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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 5: Checkliste für unternehmensinterne Ermittler

  Dr. Edgar Joussen

  …Abteilung vor- handen ist – ein Mitarbeiter der Revision sein (siehe dazu oben Baustein 2, Rdn. 72). Dies vorausgeschickt hat sich ein diesbezüglich… …beauftragter Ermittler zwar einerseits von der ihm mitzuteilenden Verdachtslage leiten zu lassen; er soll andererseits die Sachverhalte aber neutral prüfen… …einigermaßen die Gewähr dafür, dass später die Sachverhalte so aufbereitet sind, dass sie bei Bestätigung der Verdachtslage z.B. in einem gerichtlichen oder… …Revision, bei der mit Abstimmung aller beteiligten Bereiche Prozessabläufe geprüft werden. Gerade bei kurzfristig zu ergreifenden Maßnahmen bestehen hier… …wenigen Stunden an verschiedenen Orten wichtige Entscheidungen zu treffen sind. Vor diesem Hintergrund enthält der Baustein 5 Empfehlungen aus der Praxis… …zusammenfassende Checkliste im Anhang zu diesem Baustein nach Rdn. 152) 1 Unterstützung von Ermittlungsbehörden Bei der Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen… …der Praxis anzutreffende Abwehrhal- tung, gerade von etwa bei Durchsuchungen hinzugezogenen Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern einer Rechtsabteilung… …selbst ein Inte- resse an der Sachaufklärung haben, wozu strafprozessuale Maßnahmen wie etwa eine Durchsuchung einen wesentlichen Beitrag leisten können… …Umfeld von komplexeren Korruptionsverdachtsfällen z.T. hoffnungslos überfordert sind. Aus der Praxis ist dem Autor bekannt, dass selbst positiv gestimmte… …nicht ohnehin ausgehändigt werden). Zwar ist die Be- schreibung der Verdachtslage in dem Durchsuchungsbeschluss teilweise nur oberflächlich. Von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Einleitung Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen als Rechtspflicht

  Dr. Edgar Joussen

  …Aufgaben der Un- ternehmensleitung. Zwar wurde in den vergangenen Jahren viel über Corporate Governance geschrieben; international haben vor allem in den… …USA Gesetze wie der Sarbanes-Oxley Act (SOA) vom 30. Juli 2002 die Bekämpfung von Wirt- schaftskriminalität in das allgemeine Bewusstsein gerufen. Nach… …der Unternehmensleitung in diese Pflich- tenstellung einzubeziehen sind (vgl. dazu sogleich Rdn. 9 f). Dies vorausgeschickt entspricht es heute der… …wäre deren Ausgestaltung den jeweiligen Erfor- dernissen im Einzelfall anzupassen. Stattdessen steht hier die im Zusammenhang mit der… …Korruptionsbekämpfung ebenfalls bestehende Pflicht der Unternehmenslei- tung im Vordergrund, aufkommenden Verdachtslagen nachzugehen, d.h. aufzuklä- ___________________… …unbestritten, dass der Unternehmensleitung kein unternehmeri- sches Ermessen zusteht zu entscheiden, ob man solche Maßnahmen zur Sach- aufklärung ergreift… …§§ 93 Abs. 1 S. 1 AktG, § 43 Abs. 1 GmbHG i.V.m. § 130 Abs. 1 OWiG.3 Insoweit liegt auch auf der Hand, dass sich ein Vorstand nicht mit einer nur… …Vollaufklärung der Sachverhalte wäre eine Geschäfts- leitung dagegen kaum in der Lage, eine dem Unternehmensinteresse angemes- sene Entscheidung zu treffen. Es… …Handlungsermessen hinsichtlich der Frage, ob ein Unternehmen Verdachtslagen aufklärt, mag dies anders zu beurteilen sein in Bezug auf die richtige Vorgehensweise… …Ergebnis ist diese Diskussion aber müßig. Denn richtiger- weise wird man – insbesondere auch der Entscheidung des Bundesgerichtshofs ___________________ 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 7: Weitergehende Beweissicherung: Videoüberwachung, Abhören von Telefonaten und Einsatz von Detekteien

