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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Grundlagen der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …17 1. Grundlagen der Internen Revision 1.1 Einführung in die Grundlagen der Internen Revision Unter Corporate Governance werden die Regeln der… …Unterneh- mensführung, d. h. der Leitung und Überwachung eines Unter- nehmens verstanden.5 Als Instrument der Unternehmensführung unterstützt die In- terne… …Revision das Leitungsorgan bei der Überwachung der ein- gerichteten Geschäftsprozesse inklusive der implementierten Kon- trollen. Die Interne Revision ist… …damit ein wesentliches Element der Corporate Governance (vgl. Abb. 1). Sie prüft und berät im Auftrag des Leitungsorgans auf sämtlichen… …Unternehmensebenen. Die Einrichtung einer Internen Revision ermöglicht der Unter- nehmensführung, die aus ihrer Pflicht zur sorgfältigen Unterneh- mensleitung… …Governance: Deutscher Corporate Gover- nance Kodex in der Fassung vom 7. Februar 2017, S. 1, abrufbar unter. http://www… …. dcgk.de//files/dcgk/usercontent/de/download/kodex/170424_Kodex.pdf (zuletzt abgeru- fen am 28.07.2017). 18 Grundlagen der Internen Revision grund ihrer speziellen Ausrichtung und Fachkompetenz besonders… …geeignet ist.7 Insoweit die Überwachungsaufgabe nicht von spezialisierten Unternehmensfunktionen wie der Internen Revision übernom- men wird, muss die… ….: Th eoretische Fundierung der Internen Re- vision und ihre Integration in das System der Corporate Governance, in: Freidank, C.-C.; Peemöller, V. H… …. (Hrsg.): Kompendium der Internen Revision, Berlin 2011, S. 38. 8 Vgl. Amling, T.; Bantleon, U.: Interne Revision – Grundlagen, Normen und Tätig-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Förderkrediten für Wirtschaftsunternehmen durch die Kreditrevision

  Arno Kastner

  …Einsatz öffentlicher Fördermittel kommt im Rahmen der Unterneh- mensfinanzierung eine erhebliche Bedeutung zu. Sofern die Fördervorausset- zungen erfüllt… …sind, können im Rahmen der Existenzgründungsfinanzierung, Existenzfestigungsfinanzierung, der laufenden Unternehmensfinanzierung sowie der Intensiv-… …und Problemkreditfinanzierung je nach Fördervorausset- zungen EU-Mittel sowie Bundes- und Landesmittel im Rahmen der Unterneh- mensfinanzierung… …eingesetzt werden. Dabei werden im Rahmen von Kreditge- währungen seitens der Förderinstitute neben der Zurverfügungstellung finanzieller Mittel auch… …Bürgschaften und Rückbürgschaften übernommen, sofern die seitens des Kreditnehmers zur Verfügung stehenden Sicherungs- werte nicht ausreichen. Mit der… …die Ausgabe der Mittel überwiegend über Förderbanken und Hausbanken an die antragstellenden Unternehmen. Seitens der Hausbanken wird bezüglich des… …Einsatzes öffentlicher Förder- mittel oftmals die Frage aufgeworfen, ob die Inanspruchnahme der Fördermit- tel überhaupt sinnvoll ist, da die Beantragung und… …vergütet wird. Die Frage stellt sich besonders, wenn seitens der Hausbank bezüglich der anstehen- den Finanzierung festgestellt wird, dass seitens der… …Produktionsverfahrens. Während das eine Unternehmen im Rahmen der Finanzierung öf- fentliche Zuschüsse einsetzt, finanziert das andere Unternehmen die Neuentwicklung… …kostengünstiger angeboten werden, was in der Praxis zu einer höheren Nachfrage und zu besseren Unternehmensergebnissen führen wird. Nachfolgend werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Leistungsmessung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …271 6 Leistungsmessung in der Internen Revision 6.1 Vorbemerkungen „You cannot manage, what you cannot measure […] and what gets measured gets… …done!“1625 Diese Aussage von HOUSE/PRICE zeigt die Bedeutung der Messung allgemein: nur was ge- messen werden kann, lässt sich steuern und alleine anhand der… …Messung kann eine Umsetzung von Maßnahmen erreicht werden. Dies gilt auch für die Leistungsmessung in der Internen Revision. Nachdem im vorangegangenen… …Kapitel die Möglichkeiten der Kostenkalkulation der Internen Revision als Form der Effizienzbeurteilung beschrieben wurden, wird in den fol- genden… …Gliederungspunkten die Leistungsmessung in der Internen Revision als Möglichkeit des Benchmarking beschrieben. Dazu werden zunächst als mögliche Ansätze zur… …Leistungs- messung die Verwendung von Kennzahlen und Kennzahlensystemen sowie der Einsatz einer Balanced Scorecard oder weiterer exemplarischer Performance… …Measurement-Systeme aufge- zeigt.1626 Darauf aufbauend werden diese Konzeptionen auf die Interne Revision übertragen und hinsichtlich der zu beachtenden Besonderheiten… …Motivation der Kennzahlenbildung und Arten von Kennzahlen Kennzahlen bezeichnen in der Betriebswirtschaftslehre Zahlen, die „Informationen über be-… …entstehen meist, indem Ausgangsda- ten in Relation zueinander gesetzt und zu aussagekräftigen Größen verdichtet werden.1630 Durch die Komprimierung der… …Leistungsmessung in der Internen Revision 272 Grundsätzlich lassen sich zwei Arten von Kennzahlen – nämlich absolute und relative Kenn- zahlen – differenzieren.1633…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Wahrnehmung der Aufsichtsfunktion bei Privatbankiers und Banken in Familienbesitz

