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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Mehrjährige Kapitalplanung nach den MaRisk auf Grundlage der Prudential Filter gemäß CRR

  …167 KARSTEN PAETZMANN Mehrjährige Kapitalplanung nach den MaRisk auf Grundlage der Prudential Filter gemäß CRR1 � 1 Einleitung… ….................................................................................................... 168 2 Mehrjähriger Kapitalplanungsprozess nach der 4. MaRisk-Novelle ......... 169 3 Ermittlung des regulatorischen Kapitals aus dem Konzernabschluss… …Prudential Filter nach den bisherigen Regelungen der KonÜV ............................................................ 174 4.1� Grundsätzliche Wirkung der… …................................................. 179� 5.2� Cash Flow Hedge (Artikel 33 Abs. 1 Buchst. a CRR) ..................... 179� 5.3� Bewertungseffekte aus Änderungen der eigenen Bonität… ….................................................................. 182� 6.1� Prudential Filter nach Basel III und Einführung von IFRS 9 ........... 182� 6.2� Folgerungen für das Vorgehen bei der mehrjährigen… …Bei diesem Beitrag handelt es sich um eine aktualisierte und modifizierte Version von Paetzmann 2013. K. Paetzmann 168 1 Einleitung Mit der… …Capital Requirements Regulation (CRR) und der Capital Requirement Directive (CRD IV) wurde 2013 der gesetzliche Rahmen für Basel III in der Euro- päischen… …Union geschaffen.2 Das CRR/CRD IV-Paket gilt seit dem 1. Januar 2014. Die CRR trifft unter anderem Festlegungen über die Qualität der aufsichtsrecht-… …reguliert wurden, in Deutschland über die Konzernabschlussüberleitungsverordnung (KonÜV). Ziel der Prudential Filter ist es, die mit der Anwendung der… …IFRS einher- gehende typische Volatilität des Konzerneigenkapitals, wesentlich aus der zeit- nahen Bewertung der Finanzinstrumente zum Fair Value…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Bewertung etablierter Qualitätssicherungs- und Qualitätsüberwachungsmaßnahmen in der Wirtschaftsprüfung

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …etablierter Qualitätssicherungs- und Qualitätsüberwachungsmaßnahmen in der Wirtschaftsprüfung Quality Control und Peer Review haben ihren Ursprung in der… …amerikanischen Wirtschaftsprüferpraxis. Der Peer Review wurde auch schon vor über 30 Jahren für die deutsche Praxis gefordert60 und zu Beginn des neuen… …Erlass, die Imple- mentierung und die Anwendung von Qualitätsstandards in Form von Qualitätssi- cherungsmaßnahmen als auch die Überwachung der Einhaltung… …dieser Qualitäts- standards bzw. der entsprechenden Qualitätssicherungsmaßnahmen. Abb. 2: Quality Control-System Quality Control-System -… …Qualitätssicherungs-System (QuS) Qualitätssicherungs- maßnahmen (QuM) Überwachung der Qualitätssicherungs- maßnahmen (ÜQuM) auftragsunabhängig (Aufbauorganisation)… …auftragsabhängig (Ablauforganisation) Nachschau Organisatorische Sicherungs- maßnahmen für Qualität Prüfung (=Revision) der Qualitäts- sicherungs- maßnahmen… …Kontrolle der Qualitäts- sicherungs- maßnahmen Quelle: Lück, Wolfgang: Quality Control. Maßnahmen zur Qualitätssicherung in der Wirtschafts-… …prüfer-Praxis. In: Der Betrieb 2000, S. 3. ___________________ 60 Vgl. Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer: Quality Control. Grundsätze zur Verbesserung der… …Wirtschaftsprüfung 34 Die bekannten, Aufsehen erregenden Bilanzskandale führten zu einer weltweiten Qualitätsoffensive des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer… …sowie zum Aufbau be- rufsfremder und vom Berufsstand unabhängiger Aufsichtsinstanzen.61 Die Ideen aus dem Berufsstand der Wirtschaftsprüfer haben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Korruptionscontrolling