  Dr. Edgar Joussen

  …Schriftstücken und elektronischen Daten nicht aus. Dann wird man zu prüfen haben, ob ein potentiell geschädigtes Unternehmen darüber hinaus noch in der Weise… …tätig werden darf, dass es nunmehr selbst aktiv die Aufklärung voran- treibt. Dies kann zum einen dadurch erfolgen, dass es anders als bei der rückwir-… …kenden Kontrolle schon existierender Beweismittel das Verhalten z.B. des verdäch- tigen Mitarbeiters bzw. der Mitarbeiterin nunmehr (heimlich) überwacht… …(oder sollen). 1 Grundsätzliche Empfehlung Im Gegensatz zu der Beweissicherung auf der Grundlage eines schon existierenden Sachverhalts sollen mit der… …heimliche Mithören von Telefonaten gilt. Diese dringende Emp- fehlung beruht auch darauf, dass bei der Aufklärung von Straftaten das Unterneh- men bzw. seine… …mit der Aufklärung befassten Mitarbeiter nicht die verschiedenen Aufgabenzuweisungen übersehen sollten: Denn ein Wirtschaftsunternehmen ist keine… …mit Beschlagnahmen und der Ausübung unmittelbaren Zwangs und endet nicht zuletzt bei dem heimlichen Mithören von Telefonaten. Letztere sind straffrei… …seiner Macht steht, um die Aufklärung voranzutreiben, d.h. die Verdachtslage zu erhärten oder zu entkräf- ten. Bestätigt sich auf der Basis der schon… …vorliegenden (nicht erst zu beschaffen- den) Beweismittel der Verdacht in Bezug auf eine Straftat, sollte man unverzüglich die Strafverfolgungsbehörden… …beruhen vor allem darauf, dass in der Praxis nicht selten Ermittlungsbehörden ent- weder unwillig oder – zumeist noch mehr der Fall – aus Kapazitätsgründen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Ausblick

  Dr. Heinrich Schmelter

  …unvollständigen Kenntnisse der IT bzw. ihrer Potenziale bei Revisoren und IR-/WP-Leitern. In den IR weitgehend üblich ist inzwischen der fallweise Einsatz von… …geplant und erfolgt zumeist ohne Nutzung der IT-Anwendungserfahrungen auf früheren – ggf. ähnlichen – Datenauswertungen. Bei mangelnder genereller… …Vororganisation des IT-Einsatzes geht häufig wertvolle Zeit (insb. für die rechtzeitige Datenbereitstel- lung) verloren, sodass der IT-Einsatz unterbleibt oder… …nicht im angeratenem Um- fang erfolgt. Um Prüfungssoftware in der IR möglichst effizient und effektiv zu nutzen, empfiehlt sich deshalb eine… …systematische IT-Einsatzvorbereitung mit einer möglichst weitgehenden Wiederverwendung bereits erprobter Standard- auswertungen. Bei der „Internen Verwaltung“… …der IR erfolgt eine umfassende IT-Unterstützung bisher zumeist nur in großen IR-Abteilungen und bei WP-Gesellschaften. Kleinere IR begnügen sich bei… …Prüfungsplanung, Berichterstellung und Follow-Up vielfach noch mit der Verwendung von OFFICE-Software (insb. EXCEL). Selbst in großen IR-Abteilungen deckt die –… …systematische Prüfungsverfolgung von der Planung bis zum Follow- Up zu ermöglichen und Doppelerfassungen von Prüfungsdaten zu vermeiden, sollte eine weitgehende… …von IR und WP wesentlich beeinflussen wer- den: – An erster Stelle des technologischen Fortschritts muss sicher das Zukunftspo- tenzial der… …WP-Verwaltungssystemen und ihren Arbeits- unterlagen ermöglicht. – Bei der optischen Archivierung können IR und WP vom allgemeinen Trend (insb. in den Finanzbereichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Unternehmerhaftung des GmbH-Gesellschafters

