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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung – Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  ….......................................................... 735� 1.4 Die Unternehmensrechnung aus der Perspektive des Aufsichts- und Verwaltungsrates… ….. 743� 3.1 Darstellung der Risikostruktur in Bilanz und GuV ............................ 743� 3.2 Steuerung des Risikos der offenen Zinsposition… …mithilfe von Zinsswaps ............................................................................................ 744� 3.3 Bilanzielle Wirkung der… …Kontrollfunktion gerecht werden zu können, benötigt der Aufsichts- bzw. Verwaltungsrat einer Bank geeignete Informationen. Hierzu ist es erforderlich, dass die… …Aufsichtsorgane die zur Verfügung gestellten Informationen verstehen und korrekt interpretieren können. Der Jahresabschluss stellt i.d.R. die wichtigste In-… …formationsquelle dar. Dessen Aussagekraft im Hinblick auf Fragen der Banksteue- ___________________ Der Beitrag spiegelt die persönliche Meinung des Verfassers… …. unterschiedlich darstellen. Deutlich umfassendere Informationen über die wirtschaftliche Lage einer Bank finden sich dagegen in der internen Unternehmensrechnung… …, auf der die interne Steuerung der Bank aufbaut. Kenntnisse über die Methoden der internen Kalkulation sowie Wissen über deren Grenzen sind allerdings… …bei den Mitgliedern der Kontrollorgane häufig nur rudi- mentär vertreten. Im nachfolgenden Beitrag werden die Schnittstellen zwischen interner und… …externer Ergebnisrechnung betrachtet und Grenzen der Aussagekraft des Jahresabschlusses aus der Perspektive des Aufsichts- bzw. Verwaltungsrates aufgezeigt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Besondere Herausforderungen für das Interne Kontrollsystem einer Bank

  Prof. Dr. Stefan Marx, Prof. Dr. Frank Reinhardt

  …189  2.3  Abgrenzung der Regelungsbereiche der MaRisk 192  2.4  Zwischenfazit und Ableitung von Herausforderungen 195  3  Ausgestaltung und Umsetzung… …eines Internen Kontrollsystems in einer Bank 196  3.1  COSO – Modell als Ausgestaltungskonzept eines Banken IKS 196  3.2  Auswahl der einzubindenden… …aktuellen Entwicklungen lösen wesentliche Veränderungen der Anforderungen an die interne Verfassung von Banken aus. Die Europäisierung des Aufsichtsrechts… …im Rahmen der Bankenunion ist eine dieser Entwicklungen. Die Europäische Zentralbank (EZB) übt hiernach als zentra- le Aufsichtsbehörde seit dem… …04.11.2014 die einheitliche Aufsicht (Single Supervi- sory Mechanism, SSM) über die Kreditinstitute der Eurozone aus 1, Art. 33 (2) S. 1 SSM-Verordnung… …. Direkt von der EZB werden die bedeutenden, signifikanten Kre- ditinstitute beaufsichtigt. Mittelbare Konsequenzen ergeben sich jedoch auch auf die nicht… …direkt beaufsichtigten Kreditinstitute: Zum einen liegt die ausschließliche Zuständigkeit für bestimmte Bereiche – u. a. bezüglich der Anforderungen an… …Ver- fahren des Risikomanagements und der internen Kontrollmechanismen – bei der EZB, Art. 4 (1) Buchst. e SSM-Verordnung. Zum anderen ist zu erwarten… …, dass die Regelungen zukünftig auf die nationale Praxis der Aufsicht Ausstrahlwirkung ent- falten und somit auch für Kreditinstitute, die weiterhin der… …Arbeitsprozessen bei Kreditinstituten hindeuten. Unregelmäßigkeiten bei der Umsatzbesteuerung im Emissionszertifikatehandel, die Beeinflussung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch TKG