  Stephan Schüller

  …257 Stephan Schüller1 Die Wahrnehmung der Aufsichtsfunktion bei Privatbankiers und Banken in Familienbesitz Abstract… …Banken in Familienbesitz stellen eine kleine Gruppe innerhalb der deutschen Bankenlandschaft dar. Im Zuge der Finanzkrise und des zunehmen- den… …Vertrauensschwundes der Öffentlichkeit in Finanzinstitutionen sind sie jedoch in den Fokus der Betrachtung gerückt. Gründe hierfür sind die besonderen Cha-… …rakteristika dieser Banken. Vor allem die Haftungssituation und die vermeintliche Nachhaltigkeit in der Unternehmensführung, die diese Institute von… …Bankkonzernen unterscheidet, werden oft hervorgehoben. Auch bei der Ausgestaltung der Aufsichtsfunktion unterscheidet sich diese Ban- kengruppe üblicherweise… …von großen Bankaktiengesellschaften. Der Corporate Governance Kodex findet vor dem Hintergrund der Rechtsformwahl häufig keine Anwendung, weiterhin… …Mitwirkung von Frau Darina Schkolnik. Stephan Schüller 258 1. Historie und Charakteristika von Privatbanken Der Privatbankier (im weiteren Text auch… …. Schon damals vornehmlich als Personenge- sellschaften geführt, sind ihre Geschichten eng an die Person des Unternehmers bzw. der Unternehmerfamilie… …gebunden. Große Bankiersfamilien waren unter ande- rem die Medici und die Fugger. Im Zuge der Industrialisierung zeigte sich zunehmend ein steigender… …Finanzie- rungsbedarf und es entstanden die ersten Bankaktiengesellschaften. Nach der Kon- solidierung im deutschen Bankensystem und der Finanzkrise ab 2007…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Axel Becker Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 3.2 Inhalte der strategischen Kernaufgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 3.3 Risikoorientierter Prüfungsansatz… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 5.1.4 Prüfungsdurchführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 5.1.5 Management der einzelnen Prüfungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 5.1.6 Stammdaten der Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 5.1.7 Nachverfolgung (Follow-up)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 Literatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 1 Einleitung Von der… …Internen Revision werden von der Geschäftsleitung zunehmend professionelle Arbeit und Ergebnisse erwartet. Neben der erfolgreichen Umsetzung des… …risikoorientierten Prüfungsansatzes und der Prüfung/ Projektbegleitung in neuen Themenfeldern erwarten die Vorstände ten- denziell eine Effizienzsteigerung in der… …Internen Revision. Von der In- ternen Revision wird zudem erwartet, dass diese zukunftsorientiert aus- 324 Axel Becker gerichtet ist und spezifische… …Anforderungen an die eigene Organisation erfüllt.1 Nach der Finanz- und Wirtschaftskrise und dem damit verbundenen Er- gebnisdruck, rücken die nachgelagerten… …regulatorischen Erfor- dernisse als Ergebnis der Finanzkrise. Dies veranlasst diese, sich noch in- tensiver mit den eigenen Prozessen und ihrer effizienten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungsprüfung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …5 Grenzen der isolierten (einzelgesellschaftlichen) Überschuldungs- prüfung 5.1 Notwendigkeit der wirtschaftlichen Betrachtungsweise… …Wenngleich die Überschuldungsprüfung eines Konzernunternehmens prinzipiell auf einzelgesellschaftlicher Ebene zu vollziehen ist, kann die Betrachtung der… …wirtschaftli- chen Einheit des Konzerns unabdingbar sein. Diese Notwendigkeit ist insbesondere von der Integration des jeweiligen Konzernunternehmens – wie aus… …gebildet1862. Wie gezeigt wurde, ist wegen der Einstands- pflicht sowie der etwaigen Mobilisierung weiterer Konzernunternehmen die obligato- rische… …Einzelbetrachtung der zu untersuchenden Gesellschaft um eine multilaterale konzernweite Betrachtung zu erweitern1863. Im Ergebnis kommt im Vertragskonzern… …„praktisch nur der Fall der Doppelinsolvenz von Mutter und Tochter“1864 vor. Dies hat dann ebenfalls für die Eingliederung zu gelten, da das Mutterunternehmen… …vom Zeit- punkt der Eingliederung akzessorisch für sämtliche Alt- und Neuschulden der einge- gliederten Gesellschaft haftet sowie dort resultierende… …Konzernierung bzw. bei der (fakti- schen) Möglichkeit eines beherrschenden Einflusses1866 eine konzernweite Betrach- tung der einzelnen Gesellschaften vonnöten… …290 Abs. 1 Nr. 1 HGB rekurriert werden (vgl. hierzu Kap. 3.1.4.1). 1867 Vgl. Kap. 4.5.5; Kap. 4.4.3. 312 Grenzen der isolierten… …(weitestgehend) mög- lich, „solange die Vermögen der Tochtergesellschaften nicht beeinträchtigt werden bzw. solange die Beeinträchtigungen der Vermögen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managemententscheidungen unter Risiko

