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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Rollen und Verantwortlichkeiten im Risikomanagement

  Christian Brünger

  …des Unternehmens. Das verdeutlicht nochmals, dass Risikomana- gement eine Aufgabe der gesamten Organisation ist. Im Gegensatz dazu werden häufig… …haben. Im Folgenden werden die Rollen und Verantwortlichkeiten der unternehmens- internen und -externen Parteien kurz erläutert. 2.1… …Verantwortung für seine Effek- tivität. Aufsichtsorgane (Aufsichtsrat/Beirat) Der Aufsichtsrat überwacht die Geschäftsführung und setzt Leitlinien für das Ma-… …nagement der Organisation fest. Mit der Festlegung der Geschäftsführungsrahmens übernimmt der Aufsichtsrat eine zentrale Rolle im Hinblick auf Integrität… …und ethi- sche Werte, die von der Geschäftsführung erwartet werden. Durch seine Überwa- Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 24… …chungsaufgabe kann der Aufsichtsrat später überprüfen, ob seine anfänglichen Er- wartungen erfüllt werden. Zudem hat er auch eine Überwachungsfunktion im un-… …verpflichtende Aufgabe des Aufsichtsrates bzw. des Prüfungsausschusses in das Aktiengesetz aufgenommen. Gemäß § 107 Abs. 3 AktG ist festgesetzt, dass „Er [der… …Aufsichtsrat] insbesondere einen Prüfungsausschuss bestellen kann, der sich mit der Überwachung … der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des inter- nen… …Risikomanagementsystems … befasst.“ Der Gesetzestext spricht wörtlich nur von der Möglichkeit der Einrichtung eines Prüfungsausschusses, der die Wirksam- keit des… …Risikomanagementsystems überwacht. Jedoch ergibt sich aus dem Um- kehrschluss, dass wenn der Aufsichtsrat keinen Prüfungsausschuss einrichtet, die Pflicht zur Überwachung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Werkzeuge

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …Innovationsaudit entschließt, steht es vor der Frage, ob dieses als Selbstaudit oder als geführtes Audit durchgeführt werden soll. Wie in Kapitel 4 dargestellt… …werden. Diese Auswertung beschränkt sich in der Regel auf die Addition der in den jeweiligen Fragen erreichten Punktzahl; eine dif- ferenziertere… …Fragebögen, die Auswertung erfolgt jedoch automatisiert und ist differen- zierter. Die Software liefert nicht nur einen aggregierten Wert, der die… …grundlegende Innovationsfähigkeit kennzeichnet, sie zeigt auch die Ausprägungen und gegenseitigen Abhängigkeiten der abgefragten Erfolgsfaktoren auf, oftmals… …zusätzlich im Unternehmensvergleich. Der Nutzer erhält nicht nur eine Antwort auf die Frage, „Wie hoch ist unsere Innovationsfähigkeit?“, sondern wird auch… …darüber informiert, aus welchen Faktoren sich die Innovationsfähigkeit zusammensetzt. Einige Tools geben darüber hinaus Hinweise zur Beantwortung der… …detailliertere Auswertung. Viele der im Folgenden vorgestellten Werkzeuge sind das Ergebnis komplexer Entwicklungsprozesse, an denen meist renommierte Institute… …aussagekräftige Ergeb- nisse erwartet werden. Softwaretools sind in der Regel standardisiert. Damit ist nicht nur ein direkter Un- ternehmensvergleich, sondern… …auch ein Vergleich mit einem vorangegangenen oder Praxis- beispiel Werkzeuge 72 folgenden Audit problemlos möglich. So kann die Effektivität der… …Audits hier Abhilfe zu schaffen. 5.2 Marktübersicht Der folgende Abschnitt gibt einen kurzen Überblick über sechs frei verfügbare Lö- sungen für ein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Inhalt eines Zwischenberichts