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …, Aufgaben des Geschäftsführers auszuüben. Üblicherweise wird ein Geschäftsführer bestellt, der dieses Amt kraft Bestel- lung durch die… …. Der Gesellschafter-Geschäftsführer wird dabei wie jeder andere (Fremd-) Geschäftsführer bestellt. Insofern existieren keine Unterschiede.17 In seiner… …Art Doppelrolle bzw. Doppelverantwortung: In seiner Muttergesellschaft als Geschäftsführer/Vor- stand und bzgl. der von ihm geführten Gesellschaft als… …Gesellschafterin der Tochtergesellschaft. Das OLG Jena entschied jüngst (vgl. NZG 2010, S. 226), den Geschäftsführer einer Muttergesellschaft treffe die Pflicht zur… …Gesellschafter-Geschäftsführer ist – wie jeder andere Ge- schäftsführer auch – einem beträchtlichen Haftungsrisiko ausgesetzt, z.B. wegen der Ver- letzung von Organisations- und… …Aufsichtspflichten. Aufgrund der Gleichbehandlung darf 16 Diese Haftungsproblematik ist u. U. auch bei Beteiligung einer anderen Gesellschaft an einer GmbH relevant… …Strafrechtlich Auch eine strafrechtliche Haftung ist zu befürchten. Hier ist das Risiko aufgrund der „Doppelrolle“ nahezu verdoppelt. Typische strafrechtliche… …Delikte für Geschäftsführer sind: Insolvenzverschleppung nach § 15 a Abs. 4, Abs. 1 InsO, Betrug nach § 263 StGB oder Untreue nach § 266 StGB. Bezüglich der… …nichts passiert. 3.1.4 Maßnahmen zur Haftungsvermeidung 16 Primär sollte sich der Gesellschafter-Geschäftsführer seine Doppelrolle und damit nahezu… …, der die Haftungsrisiken steuern hilft, sollte helfen, persönliche worst-case-Szenarien zu vermei- den. Zur weiteren Abwehr der einschlägigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 8: Befragung von Mitarbeitern

  Dr. Edgar Joussen

  …147 Baustein 8: Befragung von Mitarbeitern Die Sachverhaltsermittlung spielt bei der Aufklärung von Korruptionsstraftaten ei- ne große Rolle… …drei folgenden Fällen: – Eine weitere vertrauliche Aufklärung ist nicht Erfolg versprechend. Der Tat- verdacht ist nicht ausgeräumt, konnte aber auch… …nicht in der Weise verdichtet werden, dass er für eine Strafanzeige ausreicht. Hier bietet sich letztlich nur die Direktansprache des Betroffenen an, um… …ihn mit der Verdachtslage unmittelbar oder aus ermittlungstaktischen Gründen ggf. mit einzelnen Details zu konfron- tieren. – Eine unmittelbare… …flankierend neben ein inzwischen offen geleg- tes Ermittlungsverfahren der Strafverfolgungsbehörden treten. Beispiel Die Staatsanwaltschaft hat den… …keine Kopie des Vernehmungsproto- kolls erhalten. Dann aber bestehen keine Bedenken, wenn nunmehr der Ar- beitgeber den Arbeitnehmer selbst befragt. Dies… …die Ermittlungsbehörden wei- tergeleitet werden. Mit dieser Ausgangslage stellen sich allerdings Folgefragen, die in der Praxis zu beachten sind… …. 1 Auskunftspflicht des Arbeitnehmers als Beschuldigter Bei der Befragung eines Beschäftigten ist zunächst zu klären, ob dieser überhaupt einer… …Auskunftspflicht unterliegt. 326 327 328 329 Baustein 8 148 Im Ergebnis hängt dies von der Art der verlangten Auskünfte ab. 1.1 Fragen zum… …unmittelbaren Arbeitsbereich Zu nennen sind zunächst Fragen zu dem unmittelbaren Arbeitsbereich und zu Wahrnehmungen im Zusammenhang mit der Arbeitsleistung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  COSO ERM als Weiterentwicklung des COSO IC