  § 72 Gebotene Änderung

  P. Schütz

  …mungszweck eines Verkehrsweges nicht nur vorübergehend beschränkt oder die Vornahme der zu seiner Unterhaltung erforderlichen Arbeiten verhindert oder die… …. (3) In allen diesen Fällen hat der Nutzungsberechtigte die gebotenen Maßnahmen an der Telekommunikationslinie auf seine Kosten zu bewirken. 1 1 BVerwG… …, NVwZ 2000, 316, 318. 3 Vgl. näher P. Schütz, §71 Rn.1. 2 3 4 Vgl. P. Schütz, §71 Rn.4. Inhaltsübersicht I. Zweck und Bedeutung der Norm… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6–16 d) Erforderlichkeit der Abänderung/Beseitigung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23–24a I. Zweck und Bedeutung der Norm §72 TKG regelt zusammen mit §71 TKG das gesetzliche Schuldverhältnis zwischen dem Nutzungsberechtigten und dem… …Wegebaulastträger. Aus beiden Vorschriften er- gibt sich der „Grundsatz der Abhängigkeit der Telegraphenanlagen vom Verkehrs- weg“1, also der prinzipielle Vorrang2… …Konfliktfall zwischen einem fortbestehenden Verkehrs- weg und der Telekommunikationslinie, §72 Abs. 2 TKG den Fall, dass der Verkehrsweg eingezogenwird. In… …beiden Fällen hat der Nutzungsberechtigte die gebotenenMaßnah- men auf seine Kosten zu bewirken (§72 Abs. 3 TKG). II. Kommentierung 1. Folgepflicht (Abs… …der Nutzungsberechtigte lediglich einem Vermeidungs- gebot.4 Während diese auf den Bestand der Nutzungsberechtigung mithin nicht durch- schlagen, kann… …eine nicht nur vorübergehende Beschränkung dazu führen, dass der Nutzungsberechtigte seine Telekommunikationslinie abändern oder beseitigen muss. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Anforderungen aus BilMoG

  Stefan Tönnissen

  …rechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) enthält neben weitgehenden Änderungen im Bereich der Rechnungslegung und Bilanzierung u. a. Regelungen hinsichtlich der Aufgaben von… …Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss98. Das Aktiengesetz wurde um § 107 Abs. 3 Satz 2 § AktG erweitert, in dem es u. a. heißt: „Der Aufsichtsrat kann aus… …Beschlüsse zu überwachen. Er kann insbesondere einen Prüfungsaus- schuss bestellen, der sich mit der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der… …Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung, hier insbesondere der Un-… …abhängigkeit des Abschlussprüfers und der vom Abschlussprüfer zusätzlich erbrach- ten Leistungen, befasst.“ „Somit wird explizit vom Aufsichtsrat verlangt… …, sich u. a. mit der Überwachung der Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme zu befassen. Ein System kann als wirk- sam bezeichnet werden, wenn es sich… …Standards zur Prüfung der Wirksamkeit von Systemen orien- tieren“99. Die Auslegung eines solchen einschlägigen Standards sollte sich auf inter- national… …___________________ 98 Vgl. Arbeitskreis Externe Unternehmensrechnung der Schmalenbach-Gesellschaft für Be- triebswirtschaft e.V.: Anforderungen an die… …Überwachungsaufgaben von Aufsichtsrat und Prü- fungsausschuss nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG i. d. F. des Bilanzrechtsmodernisierungsgeset- zes, in Der Betrieb vom… …12.06.2009, Heft 24, Seite 1279. 99 ebenda, Seite 1280. 100 Vgl. Withus, K-H.: Zur Umsetzung der HGB-Modernisierung durch das BilMoG: Wirksam-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Peter Schimpfky

  …Schimpfky 401 Gestaltung der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften Peter Schimpfky Inhalt: Seite 1. Ertragsteuern… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 1.3.1 Persönlicher Verlustvortrag des Erblassers gem. § 10d EStG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 1.3.2 Verlustvortrag der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410 2.1 Erbschaftsteuer im Erbfall und anlässlich der Schenkung von Anteilen . . . . . . . . . . 410 2.1.1 Neues Bewertungsverfahren und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417 3.1 Nießbrauch oder Versorgungsleistungen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge… …. Unterbeteiligung am GmbH-Anteil . . . 421 Die Gestaltung der Nachfolge bei mittelständischen Familienkapitalgesellschaften folgt gänzlich anderen Regeln als bei… …Familienpersonengesellschaften. Der nachfol- gende Beitrag erläutert die steuerlichen Rahmenbedingungen der familieninternen Nachfolge bei Kapitalgesellschaften und diskutiert… …Möglichkeiten zu deren steuerli- cher Optimierung. Die Alternative zur familieninternen Nachfolge ist der Verkauf der Anteile, den Herr Prof. Dr… …. Meyer-Scharenberg in seinem Beitrag in Kap. III in Ziff. 3 ausführlich beleuchtet. Die steuerlichen Rahmenbedingungen für Kapitalge- sellschaften haben sich seit der… …Vorauflage im Jahre 2004 grundlegend geändert. Dies betrifft nicht nur die erbschaftsteuerlichen Vorschriften seit der Geltung des neuen Erbschaftsteuerrechts… …, sondern gleichermaßen die ertragsteuerliche Seite. Der Ge- setzgeber war in den letzten Jahren nicht untätig und hat das bisherige Besteue- rungssystem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Change Agent

  Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agents

  Dr. Peter Kundinger

  …69 2. Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agents Den Rahmen, in dem die IR als Veränderer bzw. Change Agent im Unternehmen auftritt und… …damit den Wandel unterstützt, bildet die Dienstleistung der „Innovati- onsfunktion“.263 Ansatzpunkte dieses durch Peemöller/Richter in die wissenschaft-… …liche Diskussion eingeführten264 Aspekts der IR sehen die Verfasser in der Unter- suchung der Zweckmäßigkeit der Beurteilungsmaßstäbe im Hinblick auf… …höherwertige Ziele und Werte sowie der aktiven Förderung von Veränderungspro- zessen durch • die Identifikation und den Abbau von Innovationsbarrieren, indem… …die Verände- rungsbereitschaft der Mitarbeiter gefördert wird, • die Vermittlung von Veränderungstechniken sowie • die kritische Begleitung von… …eingeleiteten Veränderungsprozessen.265 Mit diesen Punkten wird nunmehr der Gedanke eines ganzheitlichen Ansatzes ver- knüpft, der die Rolle der IR als Change… …Ansatzes ist es, Revisoren in die Lage zu versetzen, Innovationen anzustoßen, sie zu fördern und zu überwachen.266 Die Entwicklung der IR in die neue Rolle… …. Schwager, Elmar: Neueste Entwicklungen, S.2108 2. Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agent 70 Abbildung 4: Die erweiterten Ziel-, Handlungs-… …und Kompetenzrahmen der IR • die Anpassung der Sollobjekte der IR an höherwertige Ziele und Werte, die po- sitive Veränderungen charakterisieren und an… …denen sich ein Change Agent fol- gerichtig auszurichten hat; • die Ziele der Innovationsfunktion, an denen sich die IR als Change Agent zu o- rientieren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von Aufsichtsräten – rechtlicher Rahmen und inhaltliche Ausfüllung

  Jan Martin Wicke, Karoline Kahl

  …151 Jan Martin Wicke/Karoline Kahl Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von Aufsichtsräten – rechtlicher… …Prüfungsausschusses/Umfang der Kontrollpflicht ......................................................................... 158� 2.2.2 Tagesordnungspunkte/Unterlagen… ….............................................................................................. 167� Warum ist die Einrichtung eines Prüfungsausschusses für ein Institut sinnvoll und wichtig? Wie stellt sich der rechtliche Rahmen der… …Ausschussbildung dar? Wie sind Prüfungsausschusssitzungen formal und inhaltlich auszugestalten? Diese Fragen beleuchtet der folgende Beitrag. Das… …Tendenz der zunehmenden Delegation von Aufgaben des Jan Martin Wicke/Karoline Kahl 152 Aufsichtsrates an einen fachlich qualifizierten Ausschuss… …auf. Der Deutsche Corpo- rate Governance Kodex und die MaRisk ergänzen und konkretisieren die aktien- rechtlich normierte Gremienorganisation. Letztlich… …ist es aber der Organisations- autonomie des Aufsichtsrates eines Instituts überlassen, die unternehmensindividu- ell angemessene Gremienorganisation zu… …Aktiengesetz (AktG) ist der Aufsichtsrat mit innerer Organisationsauto- nomie ausgestattet. Er kann demnach seine Arbeitsweise selbst z.B. in Form einer… …Aufsichtsrates regelt § 107 Abs. 3 AktG, dass der Aufsichtsrat aus seiner Mitte ei- nen oder mehrere Ausschüsse bestellen kann, namentlich um seine Verhandlungen… …und Beschlüsse vorzubereiten oder die Ausführung der Beschlüsse zu überwachen. Der Aufsichtsrat ist mithin frei zu entscheiden, ob und wenn welche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitalisierung der Prüfung