  Jörg Tesch

  …23 2 Inhalt eines Zwischenberichts Leitfragen � Welches sind die Mindestbestandteile eines Zwischenberichts? � Wie ist die Form der Darstellung? �… …Zwischenberichte werden in der Praxis zumeist auch mit „Zwischen- bericht“ bezeichnet. So verwendet nur eine Minderheit der DAX 30-Unternehmen die Bezeichnung… …„Halbjahresfinanzbericht“, der auf § 37w WpHG zurückgeht. Den Zwischenberichten, deren durchschnittlicher Umfang bei DAX 30-Unterneh- men 46 Seiten beträgt, wird zumeist ein… ….: Halbjahresfinanzberichterstattung, 2009, S. 521–522. 2 Inhalt eines Zwischenberichts 24 Die Vollständigkeit des Zwischenberichts stellt man in der Praxis durch die Verwendung… …Unternehmen einen vollständigen Abschluss in seinem Zwischen- bericht veröffentlicht, haben Form und Inhalt der Bestandteile des Abschlusses die Anforderungen… …anderen Standards geforderten Angaben umfassen.16 Ein verkürzter Abschluss muss mindestens jede der Überschriften und Zwi- schensummen des letzten… …irreführend erscheinen lassen würden (vgl. IAS 34.10). Die Vorgehensweise bei der Verkürzung von Abschlüssen war in der Halbjah- resberichterstattung 2008 bei… …verkürzten Abschlusses handelt, der nicht sämtliche Anhan- gangaben enthält.17 14 Vgl. z.B. die IAS 34 compliance checklist in Deloitte: IAS 34, 2009, S.55–69… …finanzielle Vermögenswerte 7,0 0,0 Finanzierungserträge 11,2 29,3 Finanzierungsaufwendungen 28,0 29,9 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (EBT)… …Gewinnvortrag aus dem Vorjahr 84,2 189,7 Gewinnanteil fremder Gesellschafter 0,3 0,8 Einstellung in andere Gewinnrücklagen 74,4 -162,8 Bilanzgewinn der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Grenzen des unternehmensweiten Risikomanagements

  Christian Brünger

  …. Kein Mensch kann die Zukunft mit Sicherheit vorhersagen. Dieser Aspekt führt dazu, dass im Laufe der Zeit immer neue Erkenntnisse über mögliche… …können. – Nur sehr wenige Prozesse arbeiten in der Praxis vollständig fehlerfrei. Unternehmensweites Risikomanagement ist in viele alltägliche… …nie vollkommen aus- geschlossen sind. Die Erkenntnis, dass unternehmensweites Risikomanagement nur hinreichende Si- cherheit über der Erreichung der… …Gestaltung einzelner Kontrollen, aber auch der gesamte kumulierte risikoreduzierende Effekt aller Risikohandha- bungsmaßnahmen zusammen, die auf… …unterschiedliche Risiken wirken. Zudem tra- gen auch die unzähligen täglichen Aktivitäten der Mitarbeiter in der Organisation dazu bei, die Unternehmensziele zu… …sub- jektive Bewertung erforderlich. Diese Bewertung basiert auf Informationen, die im Zeitpunkt der Entscheidung verfügbar sind, und unterliegt häufig… …Problem der un- vollkommenen Information kann sich auch das unternehmensweite Risikomana- gement nicht entziehen, genauso wenig, wie es zukünftige… …. Beispielsweise könnte der Leiter des Rechnungs- wesens, der für die Analyse von bestimmten Vorfällen verantwortlich ist, die Nachverfolgung vergessen oder die… …Untersuchung nicht in der Detailliertheit durch- führen, die notwendig ist, um entsprechende Entwicklungen zu erkennen und Ge- genmaßnahmen zu ergreifen… …einem Mitarbeiter, der eine wichtige Kontrollaktivität ausführt, und einem Kunden, Lieferanten oder anderen Mitarbeiter geben. Auch auf anderen Ebenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 7: Limitsystem installieren

  Arbeitskreis �Interne Revision in der Versicherungswirtschaft� des DIIR � Deutsches Institut f�r Interne Revision e.V.