  Christian Brünger

  …Wirtschaftsprüfungsverbände der USA: AICPA, American Accounting Asso- ciation, FEI, IIA und Institute of Management Accountants. Das wesentliche Ziel der Treadway Commission… …Studie war der Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting, der 1987 veröf- fentlicht wurde. Sein Inhalt bestand in Empfehlungen… …einem solchen Referenz- model erwartete man eine Verbesserung der internen Kontrollsysteme und Hilfe- stellungen, um die Effektivität bereits… …implementierter interner Kontrollsysteme einschätzen zu können. Auf Grundlage dieser Empfehlung wurde eine Arbeitsgruppe unter der Lei- tung des COSO… …eingerichtet, die die aktuellen Erkenntnisse zu internen Kontrol- len in Unternehmen, die in der Literatur zu finden waren, zusammentrug und analysierte. Das… …internes Kontrollsystem aufgebaut und seine Effektivität beur- teilt werden konnte. Die Arbeitsgruppe empfahl zudem, die Kriterien an den Bedürfnissen der… …Überwachung der Risiken, ihre Bewertung und die Berichterstattung. Die Kriterien sollten aber auch von anderen Gruppierungen akzeptiert werden, die ein… …Wirtschaftsprüfer oder regulatorische Or- gane. Damit war der Ausgangspunkt zur Entwicklung des Internal Control – Integrated Framework geschaffen. Das Committee… …Beurteilung interner Kontrollsysteme im Rahmen der Jahresabschlussprüfung durch die Wirtschaftsprüfer, hat die Verbreitung des COSO-IC-Modells gefördert… …prüfern zu kontrollieren und zu bestätigen. In der Prüfungsrichtlinie Nr. 2 des durch SOX neu geschaffenen Public Company Accounting Oversight Board…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Ansatz- und Erfassungskriterien

  Jörg Tesch

  …erfassen? � Welche Regelungen gelten für die Ermittlung der Ertragsteuern? � Wie sind Mengenrabatte zu berücksichtigen? 4.1 Saisonal, konjunkturell oder… …gelegentlich erzielte Erträge Saisonal, konjunkturell oder gelegentlich erzielte Erträge, z.B. Dividendenerträge, Nutzungsentgelte, Zuwendungen der öffentlichen… …Für unregelmäßig anfallende Aufwendungen gilt, dass sie für Zwecke der Zwi- schenberichterstattung nur vorzuziehen oder abzugrenzen sind, wenn eine sol-… …. Ist es angemessen, den Werbeauf- wand über die vier Quartale zu verteilen oder muss der gesamte Werbeaufwand im ersten Quartal gezeigt werden? 4… …geschätzten jährlichen effektiven Sozialab- gabenquote zu ermitteln, auch wenn ein großer Teil der Zahlungen zu Beginn des Geschäftsjahres geleistet wurde (vgl… …über das gesamte Jahr hin ver- kauft wird. Im ersten Quartal entstehen auch erhebliche Aufwendungen für die Umrüstung der Werkzeugmaschinen, die für die… …Produktion der neuen Modell- reihe erforderlich sind. Können diese Aufwendungen über das Jahr verteilt werden oder werden sie in Gänze im 1. Quartal… …keine andere Beurteilung ergeben. Angenommen, das Modelljahr liefe vom 1. September bis 31. August, so würde zum 31. Dezember ein Teil der… …: IAS 34, 2009, S. 14. Beispiel:69 Beträgt der Arbeitgeberbetrag 10 % des Jahresgehalts, höchstens jedoch 10 % von 80.000 € Jahresgehalt, und wird der… …monatliche Beitrag ohne Berücksich- tigung der Deckelung solange erhoben, bis der Gesamtbeitrag von 8.000 € erreicht ist, werden bei einem Jahresgehalt von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Bestandteile des (Konzern-) Lageberichts