  Einführung: Betriebswirtschaftliche Aspekte der Entscheidungsvorbereitung von Managemententscheidungen: Risiko, Rating und Bewertung

  Risk Management Association e.V. (RMA)

  …17 1. Einführung: Betriebswirtschaftliche Aspekte der Entscheidungsvorberei- tung von Managemententscheidun- gen: Risiko, Rating und Bewertung… …1.1 Einleitung Der Erfolg eines Unternehmens hängt wesentlich von der Qualität unternehmeri- scher Entscheidungen ab, die der Vorstand bzw. die… …Geschäftsführung, oft im Zusam- menspiel mit dem Aufsichtsrat, trifft. Daher sind die betriebswirtschaftlichen Inst- rumente der Entscheidungsvorbereitung und die… …Qualität der Entscheidungsvorla- gen bei Vorstand und Aufsichtsrat – und insgesamt beim Management – kritische Erfolgsfaktoren. Der Einsatz adäquater… …betriebswirtschaftlicher Instrumente der Entscheidungsvorbereitung erfüllt auch rechtliche Anforderungen, z. B. der „Busi­ ness Judgement Rule“ (BJR) aus § 93 AktG… …Bewertungsverfahren, hilft also offenkundig, gut fundierte Entschei- dungsvorlagen zu erzeugen, die sämtlichen Anforderungen der BJR gerecht werden. Speziell sollte… …schon bei der Vorbereitung unternehmerischer Entscheidungen auch geprüft werden, ob durch die damit einhergehenden Risiken „bestandsgefährdende… …Unternehmens ins- gesamt – vor dem Hintergrund der nachfolgenden Erläuterungen kritisch zu reflek- tieren. Diese helfen dem gesamten Management, „gut fundierte“… …Entscheidungen unter Risiko zu treffen. Besonders zu beachten ist hier, dass niemand – kein Ent- scheider und kein Manager in der Entscheidungsvorbereitung – die… …von Vorständen oder von der Geschäftsführung, sind damit als Entscheidung unter Unsicherheit bzw. Entscheidung unter Risiko einzuordnen.2 Bei einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kreditderivate

  Kreditderivate als Gegenstand der Untersuchung

  Dr. Joachim Hauser

  …1 1 Kreditderivate als Gegenstand der Untersuchung 1.1 Historische Entwicklung des Marktes für Kreditderivate „Derivate sind das am… …schnellsten wachsende und sich verändernde Segment des mo- dernen Finanzwesens.“1 In den vergangenen zweieinhalb Jahrzehnten entwickelte sich der… …Derivatemarkt rasant: Nachdem zu Beginn überwiegend Derivate auf Rohstoffe und Aktien gehandelt wurden, fand im Laufe der Zeit eine Übertragung der erprobten… …Konzepte auf Zinsänderungsrisiken und Wechselkurse statt.2 Die Evolution der Derivate setzte sich zu Beginn der 90-er Jahre des letzten Jahrtau- sends… …fort: Kreditderivate entstanden.3 Erstmals wurde der Begriff des Kreditderivates öffentlich auf einer Konferenz der – damaligen – INTERNATIONAL SWAP… …DEALERS ASSOCIATION 1992 erwähnt; mit ihm wurden „exotische OTC-Derivate“, die Kreditri- siken transferieren, tituliert.4 Der Markt für Kreditderivate… …, standardisierten Dokumentation sowie der (aufsichts)rechtlichen Regulierung bestanden. Die Besorgnis der Banken6 über hohe Risikokonzentrationen in ihren… …Kreditportfolien und der damit verbundene Be- darf nach Absicherung und Risikotransfer entpuppten sich als Schlüsselfaktor für die Entwicklung des… …Kreditderivatemarktes.7 Das Bedürfnis einer aktiven Steuerung der Kreditportfoliorisiken wurde durch den zunehmenden Wettbewerbsdruck im Kreditge- schäft und den damit… …Vgl. DEUTSCHE BUNDESBANK (2006b), S. 55. 3 Zur Evolution des Kreditderivatemarktes siehe MENGLE, DAVID (2007), S. 8-13, der vier Phasen der Evolution…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  I. Die neuen Befugnisse der Prüfer