  …56 Beschreibungen der einzelnen Schnittstellenprozesse 6.7 Prozess 7: Limitsystem installieren Anforderungen gem. MaRisk VA für die… …schlägigen Limite angerechnet werden und der jeweilige Geschäftsbereich über die für ihn relevanten Limite und ihre Auslastung laufend und umfas- send… …Ri- siken immer weiter professionalisiert und ausgeweitet. Unter KonTraG wurden erste Kennzahlen zur Risikobeurteilung aus dem Controlling, der… …Vertriebssteuerung sowie der Kostenrechnung abgeleitet. Hiernach wurde von dem GDV ein Standardansatz zur Berechnung der vor- handenen Solvenzmittel in… …Versicherungsunternehmen entwickelt (Modell- beschreibung eines Solvency II kompatiblen Standardansatz (Säule I) vom 01.12.2005). Der Ansatz arbeitet risikobasiert und… …Modellrechnungen als Al- ternative zum Standardmodell sind vom GDV in der Broschüre „Anforderun- gen an Interne Modellrechnungen“ hinsichtlich Daten, Modell und… …Kapitalanlagenmanagement Limitkennzahlen auf gesetzlicher Grundlage vorgeschrieben (§ 54 VAG in Verbindung mit der Ver- ordnung über die Anlage des gebundenen Vermögens von… …Rückversicherern. Hierfür werden Kennzahlen für die Platzie- rung der Rückversicherung auf Gesellschaften mit einem bestimmten Rating festgelegt und überwacht. Die… …bisherigen Modellrechnungen und unternehmensindividuell eingesetz- ten Limitsysteme standen nicht unbedingt in unmittelbaren Bezug zueinan- der und zeigten in… …. Zukünftige Vorgehensweise – Schnittstellen und Formen der Zusammenarbeit Prozessverantwortlicher: Unabhängige Risikocontrollingfunktion Weitere betroffene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Jörg Tesch

  …angewendet wird (vgl. IAS 34.44). Ansonsten wären Analyse und Verständ- lichkeit der Zwischenabschlüsse erschwert (vgl. IAS 34.45). 5.2 Verwendungen von… …der Marktwert des Planvermögens können ohne neues versicherungsmathema- 5 Änderung von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden 70 tisches Gutachten… …Ende der Zwischenberichtsperioden sind nicht in jedem Falle Rechtsanwaltsgutachten zur Einschätzung von Erfolgsaussichten einzuho- len (vgl. IAS 34.C6)… …Vermögenswerten Wenn der für einen Vermögensgegenstand erzielbare Betrag unter den Buch- wert gesunken ist, ist ein Wertminderungsaufwand zu erfassen (vgl. IAS… …Jahres- abschluss. Allerdings ist der vorgeschriebene jährliche Wertminderungstest (Impairment Test) für immaterielle Vermögenswerte bzw. erworbene… …Jahresabschluss angewendet werden (diskreter Ansatz), andererseits soll die Anzahl der Zwischenberichtsperioden nicht das Jah- resergebnis beeinflussen… …Änderung von Steuergesetzten stellt keine Ände- rung einer Bilanzierungs- und Bewertungsmethode dar und berechtigt nicht zu einer rückwirkenden Anpassung der… …sinkt der erzielbare Betrag erheblich unter den Buchwert der Beteiligung. Unternehmen A erfasst daraufhin einen Wertminderungsaufwand im Zwischenabschluss… …des ersten Quartals. Unternehmen B erstellt keinen Quartalsabschluss. Im zweiten Quartal steigt der erzielbare Betrag wieder über den Buchwert der… …. Damit wird deutlich, dass die Frequenz der Zwischenberichterstattung in die- sem Fall Einfluss auf das Jahresergebnis nimmt. Das Wertaufholungsverbot in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Innovationsaudit

  Kennzeichen des Innovationsaudits

  Prof. Dr. Martin Kaschny, Nadine Hürth

  …Innovationsleistung und -erfolg zu erhöhen. Die Anforderungen an Innovationsaudit sind vielfältig und wiederum von der Form – geführtes oder Selbstaudit –, der… …Unternehmensgröße und der Zielsetzung abhängig. Einige An- forderungen können für alle Formen des Innovationsaudits gelten: Kosten-Nutzen-Verhältnis Das… …Audit aus mehreren Teilprozessen besteht und von der Analy- se bis zur Umsetzung der Handlungsempfehlungen häufig mehrere Wochen verge- hen, kann es… …eine Selbstprüfung mithilfe eines kurzen Fragebogens, der nicht nur den Bedarf, Praxis- beispiel Kennzeichen des Innovationsaudits 38 sondern… …gleichzeitig auch Schwachstellen identifizieren kann. Der Fragebogen be- zieht sich auf Innovationsziele, Innovationsstrategie, Innovationsprozesse, Organi-… …Verfügbarkeit der benötigten Daten In der Vorbereitungsphase bzw. bei der Analyse im Rahmen von Phase 1 kann es zu Schwierigkeiten bei der Erhebung der… …benötigten Daten kommen. Die Schwie- rigkeiten können die Daten an sich als auch die Auskunftsbereitschaft der Mitarbei- ter betreffen. Daten können schwer… …erfassbar oder beschaffbar sein. Bei der Wahl des Audits – Selbstaudit oder geführtes Audit – ist deshalb sicherzustellen, dass der Auditor über das… …entsprechende Know-how verfügt. Da die Befragung der Mitar- beiter ein elementares Instrument jedes Audits ist, deren Auskunftsbereitschaft je- doch nicht von… …. Unabhängigkeit der Auditoren Unabhängig davon, ob es sich um ein geführtes oder ein Selbstaudit handelt, muss die Objektivität der Auditoren gewährleistet sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  Contribution by Internal Audit to IT Compliance