  Dr. Andreas Stute

  …berichtsteilübergreifenden Darstellungsoptionen sind im Rahmen der Berichterstattung möglich? � Welches sind die Inhalte der einzelnen (Konzern-) Lageberichtsteile? 3.1… …Überblick über die (Konzern-) Lageberichtsteile Der (Konzern-) Lagebericht besteht aus verschiedenen einzelnen Berichten. Die wesentlichen Teile, sowohl des… …Vergütungsbericht sowie • Übernahmebericht Darüber hinaus ist im Lagebericht der Einzelgesellschaft nach § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB ein Zweigniederlasungsbericht… …aufzuführen. Eine derartige Berichterstat- tung entfällt für den Konzernlagebericht. Außerhalb der Berichtspflichten nach § 289 HGB und § 315 HGB sind… …gehört die Erklärung der gesetzlichen Vertreter von nach dem Aktien- 42 Vgl. Baetge, J./Kirsch, H.-J./Thiele, S.: Bilanzen, 2007, S. 794. 3… …312 Abs. 3 S. 3 AktG.43 Werden außerhalb der Mindestanforderungen an die (Konzern-) Lagebericht- erstattung zudem weitere freiwillige Angaben getätigt… …der Kapitalgesell- schaft nach § 264 Abs. 2 S. 3 HGB und im Konzernlagebericht die gesetzlichen Vertreter des Mutterunternehmens entsprechend § 297 Abs… …. 2 S. 4 HGB nach bes- tem Wissen zu versichern, dass die Darstellung des Geschäftsverlaufs einschließ- lich des Geschäftsergebnisses und der Lage der… …wurden. Dieser so genannte erweiterte Bilanzeid ist jedoch kein eigenständiger Berichtsteil, sondern vielmehr eine rechtlich sanktionierbare Angabe der… …Kraft trat, wur- den die Inhalte der (Konzern-) Lageberichterstattung umfassend erweitert. Nach § 289 Abs. 5 HGB i.d.F.d. BilMoG ist im Lagebericht und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement im Mittelstand

  Einleitung

  Dr. Thomas Henschel

  …Branchen deutscher klein- und mittelständischer Unterneh- men (im Folgenden kurz KMU genannt). Aufbauend auf den Ergebnissen der wissen- schaftlichen… …eine Ein- schätzung zum Umgang mit dem Risikomanagement im eigenen Unternehmen und daran anschließend der zielgerichtete Aufbau eines geeigneten… …; Risikomanagement-Standard ISO 31000 1.1 Definition von kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) In Wirtschaft und Politik wird der Begriff „Mittelstand“, oder „der… …deutsche Mittelstand“ häufig genannt – was genau ist damit gemeint? In Deutschland ist der Begriff „Mittel- stand“ weithin verbreitet. Interessanterweise… …gibt es hierfür keine direkte anglo- oder fran- kophone Entsprechung. Diese Tatsache liegt darin begründet, dass in der deutschen Wirt- schaft ein eher… …Kriterien zu schlagen, kann der Begriff „Mittelstand“ in der Wortgruppe „KMU – kleine und mittlere Unternehmen“ oder deren englischer Ent- sprechung „SME –… …small and medium-sized enterprises“ betrachtet werden. In der vorlie- genden Arbeit steht der Begriff Mittelstand somit jeweils für die die… …entsprechenden Krite- rien erfüllenden Unternehmen. Für die Definition des Begriffes KMU werden in der Literatur theoretische (qualitative) und operationale… …existiert für den Wirtschaftsbereich der kleinen und mittleren Unternehmen also nicht. Lediglich eine mehrdimensionale Definition aus qualitativen und… …, berücksichtigen eher qualitative Kriterien der KMU wie z. B. Autonomie eines Unternehmens, die persönliche Überschaubarkeit eines Unterneh- mens, und das…

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