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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 12: Prüfungsplanung erstellen

  Arbeitskreis �Interne Revision in der Versicherungswirtschaft� des DIIR � Deutsches Institut f�r Interne Revision e.V.

  …79 Prozess 12: Prüfungsplanung erstellen 6.12 Prozess 12: Prüfungsplanung erstellen Anforderungen gem. MaRisk VA für die Zusammenarbeit 7.4 (2)… …Prozess-Schnittstellen erläu- tert. Schnittstelle zu Prozess: „Risiken analysieren und bewerten“ (P8) gem. MaRisk VA 7.3.2.2 (1/9) Als Input für die Prüfungsplanung… …7.3.2.1) die Risikolandkarte vor. Diese soll als Ergebnis alle für das Unternehmen bestehenden Risiken, priorisiert nach Wesentlichkeit (z.B. anhand eines… …Input für die Prüfungsplanung der Internen Revision dar, so dass die- se mindestens zum Zeitpunkt der Prüfungsplanung vorliegen sollte. Um al- lerdings… …Planänderungen aufgrund von Veränderungen in einzelnen Risikoposi- tionen notwendig, zeitnah darüber informiert zu werden. Um der Internen Revision die für die… …7.3.2.3 (5) Als Input für den Prozess der Prüfungsplanung liegen aus diesem Prozess (vgl. Beschreibung P9) Informationen zu Schwellenwertüberschreitungen… …, dass der Risikobericht (vgl. Beschreibung P11) als Input für den Prozess der Prüfungsplanung der Internen Revision vorgesehen werden sollte. Die Inhalte… …berücksichtigen. In Analogie zur Ri- sikolandkarte ist auch hier ein regelmäßiger Informationsaustausch zwischen der Internen Revision und der für den Risikobericht… …vorgesehene Ab- schlussbericht zu neuen Geschäftsfeldern bzw. Produkten (vgl. Beschreibung P4) als Input für den Prozess der Prüfungsplanung der Internen… …Festlegung der Verantwortlich- keit für die nach einheitlicher Methodik durchgeführte Risikoidentifika- tion, -analyse und -bewertung. � Es wird eine höhere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Gründe und Potenziale des IT-Einsatzes in Interner Revision und Wirtschaftsprüfung

  Dr. Heinrich Schmelter

  …und viele In- formationen nur noch als IT-intern geführte Daten verwalten9, ist ein Zugang und eine Prüfung dieser Informationen für die IR nur noch… …unter Verwendung der IT durchführbar. Im angloamerikanischen Sprachraum wird für diese IT-Unterstützung der eigenständige Begriff „CAAT“ (Computer… …Assisted Audit Techniques) verwen- det10. Für die dabei zumeist eingesetzte Prüfungssoftware ist der Name „GAS“ (General Audit Software) üblich11. Im… …die Prüfungen effizient und sicher durchzuführen ist vor allem ein optimierter Einsatz der IT in der IR zwingend. Das Deutsche Institut für Interne… …Revision e.V. (DIIR) hat für die IR in Deutschland einen Qualitätsanforderungsleitfaden („Quality-Assessment“) mit fünf Mindeststandards und 86… …Einzelqualitätskriterien erstellt, der insb. in folgenden Punkten für eine funktionsfähige IR direkt bzw. indirekt eine angemessene IT- Unterstützung verlangt13: – Die… …Unter Punkt 22 wird eine IT-Unterstützung des Planungsprozesses detailliert gefordert: „Die (für die Risikoanalyse und Prüfungsplanung) verwendete… …. B. IT-Ausstattung, Reisekosten, Aus- und Weiterbildung) entspricht den Arbeitsanforderungen.“ – Die zweite Grundsatzanforderung verlangt für die IR… …der Revisionsempfehlungen. Für Revisionszwecke sind vorhandene IT-Systemauswertungen (z. B. SAP- Anwendungen) jedoch häufig zu wenig flexibel. Deshalb… …finden rechnergestützte Analysen von Massendaten nur in geringem Umfang statt. Prüfer verbleiben im Laufe ihres Berufslebens häufig nur für drei bis…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 2: Interne Zuständigkeiten

