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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Rückstellungsbilanzierung nach HGB und IFRS

  Eva Romatzeck Wandt

  …gegenüber Dritten, die dem Grunde nach bereits entstanden sind. Die Höhe der Verpflichtung und bzw. oder die Fälligkeit ist jedoch noch ungewiss.71 Der… …Konzernabschluss.72 Der Ausweis der Rückstellungen ist in den ergänzenden Vorschriften für Kapitalgesellschaften und sog. haftungsbe- schränkte… …nach IFRS sind vor allem im IAS 37 geregelt, der von weiteren Standards flankiert und ergänzt wird, wie z.B. Regelungen für Altersversorgungspläne nach… …werden, sind zu passivieren.74 Rückstellungen dürfen nur aufgelöst werden, soweit der Grund für die Rückstellung entfallen ist.75… …Abs. 2 Satz 2 HGB. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 48 Die Bewertung erfolgt grundsätzlich zum Erfüllungsbetrag, der nach ver- nünftiger… …beizulegen- den Zeitwert der Wertpapiere bewertet, sofern der Zeitwert den garantierten Mindestbetrag der Pensionszusagen übersteigt.77 Rückstellungen mit… …einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind mit dem laufzeitkongruenten Zinssatz abzuzinsen. Der anzuwendende Zinssatz wird von der Deutschen… …Bundesbank bekanntgegeben und stellt den durch- schnittlichen Marktzinssatz der letzten 7 Jahre dar.78 Für Pensionsrückstellun- gen kann aus… …Vereinfachungsgründen eine pauschale Restlaufzeit von 15 Jah- ren angenommen werden79, was streng genommen eine Durchbrechung des Grundsatzes der Einzelbewertung80… …darstellt. Rückstellungen werden auf der Passivseite der Bilanz ausgewiesen, jeweils gesondert in den Positionen Pensionsrückstellungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch internationale Compliance-Management-Systeme

  Leitung

  Prof. Dr. Peter Fissenewert

  …Implementierung, Umsetzung und Kommunikation zur „Chefsache“ ge- macht wird. Nur die kontinuierliche Selbstverpflichtung der Unternehmenslei- tung auf die… …Grundsätze von ISO 19600 74 Entscheidend ist, unmissverständlich klar zu stellen, dass die Beachtung der Grundwerte und des CMS unabwendbare Firmenpolitik… …ist und weder geduldet noch abweichendes Verhalten stillschweigend erwartet wird97. Eine gelebte Compliance-Struktur beginnt bereits mit der Idee… …, gefolgt von der Umsetzung. Die Geschäftsführung muss ein klares Bekenntnis „pro Compli- ance“ gegenüber dem Unternehmen abgeben (Tone from the Top), von dem… …auch sämtliche Stakeholder Kenntnis erlangen. Die Verantwortung für Compliance liegt bei der Geschäftsleitung. Die Compli- ance-Organisation stellt… …hierfür die Prozesse zur Verfügung. Um eine feste Ver- ankerung von Compliance im gesamten Unternehmen zu erreichen, spielt das klare Bekenntnis der… …Geschäftsleitung, der „Tone from the Top“, die entschei- dende Rolle. Von der Geschäftsleitung ist zu erwarten, dass sie diese Haltung auch in ihrem Handeln umsetzt… …, wird dies auch die zwingend notwendige Akzeptanz innerhalb der Belegschaft finden98. Die Mitarbeiter müssen davon überzeugt sein, dass Compliance… …es erforderlich, die Definition von Rol- len und Verantwortlichkeiten sowie der Aufbau- und Ablauforganisation vor- zunehmen. Hierfür sind… …entsprechende Ressourcen erforderlich, um die Wirk- samkeit zu gewährleisten100. Entsprechend definiert auch ISO 19600, dass der Vorstand und die Geschäfts-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Vortragsthemen in Stichpunkten

