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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Corinna Boecker

  …Bilanzierungsnormen und damit einhergehend Manipulationen in der Rechnungslegung eines Unternehmens – fällt unter das weit abgegrenzte Begriffsverständnis… …Bilanzskandale und erfolgter Manipulationen der Rechnungslegung ist in der jüngeren Vergangenheit immer stärker in den Fokus des öffentlichen Interesses gerückt… …Verbindung standen. Auf Seiten der externen Jahresabschlussprüfung wird das Ende der ehemaligen Big-Five- Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ‚Arthur Andersen’… …schaftskriminalität in der Ausprägung als Geldwäsche Schäfer, Christoph (Geldwäsche 2000), S. 212 ff. 2 Für Beispiele siehe Wells, Joseph T. (Fraudsters 2003), S… …(Wirtschaftsdelikte 1989), S. 213 ff. Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 2 le Energie ist unabhängig von der Unternehmensgröße4. Bekannt… …gewordene oder unbekannt gebliebene Fälle bewusst falscher Angaben in der Finanzbe- richterstattung eines Unternehmens gab es – aus unterschiedlicher… …Motivation heraus – regelmäßig in der Vergangenheit, und auch zukünftig werden immer wieder Personen oder Gruppen von Personen versuchen, sich durch nicht… …ron zahlreiche US-amerikanische Bürger große Teile ihrer Altersvorsorge ver- loren haben, ist darüber hinaus auch auf Seiten der gesamten Öffentlichkeit… …der von Wirtschaftskriminalität ausgehenden Gefahr bewusst sind, sie jedoch gleichzeitig mehrheitlich der Meinung sind, im eigenen Haus gäbe es solche… …Probleme gerade nicht8. Die weiteren Ergebnisse der Ernst & Young-Studie stimmen ebenfalls nachdenklich9: – Der Schaden durch wirtschaftskriminelle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Information und Kommunikation

  Christian Brünger

  …Risikomanagements auszuführen. Informationen werden auf allen Ebenen der Or- ganisation benötigt, um Risiken zu identifizieren, zu bewerten und entsprechend auf sie… …verwendet als auch für operative Entscheidungen, zum Beispiel bei der Leistungs- bewertung oder Ressourcenzuteilung. Verlässliche Finanzinformationen sind… …, dass entscheidungsrelevante Informationen entstehen. Um diese Aufgabe zu bewältigen, werden in der Regel Informationssysteme eingesetzt. Diese Systeme… …Informationssysteme sind im Allgemeinen IT-basiert und werden im Zusammenhang mit der internen Datenver- arbeitung eingesetzt. Dennoch sollte ihr Fokus nicht nur auf… …Beispiel bran- chen- oder marktspezifische Wirtschaftsdaten Hinweise auf Nachfrageveränderun- gen und Marktforschungsdaten auf einen Wandel der… …Abbildung 54: Informationen im Unternehmensumfeld Quelle: COSO (1992) Eine weitere Unterscheidung von Informationen kann hinsichtlich der Übermitt-… …das Risiko- ereignis dann ein, kann schneller und bewusster reagiert werden. Eine weitere Herausforderung liegt in der Aktualität der eingesetzten… …einer Organisation, die tatsächliche Leistung mit Zielen, Plänen und Erwartungen aus der Vergangenheit zu vergleichen. Da- durch können Erkenntnisse… …gewonnen werden, wie sich die Leistung der Organisa- tion in verschiedenen Situationen entwickelt hat. Mit diesem Wissen kann die Ge- schäftsführung… …Zusammenhänge und Trends identifizieren und sie zur Vorhersage der zukünftigen Leistung verwenden. Aus historischen Daten können auch Früh- warnindikatoren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Kränkungsdynamik in Unternehmerfamilien

