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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Effiziente und effektive Interne Kontrollsysteme

  Oliver Bungartz

  …Welt führen zu einer neuen Überwachungskultur. Die Notwendigkeit und Verpflichtung zur Einrichtung von Internen Kontrollsystemen (IKS) wird immer… …deutlicher. Der vorliegende Bei- trag gibt Anhaltspunkte für die Einrichtung eines IKS, das auf dem international verbreiteten und anerkannten Rahmenwerk des… …Committee of Sponsoring Organi- zations of the Treadway Commission (COSO) basiert. Die Ziele, Komponenten und Ebenen des COSO-Modells werden dargestellt… …Kontrollen, Risikomanagement, Wirtschaftskriminalität, Korruption und Corporate Governance diskutiert wird. Die Verpflichtung zur Einrichtung und… …internationaler Basis sind nur zwei ge- setzgeberische Meilensteine auf dem Weg zu einer neuen globalen Überwachungs- kultur. Die US-amerikanischen… …SOX-Vorschriften sind die weltweit wohl bekanntesten rechtlichen Vorgaben zum IKS. Auf nationaler Ebene lässt sich die Verpflichtung zur sorgfältigen und… …Sorgfaltspflicht und Verantwortlichkeit der gesetz- lichen Vertreter nach § 93 Abs. 2 AktG bzw. § 43 Abs. 2 GmbHG herleiten. Die Tendenz zu einer Verschärfung der… …Regelung zum IKS verstärkt sich weiter durch Oliver Bungartz 132 die Transformation von europarechtlichen Vorgaben,1 zuletzt durch das geplante… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), in dem die Verpflichtung des Auf- sichtsrats konkretisiert wurde, die Wirksamkeit des IKS und ggf. der Internen Revi- sion zu beurteilen… …. Eine Gegenüberstellung der internationalen und nationalen Anforderungen an ein IKS kommt zu dem überraschenden Ergebnis, dass die lediglich impliziten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Bilanz und Ausblick zum Risikomanagement

  Dr. Thomas Henschel

  …Ergeb- nisse der empirischen Untersuchung und geht im Abschnitt 5.2 auf die Grenzen der vor- liegenden Arbeit sowie den sich daraus ergebenden weiteren… …; Forschungsbedarf zum Risikomanagement 5.1 Zusammenfassung der Ergebnisse der empirischen Untersuchung Nachfolgend werden die wichtigsten Ergebnisse der… …diesem Buch zugrundeliegenden em- pirischen Untersuchung sowie die daraus abgeleiteten Schlussfolgerungen für die Verbes- serung der… …, welche Faktoren Auswirkungen auf das Risi- komanagement haben und welche Techniken und Methoden derzeit angewandt werden. Die Frage, wie umfassend und… …Komplexität steigen sowohl die Systematik, Formalität und Ressour- cenverwendung entsprechend an. Die Branche des Unternehmens hat nur geringen Einfluss auf… …das Risikomanagement. Grundsätzlich ist festzustellen, dass Branchen mit komplexen Technologien wie das ver- arbeitende Gewerbe, die… …Informationstechnologie sowie Prüfung/Beratung/Training ihr Risikomanagement bereits stärker ausgebaut haben als zum Beispiel die Baubranche und der Bereich… …Handel/Dienstleistung/Logistik. 5. Bilanz und Ausblick zum Risikomanagement 234 Einen weiteren Einflussfaktor stellt die Persönlichkeit des Eigentümer-Unternehmers bzw… …, dass KMU bedeutende Defizite bei der Anwendung formaler Methoden zum Risikomanagement aufweisen. Die persönliche Befragung hat diese Defizite genauer… …Unternehmensplanung sowie die Verbindung des Risikomanagements zur Unternehmens- planung zu gewinnen. Die Untersuchung hat klar gezeigt, dass Unternehmen mit einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Psychologische Aspekte beim Generationenwechsel im Familienunternehmen – den Prozess der Verantwortungsübergabe richtig steuern

