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• eBook-Kapitel aus dem Buch The Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe

  Proposals for the Role of Internal Audit in Corporate Governance in Europe

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing (ECIIA)

  …for Inter- nal Audit in the context of Corporate Governance. 4.1 Supporting an Effective Enterprise Risk Management Internal Audit should provide… …of management’s risk processes to ensure a quality Corporate Governance. In this respect, Inter- nal auditors might benefit from using an integrated… …clearly documented by the Internal Audit Function, with reference to the International Standards. However, in improving an organi- sation’s compliance with… …ethics An organisation’s governance practices reflect the ethical environment of a company, i.e. the values and behaviours that will be tolerated and… …companies either the audit committee or an ethics committee is specified as the contact point for employees who wish to report concerns about unethical or… …this, Internal Audit could take an active role in support of the ethical culture by periodically assessing the ethical climate. To reach an enhanced… …these values is rewarded and breaches of law are met with dissuasive conse- quences or penalties. Within this, internal audit may serve as a member of an… …internal ethics council, or as an Assessor of the organisation’s ethics cli- mate. 4.4 Enhanced set up of Internal Audit Function To enhance the role of… …following elements are important in an enhanced set up of internal audit: The mission and role of Internal Audit are defined within a wider govern- ance… …of work However, to be deemed a valuable resource Internal Audit must be viewed as possessing an appropriate level of quality. We contend that the…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Supply Chain Risk Management: Development of a Theoretical and Empirical Framework

  Wolfgang Kersten, Mareike Böger, Philipp Hohrath, Hagen Späth

  …concept of supply chain man- agement. Supply chain management is an approach to design value chains by opti- mising the inter-organisational flow of… …material, information and capital in order to reduce costs and enhance customer value. According to an empirical study of the authors at Hamburg School of… …of all risks a company or supply chain is ex- posed to. Thus, an increase of the risk portfolio can either mean that new risks emerge or that already… …their subjective value (Arrow, 1965). In this case, variance is an instrument for risk measurement that allows quantifying the deviation from an… …expected value. Thus, risk may indicate both positive and nega- tive deviations from an expected outcome. However, an empirical investigation by March and… …is the damage - assessed by its probability of occurrence - that is caused by an event within a com- pany, within its supply chain or its environment… …risk within a supply chain (Kersten et al., 2006b) In 2005, the authors of this article conducted an empirical study in order to inves- tigate the… …production The combination of these risk drivers leads to an increasing vulnerability of the supply chains and, hence, to an increasing risk portfolio of… …each company within that supply chain. E.g., globalisation leads to an increased geographical complexity in supply chains, while outsourcing and… …complexity within the whole supply chain. This complexity, introduced to the supply chain by its members, is an addi- tional risk driver in the supply chain…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managing Risks in Supply Chains

  Managing Supply Risks: A System Theory Approach to Supply Early Warning Systems

  Christopher Jahns, Evi Hartmann, Marco Moder

  …Markets Lead to an Increasing Risk Exposure for the Supply Management Trends and developments in environment and market structures have always been… …between companies (Kreikebaum 1997, p. 5; Müller 2001, p. 212; Peck et al. 2003, p. 31). Labour cost differences and an increasing political stability in… …risks due to an increasing complexity (Jahns 2006, p. 22). Supply Chains become more fragmented and hence are more fragile to any disruption… …are quite obvious. Indeed, the purchasing company’s stronger dependency on an increasing number of suppliers must lead to the conclusion that a… …leads to an en- forced ‘Bull-Whip’ effect (Lee et al. 1997), which is the root cause for hec- tic order and adaptation processes in Supply Management and… …restrictions in delivery capability (Molitor 2006, p. 84). – Short innovation cycles and consequently an ever-faster sequence of techni- cal innovations and… …Risks: A System Theory Approach to Supply Early Warning Systems 197 often entails an increase in the number of supplier contacts. Not only are… …linguistic and cultural barriers to be considered in purchasing parts from foreign suppliers, but also the efficiency rise in long-term partnership is an… …examples from the field of Supply Management clarify the necessity of an active Supply Risk Management. The question arises, which risks are actually… …Management? 2 Supply Early Warning System as an Element of Strategic Supply Management A Supply Early Warning System can only be appropriately implemented…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Management von operationellen Risiken im Groß- und Einzelhandel der Konsumgüterbranche