  Raphael Zehetbauer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 2. Definition von Kränkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 2.1. Der erwünschte… …soziale Status – oder das Selbstbild . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.2. Die Abhängigkeit des Gruppenmitglieds – der Verstärker von… …Kränkungen . . . . . 26 3. Die spontanen Wirkungen der Kränkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 3.1 Schmerz… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4. Werte, der unsichtbare Bauplan sozialer Systeme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5. Vermeidung und Heilung von… …einer akuten Kränkung – Zeit gewinnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 5.2.2 Der Gang in die Metaebene… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 5.2.3 Mit anderen über die Kränkung reden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.2.4 Die Analyse der Motive… …5.2.6 Die Vergebung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Der… …, Existenzen scheitern. Woher kommt diese zerstörerische Aggres- sion? Sie entsteht durch Kränkungen. Hier der Versuch, dieses Phänomen zu beschreiben und damit… …unüberhörbar auch der Begriff „Krankheit“1. Kränkungen stehen am Anfang des Bruderzwistes von Kain und Abel, verursachten Kriege und Revo- 1 Noch drastischer… …der englische Begriff für Kränkung: mortification. Zehetbauer 24 Zehetbauer Teil I: Unternehmerische und psychologische Fragestellungen lutionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …beschreibt. Dieser Prüfungsstandard Nr. 4 bildet die Grundlage für den vorliegenden Leitfaden zur Prüfung von Projekten mit dem Schwerpunkt der Projekt Ma-… …konsequent fortgesetzt. Der Leitfaden zur Prüfung von Projekten gibt in konkreterer Weise einen Gesamtüberblick über die Prüfgebiete, Prüffelder und… …Prüfgegenstände in der Projektrevision. Ergänzend geht er auf die Prüfungsplanung, den Ablauf einer projektbegleitenden Revision sowie die Dokumentation von… …Prüfer in jeder Projektphase als eine Art Navigationssystem durch das kom- plexe Geflecht der Prüfgegenstände dienen. Wegen seines generischen Ansat- zes… …ist dieser Leitfaden sowohl von der Branche als auch von der verwende- ten Projektmanagement-Methode unabhängig und somit für alle Arten von Projekten… …„Metho- den und Standards für Portfolios, Programme und Projekte“ sind nicht Be- standteil dieses Leitfadens. Der Leitfaden richtet sich insbesondere an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Grenzen und Probleme des Innovationsaudits

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …127 8. Grenzen und Probleme eines Innovationsaudits Bei der Durchführung eines Innovationsaudits kann eine Vielzahl unterschiedlicher… …Probleme eines Innovationsaudits. Er will bereits im Vorfeld versu- chen, Probleme bei der Durchführung so gering wie möglich zu halten. Nachfolgend… …können insbesondere bei hausinternen Auditoren auftreten: Mangelnde Akzeptanz: Der eigene Mitarbeiter wird von seinen Kollegen nicht ernst genommen… …der interne Audi- tor noch keine Auditerfahrungen und muss die Befragungen neben seinem Tages- geschäft erledigen. Dadurch hat er nur begrenzt Zeit… …, sich intensiv mit den Themen auseinanderzusetzen und tiefer gehende Befragungen durchzuführen. Wenn der Auditor seine Befragungen darüber hinaus in… …, dass der Auditor nicht über ausreichende Souveränität und/oder Kompetenz verfügt, um alle notwendigen Informationen zu erheben. Ein unvollständiges… …Mitarbeitern herauszufinden. Die Auskunftsbereitschaft sinkt jedoch erfahrungsgemäß, wenn der Abteilungsleiter selbst Auskünfte geben soll, die seine Arbeit in… …. Unmotivierte Auditoren: Steht der Auditor durch sein Tagesgeschäft unter Zeitdruck, wird er u. U. unmoti- viert an die Auditarbeit gehen. Dies wiederum kann… …dazu führen, dass er Sinn und Zweck des Audits nur unzureichend vermitteln kann und die Befragten sich nicht ernst genommen fühlen. Wenn der Auditor… …nicht in der Lage ist, auf die Kollegen einzugehen und sich Zeit für einzelne Aufgabenbereiche zu nehmen, wird die Be- fragung nur oberflächlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Kontrollaktivitäten