  Anja Chalupa, Maren Hunger, Alexandra Langusch, Eva Romatzeck Wandt

  …281 Vortragsthemen in Stichpunkten Im Folgenden werden einige Beispiele für Konzeptpapiere, wie sie regelmäßig in der Prüfung aussehen… …, dargestellt. Die Konzeptpapiere bestehen in der Re- gel aus der Gliederung und aus Aufzählungen, da die Vorbereitungszeit nicht viel mehr erlaubt. Die… …Blättern und somit „rhetorische Überschriften“ für den Zuhörer. Das Thema sollte wortwörtlich aus der Aufgabenstellung genannt werden. Hilfreich ist… …Vertrauensposition Vorträge in Stichpunkten 284 Möglichkeiten der Haftungsbeschränkung – Rechtsform – Einzelvereinbarung – Weitergabe von Berichten und… …Festlegung der relevanten Geschäftstätigkeiten – einheitliches Konsolidierungsmodell mit identischer Beherrschungsdefini- tion: – praktisch ausübbare Macht… …– variable Rückflüsse – Zusammenhang zwischen Macht und den variablen Rückflüssen. IFRS 11 – Vereinheitlichung der Bilanzierung bei allen an… …der Beteiligung, Risiken sowie Aus- wirkungen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage Ausblick – Umstellung für viele Konzerne – hohes Maß an… …Stichpunkten 287 3. Entwicklung der Corporate Governance Entstehung – Bedeutung des Begriffes Corporate Governance: gute Unternehmensfüh- rung –… …kodifiziert seit etwa 20 Jahren – Kodifizierung der Sorgfaltspflichten der Vorstände und Aufsichtsorgane, in Deutschland primär börsennotierte AG –… …Ausstrahlungswirkung auf GmbH-Geschäftsführer und weitere Formen der Unternehmensleitung Entwicklung in Deutschland – Deutscher Corporate Governance Kodex…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Outsourcing

  Alexandra Langusch

  …gewählt. Beginnen möchte ich mit der Erläuterung des Begriffs Outsourcing. Anschließend wer- de ich sowohl auf die Vorteile als auch auf die Nachteile des… …Outsourcings aus der Sicht des outsourcenden Unternehmens eingehen. Meinen Vortrag werde ich mit einem Fazit schließen. Der Begriff des Outsourcings ist… …die Zusammenfassung der englischen Be- griffe outside resource using und bedeutet ökonomisch die Abgabe von Unter- nehmensaufgaben und -strukturen an… …Informationsversorgung durch den externen Anbieter, bezog sich aber im Laufe der Zeit auf alle ausgelagerten Bereiche einer Wertschöpfungskette. Insgesamt geht der… …weniger genutzt als beim externen Outsourcing. Das unternehmensexterne Outsourcing hingegen bezeichnet die Vergabe der Leistungserbringung an Fremdfirmen… …Auslagerung einzelner Aufgaben innerhalb der Geschäftsprozesse an externe Dienstleister kann die Prozesskomplexität redu- ziert werden, ohne dass das… …erstellt werden. Ausgearbeitete Vorträge – BWL 278 Durch die neue Verteilung der Aufgaben werden interne Ressourcen – also auch… …steht dem Unternehmen bei der Wahl des Out- sourcingpartners das gesamte Angebotsspektrum des Markts zur Verfügung. Es bekommt Zugang zu… …kann zudem einen höheren Grad an Sicherheit hinsicht- lich einzelner Leistungen gewinnen. So wird das Risiko des Ausfalls der IT regelmäßig vom externen… …. Auch hierbei steht ihm der gesamte Markt zur Auswahl zur Verfügung. So kann die Anpas- sung an aktuelle Standards und Anforderungen auch für kleinere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Als Revisor unterwegs - damals und heute

  Hans-Jürgen Steuber, Fabienne Jaeger

  …Aufgabenspektrum gegenüber, dem sie Herr werden muss. Waren Auslandsreisen früher eher die Ausnahme, so steht es heute insbesondere für Konzernrevisio- nen an der… …lange nicht mehr Lebewohl zu sagen und abgeschnitten von der Außenwelt seine Arbeit zu machen. Egal auf welchem Kontinent man sich gerade befin- det… …und den Liebsten in der Heimat zu bleiben. Früher sah das ein wenig anders aus: Es gab noch keine Programme, mit denen man per Maus- klick seine… …Reise organisieren konnte. Jeder Schritt musste mühsam geplant werden. Bei Inlandsein- sätzen war Kreativität gefordert. Der Ausdruck „Verkehrsnetz“… …, eine lange Tradition hat. Schon 1836 wurde die Stellung des Revisors in einer Komödie des russischen Schriftstellers Ni- kolai Gogol mit dem Titel „Der… …Revisor“ eindrucks- voll beschrieben. Der Stadthauptmann bittet sei- ne Untergebenen für eine Bekanntgabe zu sich: „Meine Herren, ich habe Sie hergebeten… …bekannter Unregelmäßigkeiten in Form von einseitigen Be- günstigungen im Kreis der Führungsmannschaft nun „Ungemach“ drohte. Doch Gottlob, die Ge- schichte… …geht vermeintlich gut aus. Der angekün- digte Revisor entpuppt sich als Hochstapler. Aber oft hat jede auch noch so lustige Darstellung einen wahren… …wechselnden Bedingungen anpassen. Zum 50. Jahrgang der ZIR wollen wir neben den aktuellen Entwicklungen auch einen Blick in die Vergangenheit wagen. In diesem… …Artikel geben ein sehr erfahrener „Revisor vom alten Schlag“ und eine aktive „Revisorin der Next Generation“ einen Ausschnitt aus dem Leben eines Revisors…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Kernprozess 1: Revision des Verkaufsprozesses

