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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Gründe und Potenziale des IT-Einsatzes in Interner Revision und Wirtschaftsprüfung

  Dr. Heinrich Schmelter

  …heutigen IT-Durchdringung durch IR oder WP nur noch mit IT-Unterstützung möglich. Weil die Unternehmen ihre Prozesse nur noch unter IT-Einsatz abwickeln… …und viele In- formationen nur noch als IT-intern geführte Daten verwalten9, ist ein Zugang und eine Prüfung dieser Informationen für die IR nur noch… …Assisted Audit Techniques) verwen- det10. Für die dabei zumeist eingesetzte Prüfungssoftware ist der Name „GAS“ (General Audit Software) üblich11. Im… …angloamerikanischen Sprachgebrauch sieht man die IT auch als „Driver” bzw. „Enabler” der maschinellen Prüfungsunter- stützung in der IR12. „With respect to… …Die erste Abbildung informiert über die Prüfungsziele, -felder und -methoden einer IR. Um die Revision effektiv zu gestalten, ist nach Meinung des… …Autors insbesonde- re die richtige Auswahl der Prüfungsfelder (mit IT-Unterstützung) sehr bedeutsam; ___________________ 9 Bretthauer, (2007). 10… …die Prüfungen effizient und sicher durchzuführen ist vor allem ein optimierter Einsatz der IT in der IR zwingend. Das Deutsche Institut für Interne… …Revision e.V. (DIIR) hat für die IR in Deutschland einen Qualitätsanforderungsleitfaden („Quality-Assessment“) mit fünf Mindeststandards und 86… …Einzelqualitätskriterien erstellt, der insb. in folgenden Punkten für eine funktionsfähige IR direkt bzw. indirekt eine angemessene IT- Unterstützung verlangt13: – Die… …Kriterien 41 (unter V. Prüfung) und 56 (unter VI. Berichterstattung) fordern direkt: „Die verwendete IT-Unterstützung ist sinnvoll und angemessen.“ –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Rollen und Verantwortlichkeiten im Risikomanagement

  Christian Brünger

  …23 2 Rollen und Verantwortlichkeiten im Risikomanagement Ein unternehmensweites Risikomanagement ist nicht die Aufgabe eines Einzelnen. Ein… …über die Geschäftsführung bis hin zu den Mitarbeitern auf den unteren Hierarchie- ebenen leisten alle einen bestimmten Beitrag zu einem effektiven… …, beeinflussen das Risi- komanagement eines Unternehmens. In Organisationen wird häufig zwischen Personen unterschieden, die in den Ri- sikomanagementprozess… …involviert sind, und solchen, die es nicht sind. Diese Un- terscheidung ist jedoch kritisch zu sehen, da Mitarbeiter, die nicht in den Risiko-… …managementprozess involviert sind, trotzdem einen Einfluss auf die Geschäftspro- zesse des Unternehmens haben. Diese Prozesse wiederum bestimmen die Zielerreichung… …spezifischen Organisation. Diese externen Parteien können jedoch einen wesentlichen Einfluss auf die Ausgestaltung des Risikomanagements einer Organisation… …haben. Im Folgenden werden die Rollen und Verantwortlichkeiten der unternehmens- internen und -externen Parteien kurz erläutert. 2.1… …Unternehmensinterne Parteien Innerhalb einer Organisation leisten zahlreiche Parteien einen Beitrag zum unter- nehmensweiten Risikomanagement und tragen die… …Verantwortung für seine Effek- tivität. Aufsichtsorgane (Aufsichtsrat/Beirat) Der Aufsichtsrat überwacht die Geschäftsführung und setzt Leitlinien für das Ma-… …und ethi- sche Werte, die von der Geschäftsführung erwartet werden. Durch seine Überwa- Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 24…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Veröffentlichung von Zwischenberichten