  Dr. Günter Lubos

  …. Günter Lubos Inhalt: Seite 1. Die richtigen Interessen und Motive sollen die Tätigkeit im Familien- unternehmen bestimmen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 2. Die Charaktere und Verhaltensweisen handelnder Personen und deren Folgen für den Generationsübergang… …Generationswechsel in einem Familienunternehmen gehört zu den schwerwie- gendsten Einschnitten, die in einem Unternehmen zum Tragen kommen. In manage- mentgeführten… …der Karriereentwicklung. Die Kontinuität beschränkt sich in diesem Fall oft nur auf einige Jahre, bis dieser Wechsel eintritt. Anders sieht dies in… …einem Familienunternehmen aus. Hier wird die Position der Unternehmensleitung oft von ein und derselben Person über lange Jahre, wenn nicht gar Jahrzehnte… …der Frage, ob die Nachfolger aus der Familie geeignet und interessiert sind, das Unternehmen in Zukunft zu führen. 1. Die richtigen Interessen und… …Motive sollen die Tätigkeit im Familienunternehmen bestimmen In vielen Familienunternehmen beeinflussen starke emotionale Momente die Nach-… …folgeentscheidungen der Vorgängergeneration. Der Erhalt und die Weiterführung des eigenen Lebenswerkes oder die Fortsetzung der unternehmerischen Familientra- dition… …sind starke Argumente für die familiäre Nachfolge. Materielle Aspekte, wie die Sicherung des eigenen Alterseinkommens aus zukünftigen Ausschüttungen, ha-… …ben hingegen eine deutlich geringere Priorität. Dieses Ziel lässt sich auch durch den Verkauf des Unternehmens an einen fremden Dritten realisieren. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …beschreibt. Dieser Prüfungsstandard Nr. 4 bildet die Grundlage für den vorliegenden Leitfaden zur Prüfung von Projekten mit dem Schwerpunkt der Projekt Ma-… …nagement Revision. Die Verwendung einer einheitlichen Terminologie mit klaren Begriffsbestimmungen aus dem Prüfungsstandard Nr. 4 wird in die- sem Leitfaden… …konsequent fortgesetzt. Der Leitfaden zur Prüfung von Projekten gibt in konkreterer Weise einen Gesamtüberblick über die Prüfgebiete, Prüffelder und… …Prüfgegenstände in der Projektrevision. Ergänzend geht er auf die Prüfungsplanung, den Ablauf einer projektbegleitenden Revision sowie die Dokumentation von… …Prüfungen ein. Das als Matrix aufgebaute Audit Universum verknüpft die Prüfgebiete und Prüffelder mit den jeweiligen Projektphasen und kann dem erfahrenen… …entwi- ckelt werden, die um branchen- und unternehmensspezifische Vorgaben zu ergänzen sind. Im vorliegenden Leitfaden sind ausschließlich die… …Prüfgebiete „Projektma- nagement“, „Business Case“ und „fachliche Anforderungen“ beschrieben. Die Prüfgebiete „Portfoliomanagement“, „Programmmanagement“ sowie… …Prüfungsleiter und Prüfer, die das Management von Projekten untersuchen. Die Zielgruppe sollte mit den Grundlagen des Projektmanagements vertraut sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Ablauforganisation – der Revisionszyklus

  Marcus Bauer

  …3 Ablauforganisation – der Revisionszyklus Das Kapitel 3 beschreibt die Arbeitsschritte in einer Internen Revision im zeitlichen Ablauf… …. In der Literatur finden sich unterschiedliche Ansätze dieser Schrittfolge, wie die Unterteilung des Revisionsablaufs in Teilphasen 99 (Planungs-… …Unterschrift.100 Der hier vorgeschlagene Lösungsansatz geht in zweierlei Hinsicht über die in der oben erwähnten Literatur dargestellten Ablaufschemata hinaus… …, indem er die Planungsgrundlage mit Definition des Audit Universe und Risikobewertung der eigentlichen Planung voranstellt und eine Aufbereitung- und… …Revisionsarbeit zu erreichen. Die Ablauforganisation der Revisionsarbeit wird somit in Form eines Zyklus dargestellt. Dieser Zyklus enthält Elemente, die einen… …Revisionsarbeit dar und gewährleisten eine erforderliche Stetigkeit des methodischen Ansatzes. Zu diesen Stammdaten gehören die Prüfobjekte, die in ihrer das sog… …. „Audit Universe“ bilden. Auf die Beachtung der Grundkonstellation der Einordnung der Internen Revisi- on gemäß der entsprechenden Corporate Governance… …die in Deutschland weit verbreitete Variante unter- stellt, dass sie Revisionsfunktion an den Vorstand des Unternehmens berichtet und als… …Prüfungsorganisation • Aufbereitung und Analyse die wiederum in jeweils 4 Teilschritte unterteilt sind. Das folgende Schaubild zeigt den Revisionszyklus mit den… …vier Grundelementen und den jeweils 4 Teilschritten. Abbildung 40: Revisionszyklus Risikobewertung Zu Beginn (Abschnitt 3.1.) wird zunächst die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Einleitung Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen als Rechtspflicht