  Dr. Edgar Joussen

  …der Unternehmensgröße – zumindest für die Aufklärung von Sachverhalten und deren Begleitung die Kompetenzen so auswählen, dass zumindest die ohnehin… …Kompetenz – und zwar aus den folgenden Gründen: – In aller Regel sind Complianceabteilungen nicht mit dem Personal ausgestattet, das für die Aufklärung und… …Zuständigkeitsverteilung für Korruptionsaufklärung Complianceabteilung Rechtsabteilung Vorteil: Eigentlich Zuständig- keit kraft Amtes, aber Nachteile: � fehlende… …lungen Revisionsabteilung Sicherheitsabteilung Vorteil: Hohe juristische Fach- kompetenz, aber Nachteile: � keine Sachkompe- tenz für Aufklärung… …, dass „ver- deckte Ermittlungen“ in einem Unternehmen praktisch vollkommen aus- scheiden. So wäre jedes Mal, wenn die Complianceabteilung „anrückt“, für… …Rechtsabteilung Die Verlagerung der Zuständigkeit für Ermittlungen zu Korruptionsverdachtsfällen in die Rechtsabteilung scheitert zunächst an denselben… …die Revision zu geben, wobei die damit befassten Mitarbeiter für solche Aufklärungsmaßnahmen noch gesondert zu schulen wären. Die Erfahrung zeigt… …Strafanzeige nicht um dieses Fehlverhalten ergänzt werden. Zwar mag dieses nachher bei der Strafzumes- sung für den untergebenen Mitarbeiter entlastend wirken… …; für die Einleitung ei- nes Verfahrens und die ohnehin damit verbundene Schwierigkeit, in Deutsch- land Staatsanwaltschaften dazu zu bewegen, ein… …nach allgemeiner Erfahrung eher für Fälle der kleineren Betriebskriminalität die richtigen Ermittler, mangels Kenntnis der da- für notwendigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 3: Grundsätze zur Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen

  Dr. Edgar Joussen

  …beschrieben werden, die für die Aufklärung konkreter Verdachtsfälle unabdingbar sind. Sie sind sozusa- gen die Basis für die Detailarbeit, zu der sich im… …bei fortdauernden Vermögensstraftaten von selbst; dies gilt aber auch für zurückliegende Sachverhalte: Hier drohen zum einen mit Ablauf der Zeit zivil-… …stammen. Empfehlenswert ist hier die umgehende Beauftragung eines speziell hiermit zu befassenden und für eine solche Aufklärung befähigten Mitar- beiters… …die großen Fische“ aufgegriffen oder gar Wertgrenzen eingezogen werden. Hierfür bestehen folgende Argumente: – Für eine solche Wertgrenze besteht… …auszuscheiden. Doch auch hiervon wird ernsthaft abzuraten sein: Denn oft bietet der Bagatell- fall den Nährboden für Weiterungen. So kann daraus schnell (z.B… …nur sinnvoll, wenn sich herumspricht, dass deren Nichteinhaltung (z.B. Annahme von wertvollen Geschenken oder Essenseinladungen) für die Betroffenen… …, zukünftig Hinweise an die Ombudsleute zu geben. Potentielle Schadenssummen von 1.000/10.000 € aufwärts sind für viele Mitarbeiter im Verhältnis große… …Sachverhaltsaufklärung für die Geltendmachung zivilrechtlicher Ersatzansprüche? � Ist die Einleitung arbeitsrechtlicher Schritte geboten bzw. möglich? � Kann eine… …auszusprechen, welche weiteren Ermittlungen er bzw. sie noch für geboten hält. Falls der mit der rechtlichen Beratung befasste Mitarbeiter der Rechtsabteilung… …zugewiesen werden (vgl. dazu der Vorschlag für einen Lenkungskreis Compliance / Compliance Committee – Baustein 2, 100 101 102 Grundsätze zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 6: Daten- und Beweissicherung

  Dr. Edgar Joussen

  …, 141; Bloesinger, BB 2007, 2177 153 154 Baustein 6 76 fenen geprüft werden dürfen. Dasselbe gilt für die Einsichtnahme in auf dem Fir… …rechtswidrige Verhaltensweisen zu unterbleiben haben. Ungeachtet des- sen ist es jedoch für die erfolgreiche Korruptionsbekämpfung unabdingbar, dass der… …sinnvollerweise in gleicher Weise für Vorgänge gelten, die in Papierform, etwa in Aktenordnern festgehalten werden, wie für eine elektronische Aktenführung. Ein… …Lage, ent- sprechende Verdachtslagen nachhaltig aufzuklären. Für eine Einsichtnahme aller- dings generell die vorherige Einholung der Zustimmung der oder… …sich aus Art. 2 Abs. 1 i.V.m. Art. 1 Abs. 1 GG und ist auch im Privatrechtsverkehr zu beachten. Dies gilt demzufolge ebenso für das Arbeitsverhältnis.5… …, sondern vorran- gig auf die (heimliche) Videoüberwachung. Sie kann jedoch für die Prüfung der Zulässigkeit interner vertraulicher Ermittlungsmaßnahmen… …Prüfmaßstab ankommt. Mit die- ser Prämisse hat das Bundesarbeitsgericht immerhin eine Videoüberwachung für zulässig angesehen, wenn der konkrete Verdacht einer… …punkt in der Entscheidung vom 26. August 2008.14 Wiederum ging es um eine heimliche Videoüberwachung. Diese wurde für zulässig erachtet, soweit es um die… …hier nicht in glei- cher Weise Anwendung finden. Dies gilt insbesondere für den danach entwickelten Dreisatz der Verhältnismäßigkeitsprüfung der… …zu sichten und auf deren Ordnungsgemäßheit hin zu überprüfen. Die Grundlage für Prüftätigkeit findet sich in der Regel in entsprechenden Organi-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 11: Arbeitsrechtliches Vorgehen

