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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Zukunftsorientierte Analysesoftware: Anforderungen und Parameter

  Prof. Dr. Georg Herde

  …soll eine Diskus- sion in Gang gesetzt werden, die im Ergebnis den prüfenden Berufen Entschei- dungshilfen für die Auswahl von Analysesoftware an die… …. Firmenzusammenbrüche und Bankenkrise lassen nicht nur die Gremien in der EU 122 aufhorchen und fordern Maßnahmen ein, die für Besse- rung sorgen können. In dieser… …breitere Diskussion, welche Analysesoftware für den prüfenden Beruf mehr oder weniger geeignet ist, hat bisher aber noch nicht stattgefunden. Der PH… …, Broschüre von wp.net e.V. - Der Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung, 2011, München. 124 Vgl. IDW PH 9.330.3 hier RN 2 und 5. 125 Vgl… …und der Zu- und Verkauf von Unternehmensteilen sorgt für einen stetigen Wechsel in den Systemlandschaften. Zukunftsorientierte Analysesoftware… …. schlechtes Laufzeitverhalten des Systems durch Massendatenanalyse) beeinträchtigt sein 127 . Dies gilt auch für die Extraktion von Massendaten aus den… …, ist u.E. kein geeigneter Maßstab für die Auswahl von Analysesoftware. Auch können Systementscheidungen anderer Organisationen nicht ohne weiteres… …als Auswahlkriterium für die eigene Auswahl einer Prüfungssoftware herangezogen werden. So wird häufig gerne auf die Systementscheidungen großer… …Datenmanagement besitzen. Große Da- tenmengen müssen nicht nur performant verarbeitet werden können, sondern sie sollten für eine anschließende Lagerung… …sei, die riesigen Datenbestände der Mandanten zu archivieren und für eine be- stimmte Zeit vorzuhalten. Dies ginge aus datenschutzrechtlichen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz

  Dr. Lukas Kuhn

  …die Risk-Map for Risk-Phases ein nützliches Tool für das Risikoreporting im Rahmen der Risikokommunikation. Demnach handelt es sich bei der Risk-Map… …for Risk-Phases um eine relevante Entscheidungshilfe für das Management, die sich für den Einsatz innerhalb eines Risikofrühaufklä- rungssystems… …141 Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz Dr. Lukas Kuhn 143 1 Einleitung In den… …unter- schätzt. Es fehlt vielfach die erforderliche enge Verzahnung zwischen den Kommunikationsverantwortlichen und den Verantwortlichen für die Gesamt-… …Risikophasenmodell der Fokus auf den für wesentliche Risiken maß- geblichen Risikomanagementprozess gelegt. Das Risikophasenkonzept (Risk- Phases-Concept) beinhaltet… …GESAMTBANKSTEUERUNG Risikopolitik M Risikoidentifikation N Risikoquantifizierung O Risikosteuerung P Risikoüberwachung RRisikokommunikation S Checkliste für Phase… …N Checkliste für Phase S Checkliste für Phase O Checkliste für Phase R Checkliste für Phase P Checkliste für Phase M Scoringsystem… …Risikophasenindikatoren für Frühaufklärungssystem Modellvalidierung Q Checkliste für Phase Q KapitalallokationErtrags-/Risikoprognose Risikotragfähigkeit… …Risikophasenmodell wurde von Kuhn für operationelle Risiken komplett umgesetzt. Dagegen hat Biernat das Kuhn'sche Risikophasenmodell zur Optimierung des Liquiditäts-… …, E-Mails und anderen unterschiedlichen Berichtsarten. Im Rahmen der Kommunikation ist zu regeln, ob und für wen die Informationen Bring- oder Holschulden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Rechtsformabhängige Aufstellungspflichten für Unternehmen

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …14 Theile Kapitel 3 Rechtsformabhängige Aufstellungspflichten für Unternehmen Inhaltsübersicht A. Einzelkaufleute und… …für kleine Einzelkaufleute . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 3.3… …Aufstellungspflichten für Unternehmen Theile 15 A. Einzelkaufleute und Personenhandelsgesellschaften 1. Managementzusammenfassung 1– Grundsätzlich sind alle Kaufleute… …verzichten. In diesem Fall erstellen sie für steuerliche Zwecke eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung. – Im Übrigen besteht der Jahresabschluss von… ……“ (§ 238 Abs. 1 Satz 1 HGB), und jeder Kaufmann hat für den Schluss eines jeden Geschäftsjahres ein Inventar (§ 240 HGB) und einen Jahres- abschluss… …(§ 242 Abs. 1 bis 3 HGB) zu erstellen. Für die Bilanzierung ist damit die Frage zentral: Wer ist Kaufmann? 4Der Betreiber eines gewerblichen… …Abgrenzungsmerkmal für die Kaufmannseigenschaft für Gewerbetreibende. In aller Regel bedürfen gewerb- liche Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 500.000 EUR… …kaufmännischen Geschäfts- betriebs für Umsätze zwischen 100.000 und 500.000 EUR; hier kommt es auf das Gesamtbild des Unternehmens an (Zahl der Beschäftigten… …, Auslandsbezug, An- zahl der Geschäftsvorfälle mit unterschiedlichen Kunden/Lieferanten usw.).3 An- dererseits ist gerade für diese Gruppe gewerblicher Unternehmen… …Handelsregister optieren, § 2 HGB. Dasselbe gilt für den Land- und Forstwirt, § 3 Abs. 2 und 3 HGB. In beiden Fällen besteht dann Rech- nungslegungspflicht nach §§…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