  Dr. Edgar Joussen

  …15 Einleitung Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen als Rechtspflicht Die Korruptionsbekämpfung gehört seit jeher zu den ureigenen… …USA Gesetze wie der Sarbanes-Oxley Act (SOA) vom 30. Juli 2002 die Bekämpfung von Wirt- schaftskriminalität in das allgemeine Bewusstsein gerufen. Nach… …deutschem Recht hätte es all dieser Aufmerksamkeit zumindest rechtlich nicht bedurft. Dies gilt ins- besondere in Kapitalgesellschaften, in denen die… …Unternehmensleitung ohnehin zur Vermögensfürsorge des von ihr geleiteten Unternehmens verpflichtet ist. Vor die- sem Hintergrund sollen die einleitenden Anmerkungen… …Vermögens- und Korruptionsstrafta- ten abzuwenden. Allenfalls könnte man berechtigt die Frage aufwerfen, inwieweit ggf. darüber hinaus Mitarbeiter unterhalb… …ureigenen Aufgaben einer Geschäfts- leitung gehört, eine auf die Verhinderung und Risikokontrolle ausgerichtete Compliance-Organisation vorzuhalten.1 Die… …wäre deren Ausgestaltung den jeweiligen Erfor- dernissen im Einzelfall anzupassen. Stattdessen steht hier die im Zusammenhang mit der… …daraus die richtigen Schlüsse für eine verbes- serte Organisation zu ziehen, damit zukünftig vergleichbare Verhaltensweisen un- terbleiben. Die dazu… …ternehmens. In diesem Fall ist zu unterscheiden: a) Zunächst könnte man die Frage stellen, ob ein Unternehmen bzw. für dieses die Unternehmensleitung… …. Stattdessen ist richtigerweise sogar von einer diesbezügli- chen Rechtspflicht auszugehen.2 Sie folgt für die Leitungsorgane etwa einer Kapitalgesellschaft aus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 7: Weitergehende Beweissicherung: Videoüberwachung, Abhören von Telefonaten und Einsatz von Detekteien

  Dr. Edgar Joussen

  …mit vorstehenden Erläuterungen im Baustein 6 stellt sich bei Korruptionsverdachtsfällen vielfach die Frage, welche weitergehenden Maß- nahmen zur… …Aufklärung und Beweissicherung das geschädigte Unternehmen zuläs- sigerweise ergreifen kann. Denn möglicherweise reichen die Sicherstellung und Durchsicht von… …tätig werden darf, dass es nunmehr selbst aktiv die Aufklärung voran- treibt. Dies kann zum einen dadurch erfolgen, dass es anders als bei der rückwir-… …. Dies kann visuell oder akustisch erfolgen. Dabei sollen sich die nachfolgenden Erläuterungen vor allem auf die heimliche Videoüberwachung bzw. das… …mit der Aufklärung befassten Mitarbeiter nicht die verschiedenen Aufgabenzuweisungen übersehen sollten: Denn ein Wirtschaftsunternehmen ist keine… …seiner Macht steht, um die Aufklärung voranzutreiben, d.h. die Verdachtslage zu erhärten oder zu entkräf- ten. Bestätigt sich auf der Basis der schon… …vorliegenden (nicht erst zu beschaffen- den) Beweismittel der Verdacht in Bezug auf eine Straftat, sollte man unverzüglich die Strafverfolgungsbehörden… …hinzuziehen, die strafprozessual sehr viel weiterge- hende Maßnahmen ergreifen können als das Unternehmen (s. dazu auch Baustein 9, Rdn. 386 ff.). Bestätigt… …diese Grundausrichtung anerkennt, werden sich die meisten Überle- gungen in einem Unternehmen zu heimlichen Videoaufzeichnungen, dem Mithören von… …erhalten. Die Zahlungen erfolgen monatlich. Es wird Strafanzeige erstattet. Die Ermitt- lungsbehörden lehnen aufgrund der Beweislage die Einleitung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Fazit und Ergebniszusammenfassung

  Dr. Corinna Boecker

  …. Accounting Fraud ist eine Unterkategorie davon, die in der jüngeren Vergangenheit – nicht zuletzt ob bekannt gewordener Bilanzskandale in den USA und in… …werden. Da mit ihnen regelmäßig ein wirtschaftlicher Schaden für die Wirtschaft im Allgemei- nen sowie das betroffene Unternehmen im Speziellen verbunden… …ist, ist es erforderlich, sie durch geeignete Präventionsmaßnahmen entweder nicht entstehen zu lassen oder die Chancen ihrer Aufdeckung zu erhöhen, um… …so die negativen Auswirkungen minimieren zu können. Diese Erkenntnis bil- det den Ausgangspunkt der in dieser Arbeit erbrachten wissenschaftlichen… …. 2. Das Auftreten von Accounting Fraud ist regelmäßig an das Vorliegen von drei Voraussetzungen gebunden, die im Schrifttum als Fraud Triangle be-… …besonderen Druck verspüren oder einen Anreiz haben, der sie die Tat begehen lässt. Hinzu kommt eine Situation (Gelegenheit), die es den Han- delnden… …ermöglicht, ihre Tat zu begehen. Erlaubt die persönliche Einstel- lung eines Täters ihm, den Accounting Fraud tatsächlich zu begehen, ist das Kriterium der… …inneren Rechtfertigung erfüllt. Sobald eine der drei Vor- aussetzungen vorliegt, steigt das Risiko, dass Verstöße begangen werden. 3. Die Auswirkungen von… …gefälschter Rechnungslegung auf die betreffenden Unternehmen sind vielfältig. Nicht selten führen sie zu Unternehmenskri- sen bis hin zum Zusammenbruch der… …Gesellschaft bzw. des Konzerns, wie die in der Arbeit angeführten Beispiele zeigen. Sind börsennotierte Unter- nehmen von Accounting Fraud betroffen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Governance im Finanz- und Treasurymanagement bei Nichtbanken

