkonzept der Entsendungen zu überdenken und ggf. zugunsten von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Umweltmanagements

  Umgang mit Gefahrstoffen

  Arbeitskreis "Technische Revision" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Gefahrstoffen IIR_37.indd 25 02.03.2005 8:31:53 Uhr 26 3.7.3 Wareneingang 1. Wie erhält das Personal die entsprechende Fachkenntnis zum Umgang mit GGA?… …befinden sich die Auffangwannen? Sind diese für das jeweilige Medium geeignet, dicht, entsprechend dimensioniert und sau- ber/leer? Weitere technische… …berechtigten Mitarbei- ter GGA ausfassen können? 2. Wie werden Entnahmen dokumentiert? 3.7.7 Transport Im Folgenden wird unter internem Transport das… …der Abfallentsorgung – in erster Linie der besonders „überwachungsbedürftigen“ Abfälle – sind u. a. das Kreislauf- wirtschafts- und Abfallgesetz sowie… …verantwortlich und wie stellt die- ser eine wirtschaftliche Abfallbeseitigung sicher (z. B. Abfuhrzyklen fix oder nach Bedarf)? 10. Wie sind bei über das… …ist vorrangig die Einhaltung der gesetz- lichen Vorgaben zu prüfen, da eine Nichteinhaltung gravierende negative wirtschaftliche Folgen für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Umfang des ersten IFRS-Abschlusses

  Stefan Müller

  …zur Übereinstimmung der Informa- tionen mit IAS 32, IAS 39 und IFRS 4 führen würden. Das Unternehmen muss diese Anpassungen aber nicht quantifizieren… …IFRS-Abschluss für das Ge- schäftsjahr 2008 vorlegen wollen, gelten diese Erleichterungen nicht mehr. Da der IFRS 1 aber ein dynamischer Standard ist und bei jeder… …vergleichbar mit dem vollwertigen Jahresabschluss zu er- stellen. Falls das Unternehmen für die entsprechende Zwischenberichtsperiode des unmittelbar… …veröffentlichtes Dokument, das diese Überleitungsrechnun- gen beinhaltet, aufzunehmen. Technischer Anwendungsaspekt Durch diese Regelung werden die umfangreichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Aufgaben und Ziele des Arbeitskreises

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …bewußt allgemein gehalten und kann individuell durch das Unternehmen angepaßt werden. Möglichkeiten der internen Veröffentlichung ergeben sich, ggf. nach…