  Peter Eller

  …81 D. Die digitale Betriebsprüfung I. Die neuen Befugnisse der Prüfer 1. Gesetzliche Grundlagen 98Der Gesetzgeber hat die Aufbewahrungspflichten… …mit dem Ziel modifi- ziert, die Intensität und Effektivität der Außenprüfung zu steigern. Neuar- tig ist wie ausgeführt die Pflicht, die Verwertung der… …Daten zu ermögli- chen. In den letzten beiden Kapiteln wurde untersucht, inwieweit sich die Betriebe in der Aufbewahrung und Vorhaltung von gewissen Daten… …und Datenqualitäten auf neue Anforderungen einstellen müssen. Dabei standen stets die Befugnisse in der digitale Betriebsprüfung im Hintergrund, weil… …alle Erwägungen letztlich auf die zu ermöglichenden Eingriffe des Prüfers und auf zu verhindernde Beeinträchtigungen durch ihn abheben. Die Pflichten der… …Steuerbürger können de jure nicht weiter reichen als die Be- fugnisse des Prüfers in ihrem legitimen Ausmaß. Nunmehr wird aus der komplementären Perspektive… …eingehender unter- sucht, inwieweit der Prüfer in der digitalen Außenprüfung vorgehen darf und welche Mittel ihm dabei zu Gebote stehen. Die erweiterten… …Kontroll- befugnisse der Finanzämter sind sehr komprimiert in § 147 Abs. 6 AO sta- tuiert. Im Anschluss daran werden unter II. weitere Pflichten der… …Steuerbürger konkretisiert, die sich wiederum aus den Befugnissen während der Prüfung ergeben und die über die bislang geschilderten vorgelagerten Pflichten hin-… …ausgehen: Der Geprüfte muss zum Prüfungserfolg in einem gewissen noch stärkeren Ausmaß beitragen. 2. Die Reichweite der GDPdU 99Die neuen Befugnisse der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance kompakt

  Best Practice bei der Einführung eines Verhaltenskodex

  Dagmar Waldzus, Stefan Behringer

  …305 Best Practice bei der Einführung eines Verhaltenskodex von Dagmar Waldzus und Stefan Behringer 1 Einführung 1.1… …Verhaltensweisen für sämtliche Mitarbeiter verbindlich machen und gleichzeitig der Außenwelt ein bestimmtes Bild von dem Unternehmen und seiner Philosophie… …„Verhaltenskodex gegen Korruption“, „Compliance-Kodex“, „Verhaltensrichtlinien“ sind nur einige der gängigen Bezeichnungen. Nachfolgend soll für alle diese… …Regelwerke einheitlich der Begriff „Verhaltenskodex“ verwendet werden. Doch nicht nur Unternehmen sind bemüht, Verhaltensanweisungen zu definieren und zu… …erlassen, einen be- stimmten Umgang zwischen den Mitgliedern oder aber auch den Umgang der Mit- glieder mit Dritten verbindlich zu machen. Lediglich… …beispielhaft seien hier der Deutsche Franchise-Verband e.V.,518 der Zentralverband der deutschen Werbewirt- schaft519 und der Verband der Bahnindustrie in… …nach innen und nach außen mit ___________________ 518 Der Code of Ethics des DFV ist abrufbar unter http://www.franchiseverband.com. 519 Der… …Verhaltenskodex ist abrufbar unter http://www.zaw.de. 520 Der Code of Conduct des Verbandes der Bahnindustrie ist abrufbar unter http://www.bahnindustrie.info… …. Dagmar Waldzus / Stefan Behringer 306 unterschiedlich großer Klarheit, welche Verhaltensweisen der Mitglieder, deren Interessen sie vertreten… …, finden sich Verhaltenskodizes der vorgenannten Art außer- dem in der öffentlichen Verwaltung, hier mit einer starken Betonung der Zielset- zung, Korruption…

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