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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision (IR) und Vorstand

  Klaus-Peter Müller, Hans-Peter Kemper, Markus Warncke, Reinhart Bubendorfer

  …kommentierten Prüfungspläne der Führungsgesell- schaften dem Vorstand der RWE AG zur endgültigen Verabschiedung vor. Der Leiter der Konzernrevision nimmt an der… …nimmt fallweise an Vorstandssitzungen der RWE AG teil. Der Vorstandsvorsitzende und der Leiter der Konzernrevision treffen mehr- mals im Jahr zu… …persönlichen und vertraulichen Gesprächen zusammen. Darüber hinaus nimmt der Leiter der Konzernrevision regelmäßig an den Ressortbesprechungen des… …geplanter und au- ßerplanmäßiger Prüfungen und deren wesentliche Ergebnisse unterrichtet. Der Leiter der Konzernrevision nimmt an Sitzungen des Vorstands und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 2 Organisatorische Einbindung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 2.1 Anbindung an den Gesamtvorstand… …destanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kredi- tinstitute“ (BaFin-Auflagen). Im Rahmen ihrer Gestaltungsspielräume be- rücksichtigt die IR… …Beschlußfassung durch den Vorstand in Kraft; sie ist für den Konzern bindend. 2 Organisatorische Einbindung 2.1 Anbindung an den Gesamtvorstand Die Interne… …Aufsichtsrat gemäß den in der Charta festgelegten Regelungen. Weitere Informationsersuche oder Prüfungsaufträge seitens des Aufsichtrats an die IR bedürfen… …der Maßnahmenerledigung wird regelmäßig an das Management der geprüften Einheiten und den zuständigen Fachvorstand berichtet. Der gesamte Vorstand… …, Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der In- ternen Revision). Ausgehend von diesen Rahmenbedingungen hat sich über Beispiel einer Bank IIR_Forum_6.indd 192…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Anlagen

  Dr. André Jacques Dicken

  …6.9.1965 19.7.2002 § 25a I § 91 II – 6b. Mindestanforderungen an das Betrei- ben von Handelsgeschäften (MaH) 23.10.1995 vollständig Erläuterungen… …(8.4.1998) 6c. Mindestanforderungen an die Aus- gestaltung der Internen Revision (MaIR) 17.1.2000 vollständig – 6d. Mindestanforderungen an das Kredit-… …Wirtschaftsprüfer oder vereidigter Buchprüfer darf nicht Abschlußprüfer sein, wenn er oder eine Person, mit der er seinen Beruf gemeinsam ausübt, 1. Anteile an… …; 4. Arbeitnehmer eines Unternehmens ist, das mit der zu prüfenden Kapitalgesellschaft verbunden ist oder an dieser mehr als zwanzig vom Hundert der… …Anteile besitzt, oder Arbeitnehmer einer natürlichen Person ist, die an der zu prüfenden Kapitalge- sellschaft mehr als zwanzig vom Hundert der Anteile… …Unternehmen, an denen die zu prüfende Kapitalge- sellschaft mehr als zwanzig vom Hundert der Anteile besitzt, bezogen hat und dies auch im laufenden… …; 2. keine wirksame Bescheinigung über die Teilnahme an der Qualitätskontrolle nach § 57a der Wirtschaftsprüferordnung verfügt und die… …, wenn 1. sie Anteile an der zu prüfenden Kapitalgesellschaft besitzt oder mit dieser verbun- den ist oder wenn ein mit ihr verbundenes Unternehmen an… …Bescheinigung über die Teilnahme an der Qualitätskontrol- le nach § 57a der Wirtschaftsprüferordnung verfügt und die Wirtschaftsprüferkam- mer keine… …die Kasse und die Bestände an Wertpa- pieren und Waren, zu prüfen. (2) Der Abschlußprüfer kann von den gesetzlichen Vertretern alle Aufklärungen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Wirtschaftsdelikte und Anti-Fraud-Management: Konzeptionelle Grundlagen