  Korruptionscontrolling in der Unternehmenspraxis

  Dr. Jürgen Stierle, Dr. Helmut Siller

  …255 Wenn der Eigennutzen von Individuen nicht in produktive Tätigkeiten gelenkt wird, sondern sie zu Korruption animiert, dann liegt eine… …institutionelle Fehlentwicklung vor. (Vgl. Graeff, P./Grieger, J. (2012), S. 33) 9 Korruptionscontrolling in der Unternehmenspraxis 9.1 Überblick… …In diesem Kapitel werden vier Fälle aus dem Hellfeld der Praxis öffentlicher und privater Unternehmen geschildert, je zwei Fälle aus Deutschland und… …aus Öster- reich. Es handelt sich in allen Fällen um Primärerhebungen. Es geht um • Das Präventionskonzept der Emschergenossenschaft/Lippeverband… …(Pkt. 9.2) • Das Präventionskonzept der Stadt Osnabrück (Pkt. 9.3) aus Deutschland sowie um • Das Präventionskonzept der Stadt Wien (Pkt. 9.4) • Das… …Präventionskonzept der Telekom Austria Group (Pkt. 9.5) aus Österreich. Den vier Fällen ist – außer der weitestgehend einheitlichen Struktur der Analyse – gemein… …, dass sie nicht – wie beim ZKA in Kap. 4 – aufgrund von Gerichtsakten rekonstruiert wurden, sondern dass sie durch Interviews und der Analyse anderer… …Dokumente empirisch erhoben wurden. 9.2 Das Präventionskonzept der Emschergenossenschaft/Lippeverband796 9.2.1 Organisation und Aufgaben Bei der… …Emschergenossenschaft und dem Lippeverband handelt es sich um Was- serverbände in der Rechtsform einer Körperschaft öffentlichen Rechts in Deutsch- ___________________… …796 Vgl. Stierle, J. (2008), S. 169–179. 9 Korruptionscontrolling in der Unternehmenspraxis 256 land, die durch ihre Mitglieder – Städte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Revision der Kreditrisikosteuerung

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …67 II. Revision der Kreditrisikosteuerung Einleitung Die Steuerung der Risiken aus dem klassischen Kreditgeschäft zählt zu den Kernkompetenzen… …eines Kreditinstituts im Rahmen der Gesamtbanksteue- rung. Die Identifizierung des Kreditrisikos und damit u.a. des Ausfallrisikos ist eine der… …wesentlichen Voraussetzungen für ein funktionstüchtiges Kre- ditinstitut. Spätestens mit der Asienkrise oder der Krise im Immobilienge- schäft in den neuen… …Bundesländern haben etliche Institute die schmerzhafte Erfahrung gemacht, dass ein wesentlicher Teil der hierdurch verursachten Kosten auch auf die unzureichende… …Allokation der Eigenmittel durch die sich immer schnel- ler verändernden Wettbewerbsbedingungen (bspw. Konzentrationsprozesse) sowie die Veränderungen durch… …Anforderungen an die Kreditrisikosteue- rung stellen. Insbesondere die letztgenannten Sachverhalte werden nach derzeitigem Wissensstand, unabhängig von der Größe… …der Institute, eine qualitativ hochwertige Kreditrisikosteuerung bedingen. Ziel eines jeden Kreditinstituts muss es daher sein, unter Berücksichtigung… …der gesetzlichen Anforderungen, Modelle zu entwickeln, mit denen die Kreditrisiken trans- parent dargestellt sowie effizient gesteuert werden können… …. Aus der großen Bedeutung der Kreditrisikosteuerung heraus folgt, dass die Kreditrisikosteuerung sowie die hiermit verbundenen Prozesse ebenfalls… …Prüfungsgebiete der internen Revision sein müssen. Für die einzelne Bank und im Sinne dieses Beitrages für die internen Re- vision, ist es daher von grundlegender…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance. Problembereiche und Spannungsfelder aus theoretischer und normativer

  Remmer Sassen, Olaf Schnier

  …Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance. Problembereiche und Spannungsfelder aus theoretischer und… …normativer Perspektive Remmer Sassen Olaf Schnier Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance 235… …........................................................................................ 239 2 Ziele und Funktionen der Managementvergütung ................................... 240 3 Praxis der Vorstandsvergütung in Deutschland… …....................................... 242 4 Theoretischer Bezugsrahmen der Vorstandsvergütung ........................... 243 5 Normative Anforderungen an Vergütungssysteme… ….................................. 247 6 Problembereiche und Spannungsfelder im Hinblick auf die Operationalisierbarkeit der normativen Anforderungen .......................... 250… ….............................................................................................. 257 Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der Corporate Governance 237 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Anforderungen an ein… …Managementanreizsystem .......................... 241 Abb. 2: Entwicklung der durchschnittlichen Vorstandsvergütung 2006– 2010 in Tausend Euro… …..................................................................... 243 Abb. 3: Doppelstöckiges Principal Agent Modell im dualistischen System der Unternehmensverfassung… …mit Auswirkungen auf die Vorstandsvergütung ................................... 247 Die Vorstandsvergütung als Steuerungsinstrument der… …Corporate Governance 239 1 Problemstellung In jüngerer Zeit ist die Entlohnung von Vorständen als Instrument der Corporate Governance 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …3 Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen Die Anforderungen an die Arbeit der… …. Die folgenden Veränderungen in den Aufgaben und in der Zielsetzung der Internen Revision tragen dazu bei, daß die In- terne Revision den Anforderungen… …, die an sie gestellt werden, gerecht werden kann: (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revi- sion von einer vergangenheitsorientierten… …Prüfung zu einer gegenwarts- und zukunftsorientierten Prüfung und Bera- tung. (2) Zunahme der Beratungsleistungen im Aufgabenkomplex der Internen… …Revision. (3) Weitere Professionalisierung des Berufsstandes der Inter- nen Revisoren. (4) Stärkere Zusammenarbeit der Internen Revision mit den… …Aufsichtsorganen des Unternehmens (Aufsichtsrat, Verwal- tungsrat, Beirat). (5) Stärkere Zusammenarbeit der Internen Revision mit dem Abschlußprüfer. 39… …ESV_Satz-IIR-SR1.indd 16 6/22/2009 2:00:39 PM Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision 17 (6) Stärkere Zusammenarbeit der Internen… …Revision mit dem Controlling. (7) Verbesserung des Images der Internen Revision in den Un- ternehmen. ESV_Satz-IIR-SR1.indd 17 6/22/2009 2:00:39 PM… …18 Die Zukunft der Internen Revision (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revision von einer vergangenheitsorientierten Prü- fung zu… …einer gegenwarts- und zukunftsorientierten Prüfung und Beratung. Die Aufgaben der Internen Revision haben sich stän- dig an die Bedürfnisse der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung des GmbH-Geschäftsführers für Steuerschulden der GmbH

