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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Interne Revision (IR) und Risikomanagement

  Wolfgang Lück, Anja Unmuth

  …greift und daß der 1) Vgl. Lück, Wolfgang: Risikomanagementsysteme und Überwachungssysteme ein- richten. Neue Anforderungen an Vorstand, Aufsichtsrat… …an independant, objective assurance and consulting acti- vity designed to add value and improve an organization`s operations. It helps an organization… …unternehmerischen Aktivität von dem erwarteten Ergebnis abweicht. Risi- ko ist alles, was ein Unternehmen an der Erreichung seiner Ziele hindern kann. In der… …Frühwarnsystem. Der Gesetzgeber hat die Formulierung der Anforderungen an die Instrumen- te und die konkrete Ausgestaltung der Instrumente der… …Un- ternehmenspraxis. Neue Anforderungen an die Corporate Governance und deren Umsetzung in Industrie- und Dienstleistungsunternehmen. Hrsg. Wolfgang… …Sinne einer Angleichung an die Führungsgröße beeinflußt wird. Der sich dabei ergebende Wirkungsablauf findet in einem geschlossenen Kreis, dem R… …11.10.2005 13:13:59 Uhr 21 kontrollierbar und kalkulierbar sind. Dabei muß sich das Risikomanage- ment, hier speziell die Risikostrategie, an der… …Risikomanagementsystem und Über- wachungssystem zur Corporate Governance. In: Risikomanagement in der Un- ternehmenspraxis. Neue Anforderungen an die Corporate Governance… …an die Corporate Governance und deren Umsetzung in Industrie- und Dienstleistungsunternehmen. Hrsg. Wolfgang Lück. Karlsruhe 2003, S. 10. 16) Vgl… …wird im Anschluß an die Risikoidentifikation durchge- führt. Aufgabe der Risikoanalyse ist die Ursachenermittlung der identifizier- ten Risiken.20) 5…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Abschlussprüfung von Banken im Überblick

  Dr. André Jacques Dicken

  …5 I Nr. 11 PrüfbV), • Ausgestaltung und Angemessenheit des internen Überwachungssystems (§ 5 I Nr. 12 PrüfbV). Die Mindestanforderungen an das… …Betreiben von Handelsgeschäften (MaH), an die Interne Revision (MaIR) und künftig auch die Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft (MaK) beinhalten… …, Sat- zung oder Gesellschaftsvertrag dar, führt dies zur Berichtspflicht nach § 321 I S. 3 HGB und Mitteilungspflicht nach § 29 III S. 1 KWG an die BAFin…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Sachanlagen im HGB und in den IFRS

  Christian Wobbe

  …Nutzung zur Verfügung steht. Da es an der Vorgabe einer be- stimmten Mindestverweildauer fehlt, können auch Vermögensgegenstände mit kurzen Nutzungsdauern… …und Anlagen im Bau. Die Zugehörigkeit von Vermögensgegenständen zum Betriebsvermögen (An- satz) orientiert sich am wirtschaftlichen und nicht am… …Herstellung oder Lieferung von Gütern und Dienstleistungen, zur Vermietung an Dritte oder für Verwaltungszwecke gehalten werden und deren Nutzung vor-… …, dem Geschäfts- betrieb dauernd zu dienen, ausschließlich an deren Zuordenbarkeit zu den in § 266 Abs. 2 HGB genannten Kategorien (Grundstücke…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Rechnungslegung nach IFRS und Prüfungsansätze für die Interne Revision in Kreditinstituten