  Dr. Stefan Hofmann

  …heute modern verwendeten Begriffe recht unscharf und entziehen sich einer Legaldefinition komplett. 86 Darstellung in Anlehnung an Hofmann (1990, S… …und KPMG Werte von 4 % bzw. 7 % ermitteln, stammen laut PwC in Deutschland 32 % der Defraudanten aus dem Kreis des Top Managements.87 An- gesichts des… …geringen prozentualen Anteils dieser Personengruppe an der Gesamt- belegschaft erscheint insbesondere der PwC-Wert außerordentlich hoch. Gleich- wohl… …hinreichend durchdrungen werden kann. Erforderlich ist vielmehr eine „holistische“ 88 Eigene Darstellung in Anlehnung an PwC (2005, S. 22 und S. 32)… …Soziologie Psychologie Ethik (Straf-) Recht 89 Darstellung in Anlehnung an Löw (2002, S. 25). ESV_Hofmann-Satz.indd 61 5/26/2009 6:51:05 PM 62… …auf Verstöße gegen Strafrechtsnormen bezieht, hinaus. Es muss an dieser Stelle betont werden, dass es die Soziologie ist, in der die Ursprünge der… …erlernt werden können oder ob die Fähigkeit zum Betrug angeboren sein muss.94 Das Hauptinteresse von Psychologen gilt der Frage, an welchen… …an sie halten“.98 Wirtschaftskriminalität baut demnach „Schnellstraßen zum Erfolg“, „Privatautobahnen“ neben den ver- stopften Wegen der regulären… …auch von – häufig emotional aufgeladenen – Debatten in den Medien. Zur Klärung des Verhältnisses von Wirtschaft und Ethik können in Anlehnung an Peter… …=> „Praktische Sozialökonomie“ 98 Zitiert nach Löw (2002, S. 83 f.). 99 Eigene Darstellung in Anlehnung an Ulrich (2001, S. 126)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Synopse der Bewertungsmaßstäbe des Sachanlagevermögens

  Dr. Daniel Ranker

  …Bewertung zeitige Ausrichtung an der Verlässlichkeit der Informationen oder durch zwingende Verknüpfung mit internen Einschätzungen zutage.3 Eine… …Anbindung der allgemeinen Prinzipien an die einzelnen Standards zur Bewertung ist zu vermissen. Lässt man die tendenziell abweichende Gewichtung des… …Ausrichtung an tatsächlich gezahlten Preisen oder tatsächlich an- 7 Vgl. hierzu die Kapitel 5.2 und 6.2. 8… …das Aktivierungskriterium der zukünftigen Nutzenzuflüsse in HGB und endorsed IFRS sowie die Orientierung an zu- künftigen Cashflows in der Bewertung… …Erfolgsneutralität finden, was nicht nur die Berücksichtigung von den An- schaffungspreis erhöhenden Faktoren, sondern auch die Einrechnung von mindernden Einflüssen… …. Dies entspricht einer an den Gesamtausgaben orientierten Bemessung des individuellen (Mindest-)Nutzenpotentials.14 Die Gesamtausgaben für ein Objekt –… …Herstellungs- kosten zu berücksichtigen ist. Zudem können sich Unterschiede analog den An- schaffungskosten bei der Ausübung des Einbeziehungswahlrechts für… …Anschaffungs- oder Herstellungskostensurrogate.18 Jeweils wird versucht, den wirtschaftlichen Gehalt des Geschäfts zu erfassen; an die Stelle originärer… …verwunderlich, stellen sich doch jeweils ähn- liche Probleme. Ob die in beiden Rechnungslegungskreisen verankerte Orientierung an objektivierten Informationen –… …endorsed IFRS weiter, lässt sich doch eine Aktivierungspflicht orientiert an der Erhöhung des Nutzenpotentials im Austauschzeitpunkt aus den Vorschriften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Einführung in die rechtlichen Grundlagen des Risikomanagements

  Dr. Manuel Lorenz

  …jeweiligen Unterneh- mensstruktur abhängig.2 Auffällig an der Vorschrift ist, dass keine ausdrückliche Pflicht begründet wird, ein umfassendes… …wird lebhaft über die Anforderungen diskutiert, die im Einzel- nen an die einzurichtende Organisation der Risikoanalyse, Risikoquantifizierung und… …Kritikpunkt an der betriebswirtschaftli- chen Auffassung auf, nämlich dass sich aus § 91 Abs. 2 AktG schon deswegen keine Pflicht zur Einrichtung eines… …Risikofrüherkennungssystemen liefert die Vorschrift nicht. Die rechtlichen Anforderungen an ein den Kriterien des § 91 Abs. 2 AktG genügenden Systems sind anhand… …man dem Prüfstandard Anforderun- gen an ein entsprechendes System für nicht börsennotierte Aktiengesellschaften entnehmen. PS 340 stellt zunächst klar… …Risikomanagements vor. Theoretisch ist sowohl nach der Richtlinie, als auch nach dem HGB im Bezug auf Absicherungsgeschäfte vorstellbar, dass der Lagebericht an… …gehandelt hat, bemisst sich unter an- derem danach, welches Handeln von ihm einerseits das Gesetz, andererseits die be- troffenen Verkehrskreise erwarten und… …verantwortungsvoller Unternehmensführung. Der Kodex nimmt also für sich in An- spruch, über weite Passagen den Zustand des deutschen Rechts der Unternehmens- 31 BGHZ129… …Risikomanagementmaßnahmen den gesetzlichen Anforderungen an die Unternehmensführung genügen.34 Der DCGK enthält unter dem Stichwort des Risikomanagements Regelungen über die… …insoweit durch die „Mindestan- forderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) konkretisiert wird, sowie für die erste und dritte Säule durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Risikoartenübergreifende Gesamtbanksteuerung