  Christian Engelbrechtsmüller

  …Einsatz von Finanzinstrumenten kann aber auch Schäden anrichten. Um die Volatilität an den Finanz- und Rohstoffmärkten sowie die Finanzinnovationen und… …die damit verbundenen operationellen Risiken in den Griff zu bekommen, bedarf es gut ausgebauter Governance-Strukturen (Governance), eines effektiven… …management von Nichtbanken vor. 1. Einleitung Die Innovations- und Vertriebsstärke der Banken sowie die Wünsche der Kunden haben in den letzten Jahren… …Dienstleistungsunternehmen) geführt. Dabei wurden margenträchtige strukturierte Finanzinstrumente forciert, deren Risikoprofil nicht leicht zu durchschauen war. Manager, die… …augenscheinlich. So konnte der unsachgemäße Ein- satz von Finanzinstrumenten in kurzer Zeit den Erfolg jahrelanger Arbeit im Kern- geschäft zunichte machen.2 Die… …existenzbedrohend für die Unternehmen. Die Meldungen über hohe, durch derivative und strukturierte Finanzinstrumen- te entstandene Verluste, die teilweise bis hin… …insbesondere die Einhaltung des Prinzips der Funktions- trennung, die zeitnahe Information des Managements sowie ausreichende Kontrol- len in den Bereichen… …Geschäftsabschluss (Handel), Abwicklung und Risikocontrol- ling. Es verfolgt das Ziel, die mit Finanzinstrumenten verbundenen Risiken kalku- lierbar und beherrschbar… …Augenhöhe gegenüberzutreten. Auf Seiten der Unternehmen existieren al- lerdings regelmäßig folgende Engpassfaktoren, die die wirkungsvolle Umsetzung der… …mittelständi- scher Unternehmen vielfach nur einen oder wenige Mitarbeiter, die komplexe Finanzinstrumente verstehen. Dadurch können das Vier-Augen-Prinzip und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Schnittstellen-Prozesse zwischen den betrachteten Funktionen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …19 4 Schnittstellen-Prozesse zwischen den betrachteten Funktionen 4.1 MaRisk VA als Grundlage der Schnittstellen-Prozesse Die… …Compliance, auf. Da die Entwicklung eines ganzheitlichen Ansatzes ohne Berücksichtigung der Funktion Compliance nicht sinnvoll erschien, wurden die… …MaRisk VA die Prozesse der Zusammenarbeit ableiten. In der nachfolgenden Abbildung wurden die MaRisk VA als Grundlage für die weitere Tätigkeit nach den… …der Zusammenarbeit Die Vorgehensweise der Arbeitsgruppe gliedert sich in mehrere Phasen. Zu- nächst wurden der Text des Rundschreibens und die… …Erläuterungen der An- forderungen zu den MaRisk VA in ein Excel-Tableau übertragen. Zur Orien- tierung wurden zudem die Abschnittsnummern der MaRisk VA… …berücksichtigt. Die Excel-Tabelle finden Sie unter folgendem Link: www.diir43.esv.info. Der Aufbau sieht wie folgt aus: Abb. 2: Tabellenaufbau Quelle: Eigene… …Darstellung. Anschließend wurden in fünf Schritten die Prozesse identifiziert, die wesent- lich für die Zusammenarbeit der Funktionen sind. Hieraus wurde ein… …Modell zur Darstellung der Zusammenhänge auf Prozessebene entwickelt. Die nachfolgende Grafik veranschaulicht die schrittweise Vorgehensweise: Abb. 3… …Aspekte für die Zusammen- arbeit Zuordnung der MaRisk VA-Anforderungen auf Prozesse Identifikation der Prozesse für eine Zusammenarbeit Ableitung… …eines Modells zur Zusammenarbeit Quelle: Eigene Darstellung. Die einzelnen Schritte können in der Excel-Tabelle nachvollzogen werden. Dort sind alle…

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