  Hans-Georg Schmidt

  …institutsspezifischen Refinanzierungskosten. 3.1.2 IFRS-Anforderungen an die Interne Revision von Kreditinstituten Neben den Funktionen bzw. Bereichen… …Managementprozesse. In Bezug auf die IFRS sollte sich die Interne Revision auf der Basis eines ri- sikoorientierten Prüfungsansatzes an einem system- und… …Schuldtitel zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen sind, sowie für Gemeinschaftsunternehmen, für deren Wertpapiere eine Zulassung zu einem… …, deren Wertpapiere an der New York Stock Exchange in den USA ge- listet sind und die ihren Konzernabschluss bisher nach den US-GAAP erstellt haben, ihren… …Konzernabschluss an- stelle des Einzelabschlusses im Vordergrund. Steuerliche Einflüsse wie beispielsweise beim deutschen Maßgeblichkeitsprinzip kennen die IFRS… …sale (afs)“ umfasst schließlich die Vermögenswerte, die unter keine der an- deren Kategorien fallen (z. B. Aktien). Sie werden zum fair value bewertet12)… …Bestimmung der fair values, denen oft- mals keine im Sinne der Rechnungslegung belastbaren Börsenkurse oder an- dere extern beobachtbare Markt- bzw… …Forderungen an Kreditinstitute und Kunden 74.204 1.942 76.146 Wertberichtigungen auf Forderungen – 1.562 – 34 – 1.596 Handelsaktiva 132.186 26.859 159.045… …sind die Forderungen an Kreditinstitute und Kunden mit einem Anteil an der Bilanz- summe von 25,9 % (HGB 28,3 %), die Handelsaktiva mit einem Anteil von… …die Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten und Kunden mit einem An- teil von 28,6 % (HGB 31,8 %), die Handelspassiva mit einem Anteil von 36,0 %…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Risiko-/Chancencontrolling mit Kennzahlen

  Dr. Markus Siepermann

  …überwachen und gegebenenfalls gegensteuernd einzugreifen. An die Ein- haltung der Vorgaben, die mit Hilfe von Kennzahlen operationalisiert worden sind, können… …Wirtschaftlichkeitsbetrachtungen gerade die Risikomaßnah- men eine eigenständige Behandlung erfahren sollten, bietet es sich an, im Rahmen des RC-Controllings zunächst die… …sikokosten ermittelt werden, da sich die Unternehmensplanung bei der Festle- gung der Plandaten mehr an den zu erwartenden als an den angestrebten Wer- ten… …Kennzahlen in Beziehung gesetzt werden. Als Be- zugskennzahlen bieten sich dabei zunächst Kenngrößen aus der Bilanzierung an (vgl. Abbildung 57). Werden die… …der Fortbestand gefährdet sind. Die Risikodeckung gibt an, inwieweit die anfallenden Risiko- kosten über den Cashflow der Periode abgedeckt werden… …angefallenen (gesamten bzw. echten) Risi- kokosten an den Gesamtkosten der Periode. Diese Kenzahlen stellen somit dar, inwieweit die Kostenstruktur des… …An- teil am Gesamtvermögen bestimmt, der durch die Realisierung von Chancen in der Betrachtungsperiode entsteht. Die Kennzahlen Chancenanteil und ech-… …Chancenkennzahlen 10.3.4 Risiko- und Chancenentwicklungskennzahlen Als weitere Kennzahlen bieten sich Entwicklungskennzahlen an. Diese stellen in verdichteter… …oder neue Chancen bieten. Bei der Bewertung der Maßnahmen kommt es demnach vor allem darauf an, in welcher Reihenfolge bzw. in welchen Kombinationen… …T P T ))G((XCEM\))G((XCEM\CEmit )M(RK )M(CEM\CEM\RK)M(Effizienz-RC Die Werte sollten für beide Kennzahlen i.d.R. größer als Eins sein, da an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Risikoanalyse der Prozesse