  Alexander Kopf

  …, indem auf die wichtigsten aufsichtsrechtlichen An- forderungen eingegangen wird und die relevanten Risikoarten sowie die Wechsel- wirkungen zwischen ihnen… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) Auch wenn die aufsichtsrechtlichen Anforderungen bereits in einem separaten Bei- trag behandelt wurden, werden an… …zweifelsohne die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) dar, die Ende 2005 aus den Mindestanforde- rungen an das Betreiben von Handelsgeschäften… …(MaH), den Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft (MaK) und den Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision (MaIR)… …Krediten an Privat- oder Fir- menkunden – Emittentenrisiken durch den Kauf von Wertpapieren1 – Kontrahentenrisiken aus dem Derivategeschäft –… …stehen in unmittelbarem Zusammenhang mit nahezu allen an- deren Risikoarten. Die Festlegung einer bestimmten Strategie und die zu späte bzw. nicht… …fallrisiko an sich, sondern weil das Reputationsrisiko aufgrund des Drucks durch Umweltschutzorganisationen als zu hoch angesehen wurde. 4… …ermitteln, in dem in der Ungleichung in Abbildung 1 das „<“ durch ein „=“ ersetzt wird. In diesem Fall gibt das Konfidenzniveau die Wahrscheinlichkeit an… …von Böcker und Spielberg), für kleinere Häuser bietet sich jedoch der pragmatische Ansatz über die Korrelati- onsmatrix an, da diese deutlich einfacher… …Gesamtbank-VaR exakt gleich der Risikodeckungs- masse ist. Problematisch an dieser ex-post Betrachtung ist jedoch, dass selbst bei Einhal- tung der vorgegebenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf politisch-rechtlicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …bislang einmaligen Sanktionsregime wurde den neuen, strengeren Anforde- rungen an Unternehmen und Wirtschaftsprüfer in besonderer Weise Nachdruck verliehen… …Aktien an der New York Stock Exchange (NYSE) oder an der Computerbörse NASDAQ notiert sind. Da- rüber hinaus fallen deutsche Tochtergesellschaften von… …angeschriebenen Unternehmen nahmen 15 an der Befragung teil, was einer Quote von 83 % entspricht. Bei den antwortenden Unternehmens- vertretern handelte es sich… …gefächerten Anforderungen des SOA (die deutlich über den Finanzbereich eines Unternehmens hinausgehen) sei an dieser Stelle verzichtet. Vgl. hierzu näher… …der Stärkung des Anlegervertrauens 0 1 2 3 4 Regelungen zum Schutz von Whistleblowern Einrichtung eines Code of Ethics Verbot von Darlehen an… …einer Ausnahme liegen sämtliche durchschnittlichen Zustim- mungswerte über dem „Indifferenzwert“ von 2,0: nur das Verbot der Vergabe von Darlehen an… …an die Mitglieder des Audit Committees auszunehmen. Bei den Arbeitnehmervertretern hätte eine Unabhängigkeit nach amerikanischem Recht – dies… …Schließlich hat die SEC auch die zunächst ins Auge gefasste Anforderung an den „Audit Committee Financial Expert“, Kenntnisse der US-GAAP und der… …US-Wertpapiergesetze nachweisen zu müssen, wieder zurückgenom- men: eine solche Anforderung an den „Finanzexperten“ erschien für auslän- dische Emittenten letztlich doch… …Qualitätsverbesserung erwartet. Stattdes- sen wird durch die Section 302 eher ein hohes Maß an Formalismus befürchtet; auch die drakonischen Strafen bei falschen Angaben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Eignung einer Strukturbilanz zur Aufbereitung von IFRS-Abschlüssen?