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …5.8 Kernthesen 207 6 Kernprozess 1: Revision des Verkaufsprozesses Der Erfolg des Geschäftsmodells eines Unternehmens entscheidet sich im… …Verkaufs- prozess. Der Kunde fühlt sich emotional und sachlich von den Produkt- und Ser- viceeigenschaften angezogen: er möchte kaufen. Dazu unterschreibt er… …seine „Hausaufgaben“ gemacht hat und seine IT-Systeme den richtigen Datenstand widerspiegeln. Ist der Kunde zahlungsfähig und das Unternehmen zum… …Premiumkunden vom „Durchschnitts“-Kunden und geben Aufschluss über die Kaufwahrscheinlichkei- ten und die Margen, die erzielt werden können. Die Marge der… …Sonderpreisnachlässe nur für diesen Kunden und bei ihm feststellbare Retouren, Gutschriften und Reklamationen. Ein sog. Trackrecord der Erfahrungen des Kunden mit… …zu können. Die Konditionsprüfung kann ebenfalls IT-technisch durch Artikeldatenbanken unterstützt sein mit Hinweis auf Genehmigungsvorbehalte der… …Vorgesetzten, falls kalkulierte Margen nicht erreichbar scheinen. Nach Erteilung der Auftragsbestätigung sind die weiteren Informationen wie Wa-… …bisher von Big Data die Rede gewesen. In nachfolgender Grafik sind einige der Elemente angelistet, die für den gesamten Ver- kaufsprozess besonders… …Verkaufsprozess 6.1 Demand to Order: Prüfung von Auftragseingang und Auftragsbestätigung 209 Der Einfluss der Verkaufs-Prozessgestaltung auf das… …Auftrags- bestätigung Für den nächsten Schritt Kauf/Auftrag sind im Unterschied zum Prozess der Nach- frageerzeugung mit den Abschlusskriterien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Die Prüfung von Finanzanlagevermittlern

  Anja Chalupa

  …Vortrag wie folgt gegliedert. Nach einigen einführenden Erläuterungen werde ich mich mit der Prüfung im Einzelnen beschäftigen, wobei ich zunächst kurz… …GewO und sind prüfungspflichtig nach § 24 Abs. 1 der Finanzanlagevermittlungsverordnung – kurz Verordnung. Diese neue eigen- ständige… …Gegenstand der Prüfung ist die Einhaltung der sich aus den §§ 12 bis 23 FinVermV ergeben Pflichten des Gewerbetreibenden bei Vornahme er- laubnispflichtiger… …, Tz. 11. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 133 Die Prüfung nach § 24 FinVermV ist keine Vorbehaltsaufgabe,434 eine Teil- nahme an der… …fachlicher als auch in zeitlicher Hinsicht in der Wirt- schaftsprüferpraxis vorhanden sind.435 Im Rahmen der Prüfungsdurchführung hat sich der Prüfer… …zunächst einen Überblick über den Geschäftsbetrieb des Gewerbetreibenden einschließlich der Organisation der einzuhaltenden Pflichten aus der Verordnung… …und des hierfür eingerichteten internen Kontrollsystems436 zu verschaffen.437 Die Prüfungshandlungen im Einzelnen erfolgen zu den Vorschriften der… …Verordnung. Bei der Prüfung der Einhaltung der Informationspflichten werden neben den sog. statusbezogenen Informationspflichten438 – Gewerbetreibende… …haben den Anlegern vor der ersten Beratung in Schriftform allgemeine Daten wie Firma, Adresse und zuständige Gewerbeaufsicht vorzulegen – die erfolgte… …In- formation des Anlegers über Risiken, Kosten, Nebenkosten und Interessen- konflikte439 und die Einhaltung der Pflicht zur redlichen eindeutigen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Fraud-Risk-Management