  Christian Brünger

  …Kontrollaktivitäten eine wesentliche Schnittstelle zum internen Kontrollsystem des Unternehmens. Einzelne Kontrollaktivitäten können entsprechend der… …: Das Ziel einer Unternehmung sei beispielsweise die Erzielung eines bestimm- ten Umsatzes in Amerika. Da der Umsatz des Unternehmens in der… …mögliche Wechselkursrisiken effektiv reduziert werden. Hieran wird der integrierte Ansatz des unternehmenswei- ten Risikomanagements deutlich. Die… …Aktivitäten zur Handhabung von Risiken nehmen keine isolierte Stellung ein, sondern sind integraler Bestandteil des alltägli- chen Handelns. Bei der… …Umsetzung der Risikohandhabung sicherzustellen. Kontrollaktivitäten können nicht nur die Umsetzung einer Risikohandhabungs- strategie sicherstellen… …(Kontrollaktivität) gleichzeitig eine Strategie zur Risikoreduktion. Solche Konstellationen treten in der Praxis häufig bei der Begrenzung von Verantwor-… …tungsbereichen, beim Vier-Augen-Prinzip (Segregation of Duties) oder bei Geneh- migungsverfahren auf. Ähnlich wie bei der Festlegung der passenden… …Risikohandhabungsstrategie existieren häufig auch unterschiedliche Kontrollaktivitäten, die eine Umsetzung der Handhabungsstrategie gewährleisten können. Es muss also unter… …verschiedenen möglichen Kontrollaktivitäten ausgewählt werden. Dabei sollte die Kontrollaktivi- tät dem Unternehmenskontext angemessen sein, um die Umsetzung der… …auf Unternehmensleitungsebene Die Unternehmensleitung vergleicht regelmäßig die tatsächlichen Werte der Unter- nehmensleistung mit den geplanten Werten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Darstellung des IFRS-Abschlusses gemäß IAS 1

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …17 1 Darstellung des IFRS-Abschlusses gemäß IAS 1 Leitfragen � Welche Rahmenvorschriften bestehen bezüglich der Ausweisvorschriften? � Wie ist… …§§ 265, 266 und 275 HGB die Inhalte, die Bezeichnungen und die Gliederung der auszuweisenden Posten für Bilanz und GuV zentral und relativ starr4… …. Angesprochen ist der Grundsatz der Vergleichbarkeit (F.39-42). In der investorenorientierten Sicht sol- len die internen und externen Vergleiche eine Beurteilung… …der Vermögens- Finanz- und Ertragslage ermöglichen (F.39) mit dem Ziel Höhe, Zeitpunkt und Sicherheit der Cashflows für die Zukunft prognostizieren zu… …können (F.15). Es ist allerdings fraglich, ob der weit gefasste IAS 1 dieser Zielerreichung dienlich ist. Es herrschen unter dem Stichwort „substance over… …Unternehmen positiv zu wertende Ansatz hat jedoch starke Auswirkungen auf die Möglichkeiten, die im Rahmen der Analyse von Abschlüssen durch Externe bestehen… …(IAS 1.4). Damit herrscht in den IFRS aus Sicht der Form und der Bestandteile ein einheitliches Abschlussbild vor. So muss beispielsweise auch eine im… …Darstellungspflichten einschränken, um mögliche Wettbewerbsnachteile durch Veröffentlichung der Information zu vermeiden, existieren damit nicht.7 Weder die Prüfung noch… …die Offenlegung des Abschlusses werden in den IFRS geregelt. Eine Nichterfüllung von Normen ist nicht sanktioniert, lediglich der Status des… …IFRS-Abschlusses ist bei Verstoß gegen die Regelungen der IFRS nicht gegeben. Der Abschluss für allgemeine Zwecke ist ein regelmäßig, zumindest einmal jährlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …Zwi- schenberichte vorlegen mussten. Eine Vorlagepflicht bestand dann, wenn die Aktien der börsennotierten Unternehmen an einem amtlichen Markt notiert… …durch den im Juli 2008 veröffentlichten DRS 16.247 247 Vgl. DRS 16.70-72 sowie Müller, S./Stute, A.: Berichterstattung, 2006, S. 2803 f. Der Begriff der… …erstattung betreiben. 4 Zwischenlageberichterstattung 150 Mit Umsetzung der Richtlinie 2004/109/EG des Europäischen Rates vom 15. Dezember 2004 zur… …Harmonisierung der Transparenzanforderungen in Bezug auf Informationen über Emittenten, deren Wertpapiere zum Handel auf einem geregelten Markt zugelassen sind und… …zur Änderung der Richtlinie 2001/34/EG (Transparenzrichtlinie) durch das am 15. Dezember 2006 verabschiedete Transpa- renzrichtlinien-Umsetzungsgesetz… …(TUG) wurden sowohl Pflichten, als auch Anwenderkreis der unterjährigen Berichterstattung erweitert und konkretisiert. Die Anwendung der Änderungen sind… …entsprechend § 46 Abs. 1 WpHG ab den Geschäftsjahren verpflichtend, die nach dem 31. Dezember 2006 beginnen. Eine weitere Konkretisierung der Anforderungen… …erfolgte durch die vom Bundesminis- terium der Finanzen erlassene Transparensrichtlinie-Durchführungsverordnung (TranspRLDV), welche am 13. März 2008 im… …besteht eine entsprechende Pflicht, sofern statt eines Jahresabschlusses oder Konzernabschlusses ein Einzel- oder Konzernabschluss der nach den in § 315a… …Abs. 1 HGB beschriebenen internationalen Rechnungs- legungsgrundsätzen erstellt und alternativ offengelegt werden.250 Nicht von der Aufstellungspflicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des externen Rechnungswesens