  Jörg Tesch

  …107 9 Veröffentlichung von Zwischenberichten Leitfragen � Welche Veröffentlichungsvorschriften sind zu beachten? � Wie ist die Handhabung in der… …Praxis? 9.1 Datierung Das Datum des Halbjahresfinanzberichts lässt sich im Regelfall anhand des Datums der Unterschrift unter die Versicherung der… …Halbjahresschluss.119 9.2 Bekanntmachung über die Verfügbarkeit des Zwischenberichts Bereits vor der Veröffentlichung des Halbjahresfinanzberichts ist gem. § 37w Abs… …erfolgten die Bekanntmachungen über die Verfügbarkeit des Halbjahresbe- richts 2008 mehrheitlich in den Monaten Februar bis April.120 Für die Zwischen-… …Speicherung dem Unternehmens- register zu übermitteln. Die Übermittlung soll „unverzüglich“, jedoch nicht vor Veröffentlichung der Hinweisbekanntmachung122… …Für die Zwischenmitteilung existieren in § 37x Abs. 1 WpHG analoge Vorschriften. Auch der befreiende Quartalsfinanzbericht ist unverzüglich, jedoch… …nicht vor seiner Veröffentlichung, an das Unternehmensregister zu übermitteln.124 9.4 Veröffentlichungsfristen Die IFRS enthalten für Unternehmen, deren… …Werpapiere öffentlich gehandelt wer- den, die Empfehlung, zumindest einen Halbjahresbericht aufzustellen und diesen innerhalb von 60 Tagen zu veröffentlichen… …(vgl. IAS 34.1). Der Halbjahresfinanz- bericht ist nach WpHG und DRS 15 zwei Monate nach Ende des Berichtszeit- raums zu veröffentlichen. Die Frankfurter… …Wertpapierbörse sieht für den Prime Standard die gleiche Frist vor, wohingegen der Deutsche Corporate Governance Kodex 45 Tage empfiehlt. Für Zwischenmitteilungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

  Dr. Annette Zitzelsberger

  …Optimierungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373 2.5.1 Inländische Aspekte, bei denen die Rechtsform von Bedeutung… …ist . . . . . . . . . . . . . 374 2.5.2 Ausländische Aspekte, bei denen die Rechtsform von Bedeutung ist . . . . . . . . . . . . 374 2.6 Nutzung von… …. Vermeidung nachgelagerter Steuerpflichten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 3.1 Verstöße gegen die… …Aus steuerlicher Sicht liegen die Ziele einer vorweggenommenen Erbfolge, d. h. einer Vermögensübertragung durch den Erblasser auf einen oder mehrere… …. In jedem Fall erfordern sie, schon allein, um die steuerlichen Fristen einzuhalten, einen mehrjährigen Vorlauf und damit eine langfristige Planung der… …Vermögensübergabe an die nächste Generation. 1 Palandt-Edenhofer, BGB, vor § 1922, Rz 7. Zitzelsberger 360 Zitzelsberger Teil III: Steuerliche Optimierung der… …einen aus der Neuregelung der Bewertung von Vermögen und Schulden im seit dem 01. 01. 2009 geltenden Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht.2 Die Vor- gaben… …wert) umgesetzt (siehe hierzu auch die Beiträge in Kap. III von Dürr Ziff. 1 und Fischer Ziff. 2.4.1). Die darauf vom Gesetzgeber gewährte Verschonung für… …, statt, wie nach altem Recht, nur mit dem steuerlichen Wert, lassen sich Steuerminderungen er- zielen. Zum anderen bietet die Nutzung von Steuerklassen und… …Verwaltungsvermögens 2.1.1 Abgrenzung des Verwaltungsvermögens Zwar muss Unternehmensvermögen mit dem gemeinen Wert (Verkehrswert) bewer- tet werden wie die anderen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …im Rahmen der Unternehmensnachfolgeplanung, die häufig nicht oder nicht ausreichend berücksichtigt werden, ist die dadurch entstehende Proble- matik… …sollen mit einem ausländischen Partner erfolgen. Grund hierfür sind die ständig steigende Mobilität aufgrund der freien Grenzen innerhalb Europas sowie… …. Frank 306 Frank Teil II: Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge Auch die Unternehmensnachfolge bleibt von Fragestellungen mit Auslandsbe-… …bzw. abgeschlossen und soll auch Wirkung in Deutschland haben; – die Beteiligten haben die Anwendung ausländischen Rechts vereinbart. Zur… …Regelungen auf den Sohn überträgt, hat er die Idee, mit beiden Kindern einen Erbvertrag abzuschließen des Inhalts, dass im Falle seines Todes der Sohn das… …Unternehmen sowie die Tochter das Grundstück in Frankreich erhalten würde, abgerundet durch entspre- chende Pflichtteilsverzichte beider Kinder. Beispiel 2… …besteht im Wesentlichen aus der Produktionsstätte und Grundstücken, die sich ebenfalls in Ontario/ Kanada befinden. Er hat sich mit seinem Sohn, dem… …Auskunft, ob gegebenenfalls die Pflicht- teilsansprüche des Sohnes ausgeschlossen werden können. Beispiel 4: Der deutsche Industrielle I hat seinen Wohnsitz… …deutschen GmbH). Er sucht einen Schweizer Notar auf und bittet diesen, seine Nachfolgeregelung umfas- send zu übernehmen. Kann dieser sich auf die Probleme… …Aspekte rechtlicher, steuerlicher sowie wirtschaftlicher Art, die im Rah- men der Unternehmensnachfolgeplanung zu berücksichtigen sind, sind auch bei den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Gliederung und Ausweis der Bilanz