  Birgit Galley

  …Methodik zur systematischen Risikoerkennung unter dem Blickwinkel der kriminalistischen Expertise und unter Einbindung der Unternehmensspezifika können… …tragfähiges Fraud-Risk-Management legen unternehmenseigene Ermittlungen den Charakter der situativen Erkenntnis- gewinnung nicht ab. Eine systematische… …beeinflussen. Der Lernprozess erfolgt dann nicht aus der Einzelerkenntnis, sondern aus dem analytischen Blick. Die rechtzeitige Auseinandersetzung mit… …Verbraucherschutz (a): § 93 Sorgfaltspflicht und Verantwortlichkeit der Vorstandsmitglieder, http://www.gesetze- im-internet.de/aktg/__93.html [29.08.2014]. 176… …Risikomanagementsystemen und zur Angemessenheit des implementierten Prozessdesigns der betrieblichen, gesetzlichen und aufsichts- rechtlichen Ordnungsvorgaben nach einem… …Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung muss durch den Aufsichtsrat zudem fachgerecht überprüft werden.181 Für Kapitalgesellschaften in den Rechtsformen… …einer GmbH gelten derarti- ge Vorschriften nach dem GmbHG in der Umschreibung des ordentlichen Kaufmanns182, was den Unternehmen den erforderlichen… …Spielraum der Aus- gestaltung überlässt. 3.3.2 Risikomanagement Das strategische Risikomanagement eines Unternehmens zeichnet sich durch ein geeignetes… …sind.183 Maßgeblich beeinflusst werden diese Maßnahmen von der vorgegebenen Risikokultur des Unternehmens und dem individuellen Risikoappetit der… …Unternehmensleitung. Der international anerkannte Standard zur Ausrichtung des Risikomana- gements im Rahmen des internen Kontrollsystems eines Unternehmens ist COSO…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Asset Liability Managements

  Prüfungsschwerpunkte zur Ablauforganisation

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Anforderungen: � Die Zielsetzung des ALM ist konsistent aus den Vorgaben der Risikostra- tegie abzuleiten. � Die Ziele des ALM sind klar zu definieren… …(Zielgrößen). � Je nach betriebener Versicherungssparte bedarf es – aufgrund der unter- schiedlichen versicherungstechnischen Verpflichtungen – der Festlegung… …unternehmensspezifischer Ziel- und Steuerungsgrößen. � Die Anlagegrundsätze des § 54 (1) VAG, die Regelungen der AnlV sowie die Anforderungen der entsprechenden… …diesem Kontext, neben den MaRisk (VA)9), als Vorgriff der BaFin zur Umsetzung des entstehenden Auf- 8) Es werden weiterhin die spezifischen ALM-Risiken… …wie das Zinsänderungsrisi- ko oder das Fremdwährungsrisiko im Rahmen der ersten Säule einbezogen. Zu- sätzlich werden auch in der zweiten Säule von… …Solvency II Risikomanagement- leitlinien für das ALM gefordert, die beispielsweise „eine Beschreibung der bewusst zugelassenen Inkongruenzen“ beim ALM… …sicherstellen sollen („Leitlini- en zum Governance-System“, EIOPA-CP- 13/08 DE, Leitlinie 22). Darüber hin- aus werden ALM-Risiken auch im Rahmen der durch alle… …Unternehmen durch- zuführenden „vorausschauenden Beurteilung der eigenen Risiken (basierend auf den ORSA-Grundsätzen)“ aller Voraussicht nach eine Rolle spielen… …(„Leitli- nien zur vorausschauenden Beurteilung der eigenen Risiken (basierend auf den ORSA-Grundsätzen)“, EIOPA-CP- 13/09 DE). 9) Rundschreiben R 9/2009… …(Ratingagenturen, Gläubigern, Retrozessionären) spezifische Anforderungen an das ALM-Ziel- system eines Versicherers gestellt werden. So fließen in der Regel diverse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision

  Prof. Dr. Volker H. Peem�ller, Joachim Kregel

  …9.1 Grundlagen der Produktion 247 9 Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision Ähnlich wie der Verkaufsprozess in Kapitel 6 sind die… …Prozesse Planen und Betreiben der Produktionsinfrastruktur von Unternehmen zu Unternehmen unterschiedlich gestaltet. Sie sind letztlich für die USP, also… …Thema OA interessant sein könnten. 9.1 Grundlagen der Produktion Zunächst sollen jedoch die Leistungserstellungsprozesse grob differenziert werden in… …(Dienst)-Leistungen/Gütern, – die mit Hilfe der Verfahrenstechnik entwickelt werden, die Ausgangsprodukte in mechanischer, chemischer oder biologischer Weise umwandelt, um… …zum Endpro- dukt zu gelangen; – die mit Hilfe der Fertigungstechnik entwickelt werden, die einzelne Werkstü- cke/Feste Körper mit Hilfe spezieller… …Bauinvestitionen im Vordergrund, bevor die Nutzung begonnen werden kann. Bei Banken, Versicherungen, der Medien und Werbeindustrie, Verlagen von Zeitun- gen… …digitali- sierten Dienstleistungen die Hauptvorleistungen vor Nutzungsbeginn. Der Hauptteil der jeweiligen USP liegt denn auch in der eingesetzten Software… …bzw. den Ideen zu den entsprechenden Algorithmen. Der hohe IT-Einsatz trifft auch auf die unternehmensnahen Dienstleister wie Unter- nehmensberater… …, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Werbefachleute, Ar- chitekturbüros und Projektentwickler zunehmend zu. Zwar liegt bei Ihnen der Haupt-… …noch denkbar, auf jeden Fall bei den international tätigen der jeweiligen Branche. 9 Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision 248…

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