  Archivierung von Unterlagen

  …, gelten die handels- bzw. steuerrechtlichen Bestimmungen als Mindest- anforderung. Zur Sicherung der Information können betriebliche Aspekte weitere… …Datenzugriffsrecht der Finanzverwaltung“28 heraus, in dem u.a. die Möglichkeiten des Datenzugriffs dargelegt und eine Defini- tion der steuerlich relevanten Daten… …der Fi- nanzverwaltung, Stand 22. Januar 2009, abrufbar unter www.bundesfinanzmi- nisterium.de. 108 Archivierung von Unterlagen 4.1 Organisation der… …Aufbewahrung und Vernichtung von Unterlagen Sowohl die Aufbewahrung von Unterlagen als auch deren Vernichtung nach Ende der Aufbewahrungsfrist sollte… …organisiert sein. Verantwortlich für die Einhaltung der Aufbewahrungspflichten und -fristen ist der Buchführungs- oder Aufzeichnungspflichtige. Er kann diese… …Dritten den Auftrag zur Aufbewahrung bzw. Vernichtung der Bücher und Aufzeichnungen erteilt (z.B. Outsourcing an ein Dienstleistungsrechenzentrum bzw… …. Entsorger) oder beispielsweise die Führung des Buchwerkes auf einen Dienstleister im Aus- land übertragen hat. Auch in diesen Fällen muss die Dauer der… …der Gesetzgeber auch Datenträger, die eine bildliche bzw. inhaltliche Wiedergabe ermöglichen, als Aufbewahrungs- medium zugelassen. Aufgrund der… …Änderung der Abgabenordnung (§ 147 AO und BMF-Schreiben vom 16. Juli 2001: „Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen [GDPdU]“)… …Zugriffsrecht der Finanz- verwaltung zu entsprechen, muss vielmehr das IT-System zur Verfügung gestellt werden und für die Finanzverwaltung nutzbar sein. Für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 31: Bankgesellschaft Berlin (Germany, 2001)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …, nepotism, corruption and accounting fraud that pushed one of Germany’s biggest banks to the brink of collapse. The news magazine Der Spiegel spoke of the…