  Digitale Trends der Wirtschaftsprüfung

  Prof. Dr. Oliver Thomas, Johannes Langhein, Dr. Andreas Kiesow, Sebastian Osada

  …Digitale Trends der Wirtschaftsprüfung Prof. Dr. Oliver Thomas Leiter des Fachgebiets für Informationsmanagement und… …technologische Voraussetzungen der Industrie 4.0 ......... 68 2.2 Implikationen für die Wirtschaftsprüfung ............................................... 69 3… …................................................................................. 82 Digitale Trends der Wirtschaftsprüfung 67 1. Einleitung Die Bedeutung der Digitalisierung nimmt stetig zu – dies bestätigt aktuell die… …Fa- milienunternehmer-Umfrage 2017 im Auftrag der Deutschen Bank und des Bun- desverbandes der Deutschen Industrie (IfM Bonn 2017). In dieser Studie… …schätzen rund 60 Prozent der befragten Unternehmen die Bedeutung der Digitalisierung für das eigene Unternehmen als hoch bzw. sehr hoch ein. Zudem wird… …Prozent erwähnt, dass die Nutzung großer Datenmengen für das Geschäft eine hohe Bedeutung haben wird. Im Vergleich zu der Befragung in 2016 haben sich… …Umsetzungshemmnis das fehlenden Know-how der Mitarbeiter (43 Prozent), gefolgt von fehlenden Schnittstellen für den Aus- tausch von Daten mit Zulieferern und Kunden… …(37 Prozent), Bedenken wegen der IT-Sicherheit (36 Prozent) und der notwendige Wandel in der Unternehmenskultur (35 Prozent). Ähnlich wie der… …deutsche Mittelstand tut sich auch der Berufsstand der Wirt- schaftsprüfer schwer, digitale Technologien umzusetzen und zu adaptieren (Curtis & Payne 2008… …Automatisierung der Tätigkeiten stellen gleichermaßen Notwendigkeit und Voraus- setzung dar, um die wachsenden Datenvolumina noch angemessen analysieren und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Steuerberater Prof. Dr. Andreas Stute, LL.M. Teil D Prüfung der Lageberichterstattung D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der… …Abschluss- und Lageberichtsprüfung 2. Verbindlichkeitsgrade der Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze 3. Inhalte der Lageberichterstattung und… …Prüfungsintensitäten 4. Berichterstattung über das Ergebnis der Prüfung D.2 Zusammenfassung der Prüfungsintensitäten bezogen auf die Lageberichtsbestandteile… …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung 1. IDW PS 350 v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) 2. IDW PS 203 v… …. 9.9.2009 (Ereignisse nach dem Abschlussstichtag) 3. IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung der Fortführung der Unternehmenstätigkeit im Rahmen der… …Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung) D.4 Kritische Lesepflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung D.1… …Grundlagen der Lageberichtsprüfung 1. Ziel der Abschluss- und Lageberichtsprüfung Die Abschlussprüfung sowie die Lageberichtsprüfung hat insgesamt das… …Ziel, die gegebenen Informationen zu bestätigen, um somit die Glaubhaftigkeit und Ver- lässlichkeit für die Adressaten zu erhöhen. Das Ergebnis der… …Beachtung der Wirt- schaftlichkeit getroffen werden.1 Im Bestätigungsvermerk ist positiv formuliert festzustellen, ob das geprüfte Unternehmen die… …maßgeblichen Rechnungslegungsgrundsätze beachtet hat und der Abschluss unter Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein den tatsächlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Governance

  COBIT als Rahmenwerk der IT-Governance

  Christopher Rentrop

  …91 60 Diese drei in COBIT verwendeten Ziele unterscheiden sich zumindest in Teilen von den in Kapitel 4.1 definierten Zielen der IT-Nutzung. 5… …COBIT als Rahmenwerk der IT-Governance Im Jahr 1996 hat die ISACA als Organisation der IT-Auditoren die erste Version der „Control Objectives for IT and… …related technology“ (COBIT) herausgegeben. Im Laufe der Zeit wurde dieses Werk über verschiedene Versionen weiterentwi- ckelt und hat sich in den… …der ISACA auf einer funktionalen Sichtweise. IT-Go- vernance wird als Aufgabe der Geschäftsleitung gesehen, durch die Regelungen im Hinblick auf Ziele… …und Verhaltensweisen einer Organisation an das Manage- ment derselben vorgegebenwerden. Nachfolgend wird nach einer grundlegenden Einführung und der… …Entwick- lungsgeschichte des Rahmenwerks die Prinzipien, der Aufbau und die Umset- zung der aktuellen Version COBIT 2019 vorgestellt. Abschließend wird das… …Kon- zept in die bisher erarbeitete Konzeption der IT-Governance eingeordnet. 5.1 Grundlagen COBIT dient als Rahmenwerk der Orientierung für die… …Verantwortlichen im Unternehmen bei der Gestaltung eines IT-Governance-Systems. COBIT erhebt jedoch nicht den Anspruch, eine vollständige Grundlage für das… …Management der IT zu sein oder Hinweise auf die optimale Ausgestaltung einer IT-Strategie zu geben. Weder existiert eine allgemeingültige optimale… …IT-Governance noch eine optimale IT-Strategie; daher ist es das Ziel des Rahmenwerks, eine Vorge- hensweise bei der Entwicklung zu beschreiben. Wie schon in der…

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