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …der Sicherheitsaspekt im Sinne der fristgerechten Bedienung des Kredits absolute Priorität, da an den Kreditkonditionen – bei einer Fixierung über die… …Mindestmaß an Sicherheit aus. Von größerem Interesse für das kreditgebende Institut ist in diesem Fall die Kreditkonditionierung, die mit der potenziellen… …Gründe dafür sind insbesondere in der geringen Anzahl expliziter Wahlrechte einerseits und der Fülle an faktischen Wahlrechten und Ermessensspielräumen… …den weiteren Ausführungen wird das Verständnis einer an die handelsrechtli- chen Vorschriften angenäherten altschuldnerorientierten Strukturbilanz… …hoch und würde für die sich oftmals an die Aufberei- tungsmaßnahmen anschließende Kennzahlenbildung ungenaue Ausgangsbasen liefern. Um dies zu vermeiden… …, muss in einer Vorbereinigung auf die entspre- chenden Größen geschlossen werden. Hierzu bieten sich zwei Möglichkeiten an: Zum einen kann, wenn der… …ausgewiesener Verluste an- zugeben.1287 Auch die übrigen Pflichtangaben lassen keine Rückschlüsse auf die Höhe der realisierten Teilgewinne zu. Eine Aufbereitung… …Periode aktivierten be- steht, brutto = inklusive An- teil latenter Steuern) Unterschiedsbetrag zwi- schen fair value und den Anschaffungskosten bei in-… …Aufbereitung von IFRS-Abschlüssen? 327 2. Finanzanlagevermögen + passive latente Steuern – – Unterschiedsbetrag zwi- schen fair value und An… …Neubewertung des An- lagevermögens 2. Jahreserfolg – passive latente Steuern auf- grund der Neubewertung der available-for-sale- Kategorie – in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Management von operationellen Risiken in Finanzinstituten: Qualitative Verfahren

  Dr. Gerrit Jan van den Brink

  …zum Thema Operational Risk Management. Viele dieser Grundsätze sind auch in den Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) aufgenommen, die… …Pro- zessschwachstellen behoben werden; – Die Höhe der Verluste reduziert sich, weil an kritischen Prozessstellen Limite eingezogen werden; – Die… …Requirements Directive Guidance of CEBS Kreditwesengesetz/Solvabilitätsverordnung Guidance of BaFin (Empfehlungen Fachgremium OR) Mindestanforderungen an… …oder nicht an der richtigen Stelle implementiert wurden, sind sie nicht (optimal) wirksam. Wenn ein IT-System eine dominante Rolle in einem Pro- zess… …sich Verluste an gleicher Stelle wiederholen, ist möglicherweise von einer strukturellen Schwachstelle die Rede, die durch eine passende Maßnahme… …-bewertung wird meistens mit Hilfe eines Self- Assessments oder einer Szenario-Analyse durchgeführt. In beiden Fällen wird an- hand vorstrukturierter Fragen… …Objekte mit Hilfe von Risikokennzahlen überwacht werden sollen. Die in der Praxis am häufigsten praktizierte Vorgehens- weise orientiert sich an den… …Lösungsansatz sollte immer an erster Stelle stehen. Wenn aber festgestellt wird, dass die Risiken nicht aufgehoben werden können, dann sollte der… …die Ausbildung an Schulen und Universitäten als auch die dar- auf folgende berufsbegleitende Weiterbildung. Sie bestimmen den qualitativen Stand der… …Mittelfeld rangiert, dann werden die meisten Talente an ihr vorbeigehen und der Abstand zur Konkurrenz wird nachhaltig vergrößert. Kaiser, Management /…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Das Management von Reputationsrisiken in der Finanzwirtschaft

  Dr. Christian Einhaus

  …, amerikanischer und asiatischer Finanzinstitutionen das Reputati- onsrisiko als größtes Risiko – 53% der Befragten gaben dies an. 34% der Nennungen entfielen auf… …sind die Fremdfinanzierung der Fusion zweier Stahlkonzerne oder die Beteiligung an der Finanzierung von Staudamm- sowie Kernenergieprojekten in… …aufgrund ihrer besonde- ren Charakteristik, nämlich dem Leistungsgegenstand Geld und der langfristig an- gelegten Kundenbeziehung, aus Nachfragersicht ein… …konzentrieren und das Primärrisikomanagement als gegeben betrachten kann. Gleichwohl setzen in einem ersten Schritt präventive Steuerungsmethoden an… …grundsätzlichen Faktoren des Reputationsrisikos an und schaffen damit ein Funda- ment für ein aufbauendes ereignis- und wirkungsbezogenes Reputationsrisikoma-… …. Kunden hingegen sind (z. B. nach einem Einbruch oder Überfall) etwa an der Sicherheit ih- rer Einlagen, ihrer Daten oder Schließfachinhalte interessiert… …von Mitarbeitern, ist planbar und darf daher nicht unkommentiert an die Öffentlichkeit gelangen. Dies birgt die Gefahr, dass die Bank nicht mehr die… …Tragweite der Maßnahme kann auch an einen öffentli- chen Medienauftritt des Managements gedacht werden. Die zu transportierende In- formation sollte im… …Beleg- schaft u. U. sinnvoll, die betroffenen Mitarbeiter als erste zu informieren und erst danach an die Öffentlichkeit zu gehen. Bei Vorfällen, die die… …Performance: Gläubiger, Aktionäre, Kunden und Rating-Agenturen haben ein verstärktes Interes- se an der finanziellen Performance des Instituts. Intransparenz…

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