  Vermeidung der Haftung in der Krise und der Insolvenz der GmbH

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …313 D. Vermeidung der Haftung in der Krise und der Insolvenz der GmbH Von 39.320 Unternehmensinsolvenzen im Jahr 2003 in Deutschland entfielen auf… …die Rechtsform der GmbHs insgesamt 20.034. In 2009 wurden insgesamt 32.697 Unternehmensinsolvenzen registriert. Davon entfielen auf GmbHs 13.105… …Insolvenzen. Das zeigt auch deutlich die mit der GmbH verbundenen Haftungsrisiken auf. -5 0 5 10 15 20 25 Chile Slowakei China Singapur Hongkong Bulgarien… …. Vermeidung der Haftung in der Krise und der Insolvenz der GmbH Abb.1: Globaler Insolvenzindex steigt 315 D.Vermeidung der Haftung in der Krise und der… …Insolvenz der GmbH Abb.2: Trend: Zahl der eröffneten Regelinsolvenzverfahren sinkt In so lv e n z v e rf a h re n ( U n te rn e h m e n ): D… …a ti s) , 2 0 2 0 | S ta n d : 1 1 .0 5 .2 0 2 0 /1 0 :4 9 :5 3 Anzahl Ja h r 316 D. Vermeidung der Haftung in der Krise und der… …Insolvenz der GmbH Abb.3: GmbH-Insolvenzen 2009 bis 2019 317 D.Vermeidung der Haftung in der Krise und der Insolvenz der GmbH 1 MAH… …GmbH-Recht/Schluck-Amend, §23 Rz. 1. Trotz der im Betrachtungszeitraum 2009 bis 2019 rückläufigen GmbH-Insol- venzen ist der durch Krise und Insolvenz einer GmbH… …GmbH-Insolvenzen etwasmehr als ⅓ der InsolvenzverfahrenmangelsMasse abgewiesenwurden. Durch die Corona-Krise und dem damit einhergehenden Shutdown geraten… …Hunderttausende Unternehmen stark in Bedrängnis. Jedoch ist im April 2020 die Zahl der Unternehmensinsolvenzen im Vorjahresvergleich um 13,4% zu- 318 D…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Buchführung in der kommunalen Doppik