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …43 2 Gliederung und Ausweis der Bilanz Leitfragen � Welche Darstellungsregelungen sind zu beachten? � Wie ist die Mindestgliederung zu ergänzen?… …Darstellungsformen der Bilanz Die Bilanz dient auch nach den IFRS der Gegenüberstellung von Vermögen und Kapital zu einem bestimmten Zeitpunkt. Während das deutsche… …Staffel- oder Kontoform bei der Darstellung der Bilanz zu nutzen. Während in § 266 Abs. 1 Satz 1 HGB die Kontoform explizit gefordert wird, wird das… …Darstellungswahlrecht im Kontext der IFRS in der Praxis in Rich- tung Staffelform ausgestaltet.58 In der Implementation Guidance zum IAS 1 wird als Beispiel für die Form… …der Bilanz ebenfalls die Staffelform präsentiert. Dies ist jedoch auf Grund des fehlenden Normcharakters der Implementation Guidance nur als Vorschlag… …Zahlungsmitteläquiva- lente, Aktivum IAS 7 j. die Summe der Vermögenswerte, die gemäß IFRS 5 als zur Veräußerung gehaltene lang- fristige Vermögenswerte und… …aufgegebene Geschäftsbereiche zur Veräußerung gehalten eingestuft werden, und der Vermögenswerte, die zu einer als zur Veräußerung gehaltenen… …Passivum IAS 12 p. die Schulden, die den Veräußerungsgruppen zugeordnet sind, die gemäß IFRS 5 als zur Veräußerung gehalten eingestuft werden, Passivum… …IFRS 5 q. nicht beherrschte Anteile, die im Eigenkapital dargestellt werden und Passivum IAS 27 r. gezeichnetes Kapital und Rücklagen, die den… …Eigentümern der Muttergesellschaft zuzuord- nen sind. Passivum (IAS 27) IAS 32 2.1 Form, Gliederungskriterien und Inhalt 45 Der IAS 1 führt die einzelnen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Risikomanagement als Controllingaufgabe im Rahmen der Corporate Governance

  Peter Kajüter

  …109 6. Kapitel Risikomanagement als Controllingaufgabe im Rahmen der Corporate Governance Peter Kajüter Die Einrichtung von… …Vorstand hierbei auf Führungsunterstützung durch das Controlling angewiesen. Diese erstreckt sich zum einen auf die Konzeption und Implementierung von… …Risikomanagementsystemen und zum anderen auf die Unter- stützung und Koordination des Risikomanagementprozesses. Dabei ergeben sich vielfältige Berührungspunkte mit anderen… …geriet die IKB Deutsche Industriebank aufgrund der drohenden Inanspruchnahme von Liquiditätslinien, die sie ihrem Conduit Rhineland Funding zugesagt… …hatte, in eine existenzbedrohende Krise. Eine spektakuläre Rettungsaktion der KfW und anderer Banken konnte die Insolvenz der IKB zwar verhindern… …, führte jedoch für die Aktionäre der IKB zu erheblichen Vermögensverlusten. Im August 2008 wurde die Bank dann von der KfW an den amerikanischen Finanz-… …investor Lone Star verkauft. Bereits kurz nach Bekanntwerden der Schieflage war die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft PricewaterhouseCoopers mit einer… …umfassen- den Sonderuntersuchung beauftragt worden. In dem am 15.10.2007 von Price- waterhouseCoopers vorgelegten Bericht bilden die Schwachstellen bei der… …Bericht zu dem Ergebnis, dass der Vorstand den Aufsichtsrat nur unzureichend über die Risikolage der Bank informierte. So enthielten die dem Aufsichtsrat… …regelmäßig Peter Kajüter 110 vorgelegten Kreditrisikoberichte keine hinreichenden Analysen über die mit dem Conduit Rhineland Funding verbundenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Grenzen und Probleme des Innovationsaudits