  Dr. Anette Köcher

  …Kontrolle über die Wertschöpfungskette bis hin zum „Point of Sale“. Um den Anforderungen des „entfesselten Kunden“ an die Geschwindigkeit der… …Einzelhandelsbetrieben. Während der Großhandel seine Waren und sonstigen Leistungen an Weiterverarbeiter oder Wiederverkäufer vertreibt, setzt der Einzelhändler… …(„Retailer“) seine Waren an Endverbraucher ab. „Handels- kunde“ kann damit zum einen der Wiederverkäufer sein, zum anderen auf der End- stufe der… …Risikomanagements kann an dieser Stelle verzichtet werden, da es hierfür eine Vielzahl guter Quellen gibt.2 Gefolgt wird in diesem Beitrag der Definition des… …, das Markenmanagement und den Vertrieb an den Wiederverkäufer Einzelhandel beschränkte. Sobald die Verfü- gungsmacht auf den Einzelhändler übergegangen… …Verkaufspersonal durch den Concessiongeber gestellt – geschult durch den Concessionnehmer. Der Umsatz geht zunächst vollständig an den Concessi- ongeber. Für die… …dabei der Betrieb eines Großhandels der Fashionbran- che dargestellt, welcher Beschaffungsaufträge an Sourcing-Partner vergibt und im Rahmen der… …, Concessions) kontrollierte Flächen Dritter. Zur Annäherung an die Spezifika der Risikolandschaft des Handels und ebenso als Basis für die Entwicklung eines… …werden Maßnahmen zur Risikobewältigung hin- terlegt. Kaiser, Management / Verfasserkorrektur 2 / 19.1.2007 Dr. Anette Köcher 150 In Anlehnung an… …Wertschöpfungsstufe des Handels an. Werden die Risikoindikatoren in ei- ner Matrix aus den Wertschöpfungsstufen einerseits und den oben genannten Per- spektiven…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe im HGB

  Dr. Daniel Ranker

  …nach § 284 Abs. 2 HGB die Bewertung betreffenden An- hangangaben sowie die Vorschriften des § 268 Abs. 2 HGB sind zu beachten.9 Die handelsbilanzielle… …des Sachanlagevermögens eine typisierende Anpassung der Wertansätze in Anlehnung an das vorhandene Nutzenpotential vorgeschrieben. Zum anderen ist… …Vorschriften gilt die An- schaffungskostendefinition des § 255 Abs. 1 HGB auch im Bereich des Steuerbilanzrechts (vgl. H32a EStR 2003, Stichwort… …für die An- schaffungskostenermittlung ist damit allein die Gegenleistung. Diese bestimmt den Wert, mit dem der erworbene Vermögensgegenstand in der… …An- schaffungskosten von den nicht berücksichtigungsfähigen Ausgaben. 5.2.1.2 Zeitliche Grenzen des Anschaffungsvorgangs Zur Zuordnung der Ausgaben… …. (1999), Abt. I/9, Rn. 3. Nur solche Zahlungen stellen Anschaffungskosten dar, die als Gegenleistung für erbrachte An- schaffungsleistungen anzusehen sind… …insbesondere bei technischen An- lagen und Maschinen – zählen hierzu der Transport vor Ort sowie die not- wendigen Arbeiten bis zur Bereitstellung der… …An… …den An- schaffungskosten zählen daher die Aufwendungen, die erforderlich sind, um den Vermögens- gegenstand bestimmungsgemäß nutzen zu können“… …den Anschaffungspreis ansehen und daher die An- schaffungskosten erst im Zeitpunkt der Ermittlung des beizulegenden Wertes einer Korrektur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …5 Anforderungen an die Leitung der Internen Revision 5.1 Grundlagen Ausgangspunkt der Standards für die Anforderungen an die Leitung der… …Leitung der IRStrategie und Organisation der Internen Revision Q u a l i t ä t s s i c h e r u n g Abbildung 5-1: Anforderungen an die Leitung der… …Tabelle 5-1): Gibt es dezentrale Revisionsbereiche oder sind alle Revisoren in einer (Kon- zern-) Revision zentralisiert? An wen berichten die Leiter der… …2007. Ausgangspunkt: Unternehmens- und Wettbewerbs- strategie sowie Risikohaltung Strategische Fragestellungen 194 Anforderungen an die Leitung… …Würde sich der Leiter der Internen Revision in einem Grenzfall auch gegen den Widerstand seines disziplinarischen Vorgesetzten an den Abschlussprüfer… …Akzeptanz der Internen Revision gefestigt. • Hoher vs. niedriger Anteil an Beratung: Welchen Anteil ihrer Res- sourcen verwendet die Interne Revision für… …, methodische Aspekte, Anforderungsprofil an Neu-Revisoren und stra- tegische Ausrichtung der Weiterbildung (vgl. Abschnitte 5.2 und 5.4.). •… …Revision und Revisions- marketing 19� Anforderungen an die Leitung der Internen Revision Amling_Bantleon.indd 196 05.09.2007 9:22:28 Uhr fektiv und… …: Alle Prüfer gehören einem Pool an. • Competence Centers (Fachgruppen): Die Prüfer spezialisieren sich auf ein oder mehrere Prüfungsgebiete. •… …Qualitätssicherung, entlastet. • Mischformen: Beispielsweise werden die Revisions-Manager Compe- tence Centern zugeordnet und die Prüfer gehören einem Pool an. Beim…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Risikomanagement