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Betrag auf Kassenbeleg mit Maschinendruck !Manipulation an Kassen- quittungsmaschine !Manipulationen an GAA und AKT ! Aufdeckung von Differenzen bei… …festgelegten Höhe/sofort) an die Revision Anlage 2 Risikoanalyse der Prozesse ESV - IIR Bd.31 03.09.2000 8:28 Uhr Sei te 33 Peter Wust MAC 2: PWAufträge… …Kundeneinzahlungen unter Verschluß Verfügungen: ! Auszahlungen an Mitarbei- ter zu Lasten von Kunden- konten regeln (z.B. nur zulässig bei: Genehmi- gung/Abzeichnung… …und/oder Ein- gabe von Paßwörtern oder nur dem Benutzer bekannte Personalkennziffer (Führen eines Schlüsselverzeich- nisses, Aufbewahrung der Schlüssel an… …! Überwachung der Konten mit unvollständigem oder fehlendem Legitimations- nachweis ! DV-seitige Meldung an den Geldwäschebeauftragten, wenn bei… …Sensibilisierung der Mitarbeiter und deren Bindung an das Unterneh- men durch gelebte Praxis muß Unternehmens- philosophie werden. ! angemessenes Betriebs- klima… …Betriebsklima, hoher Personalumschlag ! Orientierung an Ergebnissen um jeden Preis ! überdurchschnittlich hohe Tantiemen, die an das Finanzergebnis gekoppelt… …Kraft gesetzt werden können. Eine klare Unternehmens- strategie kommuniziert an die Mitarbeiter im Unterneh- men die Ausrichtung der Ressourcen auf die… …im Management ! formale, nach außen kom- munizierte Unternehmens- strategie – an Kapitalgeber, Lieferanten, Kunden, staatliche Institutionen – stimmt… …Spar- buchsaldos vom Kontensal- do Versand von Saldenmit- teilung an die Kundschaft ! Überwachung der Verfü- gungen auf diesen Sparkon- ten durch eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Rechtliche Einordnung der IFRS-Anwendung in Deutschland

  Stefan Müller

  …wird besonders deutlich an der Verpflichtung zur Konzernrech- nungslegung für kapitalmarktorientierte Unternehmen nach den IFRS gemäß § 315a HGB. Daneben… …Rechnungslegung von EU-Unternehmen schrittweise an die IFRS angepasst werden. Konsequenterweise werden in dieser Verordnung europäische Unternehmen, deren… …Wertpapiers zum Handel an einem organisierten Markt beantragt haben. 3 Rechtliche Einordnung der IFRS-Anwendung in Deutschland 38 Zu berücksichtigen sind… …jedoch die den Mitgliedsstaaten der Europäischen Union eingeräumten Wahlrechte, die der deutsche Gesetzgeber auch direkt an die deutschen Unternehmen… …ausschließlich an einem europäischen Kapital- markt gelistet sind. Ein zentrales Wahlrecht besteht für alle übrigen Mutterunternehmen, die gem. § 315a Abs. 3 HGB… …für die EU-Kommission erstellt. Diese gibt einen Vorschlag weiter an das Accoun- ting Regulary Committee was eine Zustimmung oder Ablehnung empfiehlt… …zu beachten: – § 294 Abs. 3 HGB (Vorlage- und Auskunftspflicht der Tochterunternehmen), 23 In Anlehnung an Buchheim, R./Gröner, S./Kühne, M… …der Bestätigungsvermerk an Stelle des Bestäti- gungsvermerks zum Jahresabschluss zu veröffentlichen; – der Jahresabschluss, der zugehörige… …Grundsätze ordnungmäßiger Buchhaltung herangezogen, wenn es an einer konkreten Regelung im HGB fehlt. Wurde schon bislang die Vierte EU-Richtlinie als… …sind neben dem Projekt IFRS-SME einige weitere Projekte zur Fortentwicklung der IFRS sowie zur weiteren Annäherung an die US-GAAP in der Diskussion, wie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands

  Dr. Daniel Ranker

  …Bewertung an das Gesetz gebunden und hat seine Bewertungsent- scheidungen unter Beachtung der Gesetze zu treffen.14 Gleichzeitig ist die Er- mittlung von… …Bilanzierung vertretbar ist. Denn bei vielen Entscheidungen verbleiben Unsicherheiten, die an- hand der verfügbaren Informationen nicht beseitigt werden können… …scheidung begnügt, wo der Laie nachweisbare ‚Richtigkeit’ erwartet, liegt an der Unvermeid- barkeit des Verbleibens von Beurteilungsspielräumen“ (LARENZ… …, II ZR 142/76, S. 976) erkennt die Be- deutung der betriebswirtschaftlichen Erkenntnisse an: „Eine allgemein anerkannte oder recht- lich vorgeschriebene… …abschließende Definition des Begriffs ‚Bewertungs- maßstab’ an sich. Stattdessen finden sich in der betriebswirtschaftlichen Lite- ratur verschiedene Definitionen… …. So wurde schon früh eine Vielzahl an Wertbe- griffen in den verschiedensten Kontexten entwickelt.25 Grundlegend systema- tisiert und nach Autoren… …Rechtsvorschriften darstellen, mit allen daran an- knüpfenden Folgen. Dem gewählten Untersuchungsziel entsprechend ist es notwendig, die Definition und Abgrenzung… …Bewertungsmaßstab ge- sprochen; gleichzeitig wird auch der konkrete Wert des Bewertungsobjekts, der sich in An- wendung dieses Bewertungsmaßstabs ‚beizulegender Wert’… …jedoch einzelne Stufen unterschieden werden. Diese Systematisierung kann auch eine Hilfe bei der Beurteilung der Bewertungsergebnisse an sich liefern… …zurückgreift. So wird die An- schaffungskostenermittlung jedenfalls bei einfach gelagerten Sachverhalten hierzu zu zählen sein. In den Fällen der ‚Bepreisung’…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf die Arbeit der Internen Revision – Vor dem Hintergrund aktueller Entwicklungen im Rahmen des deutschen

  WP/StB Hans-Jürgen Fahrion, Daniel Rust

  …allem darauf, dass mit dem SOX die Anforderungen an die Ausgestaltung und Prüfung des In- ternen Kontrollsystems der Finanzberichterstattung – und damit… …, Registrierung, Unabhängigkeit –. In: Die Wirtschaftsprüfung 2003, S. 678 ff. 157 Sarbanes-Oxley Act of 2002 anforderungen an den Abschlussprüfer6) bis hin… …sämtliche deutsche bzw. sonstige ausländischen Unternehmen von den Anforderungen des SOX betroffen, deren Aktien an einer Börse in den USA notiert sind (sog… …US-Gesetzgebers häufig An- lass für vergleichbare rechtliche Entwicklungen auf europäischer bzw. deut- scher Ebene waren, weswegen durchaus von einer… …Beendigung der Registrierung von Wertpapieren an US-Börsen für Foreign Private Issuers. In: Der Betrieb 2007, S. 1123–1125. 13) Hierunter fallen u. a. die… …bzw. § 43 Abs. 2 GmbHG zur Folge haben kann. Vgl. Schoberth, Joerg; Servatius, Hans-Gerd und Thees, Alexander: Anforderungen an die Gestaltung von… …an die Interne Revisionsarbeit erfüllen zu können, hat die Interne Revision zum einen ihr Repertoire an Prüfungs- und Bera- tungsleistungen im… …. 26) Vgl. hierzu ausführlich Fahrion, Hans-Jürgen und Geis, Astrid: Anforderungen an eine wirksame Interne Revision. Kriterien und Methoden zur… …US-amerikanischen Governance-Systems an das du- alistische „Trennungssystem“, da die geschäftsführenden Direktoren (Executive Directors) nun zwingend von einem… …vorgeschrieben hat. Vgl. zu den Unabhängigkeitsanforderun- gen der NYSE an Audit Committee-Mitglieder, die weit über die diesbezüglichen Anforderungen des SOX…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  SEPA – erste Prüfungsansätze

  Christiane Scholz, Reinhard Weber

  …bereits im Jahre 1999 eingeleitet. Zu nennen sind an dieser Stelle unter anderem die EU-Transpa- renzrichtlinie (1999), die EU-Preisregulierung (2002–2003)… …erste Kreditinstitute paral- lel zum bisherigen Abwicklungsverfahren, die SEPA-Überweisung an. Credit Transfer – SCT Die SEPA-Überweisung stellt die… …praktizierten Einzugsermächtigungsverfahrens enthalten sind. Generelle Voraussetzung für den Einzug einer Lastschrift ist ein gültiges Mandat, an das jedoch… …risikoorientiert – die einzelnen Konzeptions-/Test- sowie Einführungsphasen zu begleiten und eine regelmäßige Berichterstattung an den Vorstand vorzunehmen… …ausreichendes Internes Kontrollsystem (IKS) implementiert ist. An Bedeutung zunehmen wird auch die abrechnungstechnische Seite, insbesondere im Hinblick auf…

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