  Thomas Lohre

  …: Compliance – Rechtliche Grundlagen und Risiken. Ein Thema (auch) für Unterneh- men außerhalb der Finanzindustrie, in: Der Schweizer Treuhänder 1–2/2007, p… …. 261–267. Bertschinger: Zum Wirkungsgrad der Revisionsstelle in der Corporate Governance, in: Der Schweizer Treuhänder 5/2004, p. 383– 388. BITKOM… …: Matrix der Haftungsrisiken. IT-Sicherheit – Pflichten und Risiken, Berlin 2005. ___________________ 69 Cf. Cauers/Haas/Jakob/Kremer/Schartmann/Welp… …der IT, in: Hand- buch der Wirtschaftsinformatik 263/2008, p. 15–29. Burch: Auditing for Compliance, in: Internal Auditor December 2008, p. 53–59… …. Broadbent/Kitzis: The new CIO Leader. Setting the Agenda and Delivering Results, Boston 2005. Cauers/Haas/Jakob/Kremer/Schartmann/Welp: Ist der gegenwärtig viel… …diskutierte Begriff „Compliance“ nur alter Wein in neuen Schläuchen?, in: Der Betrieb 50/2008, p. 2717–2719. Damke: Corporate Governance in mittelständischen… …Kapitalgesellschaften – Bedeutung der Business Judgement Rule und der D&O-Versicherung für Manager im Mittelstand nach der Novellierung des § 93 AktG durch das UMAG… …Budgets – Erfolgsbeispiele aus der Praxis, Heideberg 2004. Funk/Rossmanith/Alber: Corporate Governance in Deutschland. Rasche Entwicklung und hohe… …Regelungsdichte, in: Der Schweizer Treuhänder 9/2006, p. 657–662. Heier/Maistry: Wertbeitrag von IT-Governance-Applikationen, in: Praxis der… …: Produktplanung im Fuzzy Front End. Handlungsunterstützungssysteme auf der Basis von Fuzzy Cognitive Maps, Wiesbaden 2004. Kaiser: Wirtschaftsprüfung und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 34: Royal Ahold (The Netherlands, 2003)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …rigorous performance standards that were imposed on Ahold’s domestic operations. During the 1990s, CEO Cees van der Hoeven had established an overall… …fiscal year 2002 audit of the company. The news prompted a 70% plunge in Ahold’s share price and the resignations of CEO Cees van der Hoeven and CFO… …relying on the control letters and were unaware of the existence of the rescinding letters. CEO Cees van der Hoeven was at least reckless in not knowing… …executives. At the headquarters in Zaandam, they should have been aware of the problems at U.S. Foodservice, and the fact that van der Hoeven and Meurs… …, van der Hoeven said he didn’t know about them. Meurs argued he didn’t believe the side letters were significant enough to mention publicly. In May… …2006 (more than three years after Ahold had been brought to the brink of bankruptcy in February 2003) a court in Amsterdam fined van der Hoeven and… …, but it takes some time to rebuild it and restore trust,” said Anders Moberg, the former CEO of Sweden’s Ikea Group who replaced van der Hoeven as… …, Wal-Mart had become the world’s largest food retailer through a program of internal growth – not acquisition). How- ever, under CEO van der Hoeven, Ahold…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  International Professional Practices Framework – Overview of the current guidance of the Institute of Internal Auditors

  T. Flemming Ruud, Philipp Friebe, Daniela Schmitz, Shqiponja Isufi

  …, Ulrich/Unmuth, Anja (2008): “Das Internationale Regelwerk der Beruflichen Praxis des Institute of Internal Auditors (IIA)” (The International Professional… …Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revi- sion 2009” (The international fundamentals for the professional practice of Internal Audit… …2009), in: Zeitschrift Interne Revision, 1/2009, p. 34-37. IIA Austria (2009): “Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision… …Audit und Enterprise Risk Management” (Internal Audit and Enterprise Risk Management), in: Der Schweizer Treuhänder, 4/2006, p. 253-257. The IIA…

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