  – Prävention und Reaktion –
  

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …sei an dieser Stelle das im Mai 1998 in Kraft getretene Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG). Auf- grunddessen wird vom… …Reaktion – Die Sensibilisierung der Mitarbeiter und deren Bindung an das Unter- nehmen durch gelebte Praxis muß Unternehmensphilosophie werden. Der… …Unternehmensstrategie kommuniziert an die Mitarbeiter im Un- ternehmen die Ausrichtung der Ressourcen auf die gesetzten Ziele; ist sie nicht vorhanden, erhöht sich das… …- IIR Bd.31: 25 Reaktionspläne und Handlungsanweisungen z. B. in Form von Datenbanken und Auswertungstools an. Hierzu besteht die Möglichkeit… …IKS Regelungen und Maßnahmen nach Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen zu verankern. Die detaillierte Darstellung der Möglichkeiten würde an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Common Body of Knowledge in Internal Auditing

  Tools, Skills and Competencies

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing

  …Tools (means) Country A na ly tic al r ev ie w B al an ce d sc or ec ar d or s im ila r fr am ew or k B en ch m ar ki ng C om… …is k ba se d au di t pl an ni ng St at is tic al s am pl in g Th e II A 's Q ua lit y A ss es sm en t R ev ie w to ol s… …To ta l q ua lit y m an ag em en t te ch ni qu es Austria 1.79 3.96 2.08 1.77 3.28 2.66 1.63 1.50 Belgium 2.31 4.13 2.38 1.61 3.69 2.46 2.17… …Tools, Skills and Competencies 106 It is worth mentioning that for all audit tools, there is an expected increase in the use. The tools with the highest… …: Planned Use of Internal Audit Tools (means) Country A na ly tic al r ev ie w B al an ce d sc or ec ar d or si m ila r fr am ew or k… …t, em ai l) Pr oc es s m ap pi ng ap pl ic at io n Pr oc es s m od el in g so ft w ar e R is k ba se d au di t pl an… …ni ng St at is tic al s am pl in g Th e II A 's Q ua lit y A ss es sm en t R ev ie w to ol s To ta l q ua lit y m an ag em… …ta l N um be r of R es po nd en ts C on fid en tia lit y Fa ci lit at in g G ov er na nc e an d et hi cs se ns iti vi ty… …50 .0 0 .0 16 .7 33 .3 16 .7 16 .7 0 .0 33 .3 83 .3 33 .3 33 .3 33 .3 Fi nl an d 13 53 .8 38 .5 15 .4 53 .8 7. 7 15 .4 0 .0 0 .0… …30 .8 0 .0 7. 7 15 .4 61 .5 38 .5 30 .8 61 .5 Fr an ce 74 79 .7 58 .1 43 .2 67 .6 9. 5 28 .4 41 .9 43 .2 21 .6 23 .0 48 .6 56 .8…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling

  Anne d’Arcy

  …203 9. Kapitel Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling Anne d’Arcy Nach IFRS sind im Rahmen der allgemeinen… …allgemeinen, postenspezifischen und besonde- ren Berichtspflichten nach IFRS eingegangen Daraus werden exemplarisch die An- forderungen an das interne… …Anforderungen durch besondere Berichts- formen, wie Zwischen- und Lageberichte, erläutert sowie die daraus folgenden An- forderungen an interne Systeme aufgezeigt… …: Lüdenbach/Hoffmann (2005), § 5 Rz. 16 f. und das Beispiel Rz. 22. 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 205 I. Allgemeine… …notwendig, so z.B. für die Aktivierung von Ent- wicklungskosten. Ferner fordern die IFRS an einigen Stellen eine management- orientierte Sichtweise. Besonders… …des internen Berichtswesens sowohl in quantitativer – mehr an Informationen und höhere Granularität – als auch in qualitativer Hinsicht ist somit ein… …Pensionsverpflichtungen Leasing Finanzinstrumente … 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 207 als auch über Ermessensspielräume… …___________________ 9 Vgl. Lüdenbach, in: Lüdenbach/Hoffmann (2004), § 5 Rz. 8. 9. Berichtspflichten nach IFRS und Anforderungen an das Controlling 209… …IAS 17.31 Verbindlichkeiten aus Leistungen an Arbeitnehmer/ aus aktienkursbasierter Vergütung IAS 19.120-.125 IFRS 2.50-.51 Rückstellungen IAS… …richtspflichten Anforderungen an das Controlling abzuleiten, werden daher nach ei- nem Überblick über sonstige Berichtspflichten exemplarisch die Themengebiete…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Rahmenbedingungen und Entstehungsgründe von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …„Pionier-Unternehmen“ allerdings häufig nur ein geringer Stellenwert eingeräumt; die Unternehmenspublizität offenbarte 519 Eigene Darstellung in Anlehnung an Gomez /… …gründet und noch im gleichen Jahr an die Börse gebracht wurde. Scheer, der schwierige Unternehmensphasen nur als kurzfristige Irritationen begriff und… …visi- onär an eine phänomenale Zukunft glaubte, wurde vor allem durch die Erfindung des Computerspiels „Moorhuhn“ bekannt. Doch trotz großer… …hinaus bleibt trotz zunehmender Komplexität der Vernetzungen des Unternehmens in vielen Fällen der Firmen- gründer an der Unternehmensspitze dominant… …Zimmermann (1997, S. 155). 529 Eigene Darstellung in Anlehnung an Fritz (2004, S. 211). 530 Vgl. hierzu näher Braun, TAZ vom 24.12.2003 („Dokumente mit einem… …vestitionen erhebliche Leerkapazitäten und die Vorräte steigen trotz rückläufiger Umsätze stark an. Die Preis- und Markenpolitik hat sich als falsch erwiesen… …Finanz- bereich wird typischerweise der Anteil des Eigenkapitals an der Bilanzsumme immer geringer („Thin Capitalization“). Der Verschuldungsgrad und die… …Zinsauf- wendungen steigen beständig an, die Unternehmensleitung gerät in Abhängigkeit von Kreditgebern und büßt an Handlungsspielraum ein (sog. „Finanz-… …verdrängen. Die Unternehmen offenbaren in dieser Phase ein hohes Maß an Vergangenheitsorientierung und Inflexibilität; sie schaffen es nicht, mit dem… …. 2 f.). 534 Vgl. Gomez/Zimmermann (1997, S. 156). 535 Eigene Darstellung in Anlehnung an Hauschildt (2005, S. 3). Zum Fall „Swissair“ vgl. ausführlich…

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