  Dr. Jörg Henkes

  …Die kommunale Doppik 87 3.3 Buchführung in der kommunalen Doppik 3.3.1 Konten- und Produktrahmen als Haushaltsstellenersatz 3.3.1.1 Kommunaler… …Kontenrahmen Zur Darstellung der Einnahme- und Ausgabearten nach Verwendungs- und Herkunftsberei- chen erfolgte in der Kameralistik eine Unterteilung in… …Haushaltsstellen als Kombination aus den jeweils dreistelli- gen Gliederungs- und Gruppierungsziffern.778 Die Funktion der Gruppierung übernimmt in der Doppik der… …kommunale Kontenrahmen bzw. der auf dieser Grundlage zu erarbeitende Kontenplan.779 Anstelle einer Gliederung in Einzelpläne, Abschnitte und Unterabschnitte… …dann aus der Kombination von Produktziffern und Kontennummer.780 Der Buchführung ist der vom Innenministerium bekannt gegebene Kontenrahmen zugrunde… …(Handreichung 2006), S. 275 ff.; INNENMINISTERIUM NORDRHEIN- WESTFALEN (Muster 2005), Ziffer 1.5.2. 88 Buchführung in der kommunalen Doppik für Erträge und… …Aufwendungen und je eine Kontenklasse für Ein- und Auszahlungen), Kon- tenklasse 8 dient den Abschlussbuchungen783 und Kontenklasse 9 ist der Kosten- und Leis-… …Die Ausge- staltung der KLR ist von jeder Kommune selbst festzulegen Abbildung 22: NKF-Kontenrahmen785 Besonders hervorzuheben ist die… …Integration von Ein- und Auszahlungskonten in den doppi- schen Buchungsverbund, wodurch die Voraussetzung für eine direkt-originäre Ermittlung der… …(Stammdaten), Index 1692938. 785 Vgl. INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Muster 2005), Anlage 16. 786 Vgl. zu den Methoden zur Erstellung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Prüfungsfelder bei den Marketingaktivitäten zur Produkteinführung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Gewerbe häufig technische Fragestellungen im Vordergrund. Projektmanagement in der Ent- wicklung, Simultaneous Engineering, Lieferantenintegration… …, Anlaufma- nagement etc. sind Beleg einer eher entwicklungs- und fertigungslastigen Sichtweise. Der Fokus liegt dabei traditionell auf der Verfolgung von… …Reife- grad, Kosten und Terminen. Bei allen technischen Fragestellungen kommt aber gerade bei der Produkteinführung dem Marketing und Vertrieb eine gro- ße… …Bedeutung zu. Dazu ist es wichtig, dass Marketing und Vertrieb bereits in der Produktdefinitionsphase eingebunden werden. Eine falsche Marktein- schätzung… …. Hier kommt der Einbindung des Vertriebs bei der Definition von Dienstleistungsangeboten ebenfalls eine zentrale Rolle zu. Hierzu reicht es nicht aus… …, den Übergang von der Entwicklungs- in die Seri- enverantwortung im Rahmen des Anlaufmanagements zu steuern. In glei- Beim Produktanlauf stehen häufig… …: Produktanlauf Quelle: eigene Darstellung Prüfungsfelder bei den Marketingaktivitäten zur Produkteinführung 102 chem Maße ist der Übergang von der… …Entwicklungs- in die Marktphase zu ma- nagen. Dazu ist eine Synchronisierung der Markteinführungsaktivitäten mit dem Produktentstehungs- und Anlaufprozess… …und gesteuert werden kann. Der Fokus der Internen Revision sollte daher nicht nur auf den Kernaktivitäten, sondern auch auf der Betrachtung kritischer… …Felder im Supportprozess lie- gen. Der nachfolgende Leitfaden zu Marketingaktivitäten bei der Produkteinfüh- rung zeigt grundsätzliche Fragestellungen auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement in Supply Chains

  Bewertung einer risikomindernden Versorgungskettenverzweigung

  Stefan Mirschel, Roland Rollberg

  …Versorgungskettengestaltung („Supply Chain Management“) ist die inte- grierte Analyse, Planung und Steuerung der Geschäftsprozesse von rechtlich und wirtschaftlich… …selbstständigen Unternehmen zu verstehen, die ihre Aktivitäten auf bestimmte Glieder der Wertschöpfungskette konzentrieren und entlang dieser an der Entwicklung… …sogenanntes „fokales Unternehmen“2 sämtliche Aktivitäten aller Wert- schöpfungspartner integriert, als handele es sich bei der betrachteten Versorgungs- kette… …um einen riesigen, mehrstufigen Produktionsbetrieb. In der Wirklichkeit wer- den sich die Planungsbemühungen des fokalen Unternehmens indes auf die… …Entwicklung, Produktion und Verwertung nur der gemeinsamen Kettenprodukte konzentrieren.3 Unter Berücksichtigung der relevanten Absatz- und kettenweiten… …Kapazitätsrestriktionen legt das fokale Unternehmen dann bspw. in der kurzfristi- gen Produktionsplanung fest, wie viele Mengeneinheiten der einzelnen Kettenpro- dukte… …hergestellt werden sollen, bevor es den übrigen Wertschöpfungspartnern die korrespondierenden Kettenzwischenproduktmengen vorgibt. Eine Befolgung der… …kurzfristigen Vorgaben des fokalen Unternehmens steht dabei nicht im Wider- spruch zum partnerschaftlichen Miteinander der Kettenglieder, sondern ist Be-… …standteil der Kooperation, die einer koordinierenden Instanz bedarf.4 In unverzweigten Versorgungsketten führen unerwartete Lieferprobleme eines… …die ursprüngliche Kette der A-Unternehmen flankiert. Dem Vorteil ei- nes Ausgleichs unerwarteter Versorgungsschwankungen stehen allerdings auch…

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