  Dr. Edgar Joussen

  …Erläuterungen im Baustein 10, auf die verwiesen wird. Allenfalls ist zu beachten, dass teilweise in Tarifverträgen für die Geltendmachung solcher Ansprüche… …Kündigung absieht. Ansonsten ist die Ab- mahnung aber immerhin die richtige Sanktion für diejenigen, die im Umfeld von Korruptionsstraftaten durch… …Voraussetzung für eine Kündigung ist, sollte insbesondere im Umfeld von Korrup- tionsstraftaten noch Folgendes beachtet werden: 1.1 Hinweis- und Warnfunktion… …widerspiegeln, d.h.: – Zunächst muss für den betroffenen Arbeitnehmer bzw. Arbeitnehmerin klar und unmissverständlich formuliert sein, welche Pflichtverletzung… …, dass der Arbeitnehmer bzw. die Arbeitnehmerin nicht willens ist, den vertraglich übernommenen Pflichten nachzukommen. Dies gilt dem Grunde nach für eine… …or- dentliche und außerordentliche Kündigung in gleicher Weise.4 Beispiel für eine Abmahnung Anrede, leider besteht für uns die Veranlassung… …Nachtragsprüfung eigenverantwortlich wahrzunehmen und nur die Nachträge durch eigenhändige Unterschrift zu bestätigen, die von Ihnen persönlich geprüft und für… …Schmiergeldzahlungen oder andere Straftaten bekannt, können diese selbstverständlich als neue Grundlage für eine Kündigung herangezo- gen werden.9 2 Freistellung In… …schwerwie- gende Straftat bestehen. Beruht dieser Verdacht auf der Grundlage konkreter Sach- verhalte, kann der Arbeitgeber diesen Arbeitnehmer für die Zeit… …Korruptionssachverhalte durchweg als einen „wichtigen Grund“ für eine fristlose Kündigung im Sinne des § 626 Abs. 1 BGB an12. Dabei geht es weniger um die Höhe der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Projektbegleitende Revision in den einzelnen Projektphasen

  DIIR � Deutsches Institut f�r Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …101 6 Projektbegleitende Revision in den einzelnen Projektphasen In den vorstehenden Kapiteln sind die Vorgehensweisen für die Durchfüh- rung… …, eingegangen. Die Einbeziehung der zeitlichen Verlaufskomponente und ihrer möglichen Auswirkungen auf den Projekterfolg stellt für einen Prüfer ebenfalls ein… …gesamte Projektlauf- zeit. Zudem gefährdet die dauerhafte Nähe der Revisoren zum Projekt u. U. deren notwendige Unabhängigkeit.“ 19 Deutsches Institut für… …Gesamtprüfungszeitraums berücksichtigt werden. 6.3 Inhalte und Ziele einer projektbegleitenden Revision Gründe für eine Projektbegleitung Ziel einer… …sollten dann zeit- nah geprüft werden. Die Revision sollte immer dann besonders aufmerksam werden, wenn be- deutsame Änderungen für das Projekt eintreten… …. aufgrund technologischer oder auch regu- latorischer Veränderungen im Projektverlauf, könnten sich in der späteren Durchführungsphase für einzelne fachliche… …erste Prüfungsergebnis als angemessen angesehen wurde. Ist bereits eine Projektbegleitung für die fachlichen Anforderungen vorgesehen, kann der Umfang… …Projektbegleitung für alle drei Prüfgebiete) � Laufzeit des Projektes (bei einer kürzen Laufzeit reicht ggf. eine Einmal- prüfung mit Follow-up) � Umfelddynamik… …kontinuierliche Information über den Projektverlauf für einen Prüfer wichtig, um die Risiken des Projektes richtig einschätzen zu können. Durch eine… …dem Prüfgebiet „Projektmanagement“ zu er- gänzen. Kombination der Prüfgebiete in der Projektbegleitung für Unternehmen, die keinen besonderen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des externen Rechnungswesens