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …sei- ne Grenzen liegen. Kennen die Auditoren die Grenzen und Probleme, können sie diese berücksichtigen und ihnen entgegenwirken. Aus Erfahrung weiß… …Herr Lampe, dass bereits ein kleiner Engpass ausreichen kann, um ein ganzes Projekt auszubremsen. Daher informiert er sich über die Grenzen und… …wird bei den Grenzen und Problemen zwischen einem internen und externen Audit unterschieden. 8.1 Interner Auditor Die nachfolgenden Hindernisse… …der interne Audi- tor noch keine Auditerfahrungen und muss die Befragungen neben seinem Tages- geschäft erledigen. Dadurch hat er nur begrenzt Zeit… …Bereichen durchführt, in denen er nicht die notwendigen Fachkenntnisse besitzt, ist Unsicherheit nicht zu vermeiden und kaum zu verbergen. Die Folge ist… …Audit stößt gerade bei den Abteilungsleitern oftmals auf offene Ohren, da sie großes Interesse haben, die Engpässe in ihrer Abteilung und bei ihren… …Mitarbeitern herauszufinden. Die Auskunftsbereitschaft sinkt jedoch erfahrungsgemäß, wenn der Abteilungsleiter selbst Auskünfte geben soll, die seine Arbeit in… …. Unmotivierte Auditoren: Steht der Auditor durch sein Tagesgeschäft unter Zeitdruck, wird er u. U. unmoti- viert an die Auditarbeit gehen. Dies wiederum kann… …dazu führen, dass er Sinn und Zweck des Audits nur unzureichend vermitteln kann und die Befragten sich nicht ernst genommen fühlen. Wenn der Auditor… …nicht in der Lage ist, auf die Kollegen einzugehen und sich Zeit für einzelne Aufgabenbereiche zu nehmen, wird die Be- fragung nur oberflächlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Das System der externen und internen Unternehmensüberwachung in Deutschland

  Dr. Corinna Boecker

  …Jahresabschlussprüfung 3.1.1 Vorbemerkungen Die externe Jahresabschlussprüfung ist in Deutschland grundsätzlich in den §§ 316 ff. HGB gesetzlich geregelt761. Darüber… …radigmenwechseln in der Prüfungstheorie Loitlsberger, Erich (Prüfungstheorie 1997), S. 667 ff. Vgl. zu den Veränderungen, die das KonTraG für diese Normen… …lichen Rahmen der Abschlussprüfung und werden noch ergänzt durch berufs- ständische Fachverlautbarungen, welche die operativen Tätigkeiten eines Prü- fers… …näher konkretisieren. Eine große Rolle bei der Berufsausübung spielen insbesondere die berufsständischen Verlautbarungen, auf die daher im Fol- genden… …eingegangen wird. 3.1.2 Nationale und internationale berufsständische Verlautbarungen zur externen Jahresabschlussprüfung Die berufsständische Facharbeit… …wird in Deutschland vom IDW771 ausgeübt. Als Fachorganisation der Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesell- schaften liegt insbesondere die… …Verlautbarungen legen die allgemeine Auffassung über die Abschlussprüfung in Deutschland dar und konkretisieren sowohl die ___________________ 768 Vgl. bspw… …Abschlussprüfer in bestimmten Fällen auch die Ord- nungsmäßigkeit der Geschäftsführung zu prüfen und zu beurteilen ist. Vgl. bspw. Mar- ten, Kai-Uwe/Quick… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sein. Die Mitglied- schaft im IDW ist – im Gegensatz zur WPK – freiwillig, der Vorstand entscheidet über die Aufnahme. Die große Mehrheit des… …. System der externen und internen Unternehmensüberwachung 147 gesetzlichen Regelungen als auch die darin enthaltenen unbestimmten Rechts- begriffe774…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Unternehmensbewertung in der Praxis

  Werner Schulze

  …interne oder externe Nachfolgeregelung für ein Unter- nehmen angestrebt wird, wird sich früher oder später die Frage nach dem Wert bzw. Preis des… …existieren, welche aufgrund der hohen Verfügbarkeit von Informatio- nen für Käufer und Verkäufer auch immer transparenter werden, ist die Verfügbar- keit bspw… …sollen Wertermittlungsverfahren schaffen, welche die objektive oder in- dividuelle Preisfindung unterstützen sollen. Gerade diese Verfahren weisen jedoch… …einen erheblichen Komplexitätsgrad auf, der – bewusst oder unbewusst – in der Pra- xis oft einseitig für die Untermauerung der jeweiligen… …Aufzählung einiger typischer Bewertungs- fehler, die in der Praxis durchaus mehr oder weniger versehentlich bei Bewertungs- anlässen auftreten. Schulze 96… …. Daneben existieren neben den Substanz-, Liquidations- und Mischwertverfahren noch weitere Verfahren, wie bspw. der Realoptionsansatz, die in der Praxis… …(vermeintlich) einfachen Handhabung. In der Betriebswirtschaftslehre wird die Methode überwiegend abge- lehnt, was jedoch nichts an der zunehmenden Verbreitung in… …Testfunktion Zur Überprüfung einer Bewertung auf Basis DCF/Ertragswertverfahren; driften die Werte erheblich auseinander, ist eine Überprüfung des Kalküls bzw… …. der un- terstellten Prämissen dringend geboten. Die Abweichung muss begründbar sein. – Indikationsfunktion Bei (noch) fehlenden bzw. nicht ausgereiften… …. für Sy- nergieeffekte, Rationalisierungspotenziale oder aber auch für nicht finanzielle Mehrwerte) begründen, die üblicherweise in eine Ertrags- oder…

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