  Archivierung von Unterlagen

  …für die Besteuerung von Bedeutung sind. Konkurrieren spezielle gesetzli- che oder behördliche Auflagen mit dem allgemeinen Handels- oder Steuer- recht… …Aufbewahrungsnotwendigkeiten begründen (z.B. Personalakten). Unter IKS-Gesichtspunkten können sich weitere Aufbewahrungsnotwendig- keiten ergeben (z.B. Angebotsspiegel). Für… …organisiert sein. Verantwortlich für die Einhaltung der Aufbewahrungspflichten und -fristen ist der Buchführungs- oder Aufzeichnungspflichtige. Er kann diese… …des Buchführungs- oder Aufzeichnungspflichtigen – dies gilt ebenfalls für die Vernichtung von Unter- lagen – bleibt auch dann bestehen, wenn er einem… …etc. hervorgehen (z.B. Einkaufsrichtlinie). Grundsätzlich ist von einer Aufbewahrungspflicht im Original auszugehen. Für bestimmte Schriftgutarten hat… …Zugriffsrecht der Finanz- verwaltung zu entsprechen, muss vielmehr das IT-System zur Verfügung gestellt werden und für die Finanzverwaltung nutzbar sein. Für die… …Lang- fristarchivierung ist sicherzustellen, dass für den gesamten Aufbewahrungs- zeitraum die erforderliche Hard- und Software zur Verfügung steht. Im… …, Effektivitäts- und Effizienzgesichtspunkten der stetigen Beobachtung bedarf. Mit zunehmender Nutzung bspw. von E-Commerce wird die Verantwortung für die… …zuverlässige, entsprechend spezia- lisierte Unternehmen handelt, welche die notwendigen technischen sowie or- ganisatorischen Voraussetzungen für eine sichere… …. Prüfungsfragen � Sind eindeutige Verantwortlichkeiten für die aufzubewahrenden Unter- lagen festgelegt? � Existiert ein Regelwerk, das über die jeweiligen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  The Warning Signs of Fraud

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …described in this book the signs of impending doom have been apparent for some time – for those who wished to see them. According to numerous fraud… …in jurisdictions where differing laws and cultures exist – Significant bank accounts or subsidiary operations in tax-haven jurisdictions for which… …transactions – Inadequate physical safeguards over cash, inventory, or fixed assets – Lack of mandatory vacations for employees performing key control… …– A practice of creating expectations in, for example, overly optimistic press releases or annual report messages – A practice of committing to… …stock options) being contingent upon achieving aggressive targets for stock price, operating results, financial position, or cash flow – Significant… …disrespect for regulatory bodies – Failure to identify business risks on a timely basis and/or to adequately moni- tor identified risks; failure to pay… …/ purchases) x 365 – Allowances for sales returns, warranty claims, etc. that are shrinking in percentage terms or are otherwise out of line… …with industry peers Fraud Case Analysis: Lessons Learned 274 – Allowances for bad debts, excess and obsolete inventory, etc. that are shrink-… …performance 3.2.2 Advantages and Limitations of the “Red Flags Approach” The use of red flags checklists is wide-spread today, in textbooks for accounting… …students as well as in practice aids for auditors. Regarding the advantages of red flags, there is general agreement that they (1) appropriately raise the…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 3: Crazy Eddie (1987)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …financial statement fraud of all time, but for outrage- ousness, it is going to be very hard to beat.” In 1969, Eddie Antar, a 21-year old high school… …appetite for videocassette recorders, digital television sets and compact disk players. Antar’s razzle-dazzle openings of new stores, and more important… …finance his aggressive expansion program. However, the underwriting firm delayed Crazy Eddie’s IPO for more than one year after discovering that the… …of the Antar family (for example, Eddie Antar had hired his cousin, Sam E. Antar, to serve as Crazy Eddie’s chief financial officer). Besides, certain… …individuals, including Eddie Antar’s wife and mother, were receiving huge salaries for little or no work. Accounting Fraud in U.S. Companies 37… …Street. At every opportunity, Eddie Antar painted a picture of continued growth and increased market share. Yet the boom days for the consumer… …two prominent financiers gained control of Crazy Eddie, and, for the first time, the company was out of Eddie Antar’s hands. Less than two years after… …major suppliers (beholden to Crazy Eddie’s for large numbers of business) cooperated. When auditors attempted to confirm their receivables, the… …the end of a period to falsely inflate sales revenues. Conversely, the liabilities for a given period were often not reported until the next period… …. – Concealed liabilities: Antar regularly stashed unpaid bills in his desk. The liabilities would be entered after the year-end or held for long…

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