  Thorsten Wesch

  …nach § 253 Abs. 5 HGB ein Wertaufholungsgebot, wenn der Grund für eine frühere Bewertung zum niedrigeren beizulegenden Wert weggefallen ist. II… …begründet (d.h. im Re- gelfall: entstanden) sind. Ein Anspruch ist begründet, wenn alle erforderlichen Merkmale für den Anspruch erfüllt sind. Der Zeitpunkt… …von Umsatz und For- derung an der tatsächlichen Ausgestaltung des Gefahrenübergangs auf den Käufer, folgt sozusagen grundsätzlich der Frage des… …der Vergangenheit ist hier eine an- gemessene Rückstellung für Rückläufer zu bilden. – Im Zusammenhang mit Werk- oder Werklieferungsverträgen entsteht… …ausfällt und hiermit auch in Zukunft zu rechnen ist, muss hier- für Vorsorge im Wege einer Pauschalwertberichtigung (PWB) getroffen wer- den. Die Bemessung… …Abschlussstichtag umzurechnen sind. Hiermit wurden für alle Vermögensgegenstände mit einer Restlaufzeit unter einem Jahr im Ergebnis das Realisations-, das… …, dies gilt nicht für die Skonto- und Provisi- onsgewährung, für welche die obigen Ausführungen zu den Wertberichtigungen einschlägig sind; denn Skonti… …auf § 290 HGB Bezug zu nehmen und nicht auf § 15 AktG. II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 222 Wesch 4.2 Besonderheiten 17 Maßgebend für… …an Personengesellschaften hat eine phasengleiche Gewinnvereinnahmung aufgrund der handelsrechtlichen Regelungen z. B. für Kommandit- bzw. of- fene… …wirtschaftlicher Art, die für die Beur- teilung der Finanzlage des Unternehmens notwendig sind. Somit müssen auch alle Forderungen gegen verbundene Unternehmen in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA)

  Hermann Schulte-Mattler, Karl Dürselen

  …sowie Lehrbeauftragter für Finanz- und Bankwirtschaft an mehreren Universitäten und der FH Dortmund. Dritte Novelle der Mindestanforderungen an… …MaRisk stellen Konkretisierungen von Vorgaben der Aufsichtssäule II der Baseler Eigenkapitalvereinbarung dar („Basel II“). Der Baseler Ausschuss für… …Verlustrisiken und die damit verbundene Weiterentwick- lung von Risikofrühwarnindikatoren. Die Kreditinstitute können für die Erfassung der Risiken aus den drei… …einsetzen. Als Anreiz für den Einsatz und die Weiterentwick- lung bankinterner Risikomessmethoden dienen Erleichterungen bei den Mindestka-… …___________________ 1 Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (2010a, 2010b). 2 Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (2009a… …, 2009b), Schulte-Mattler, Dürse- len (2009), und Dürselen, Schulte-Mattler (2009). 3 Eine Ausnahme besteht für die Vorschriften zum Liquiditätspuffer… …für kapitalmarktorientierte Institute. Diese sind sofort umzusetzen, das heißt, mit dem Aufbau des geforderten Liquidi- tätspuffers war unmittelbar… …nach der Veröffentlichung zu beginnen. 4 Vgl. Beyer, Wohlert (2010), S. 1. 5 Vgl. Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2004); Deutsche Bundesbank… …(2004); Schulte- Mattler, Manns (2005), Hofmann, Pluto (2005); Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2006). 6 Das Basel-II-Rahmenwerk aus dem Jahre… …2004 wurde im Juli 2006 um spezifische Aspekte des Handelsbuches ergänzt (vgl. Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2006)). Im Zuge der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Diskussionsinhalte der 9. Hamburger Auditing Conference vom 28./29.9.2011

  Patrick Velte, Stefan C. Weber

  …___________________ ∗ Modifizierte Erstveröffentlichung in: Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientier- te Rechnungslegung, 13. Jahrgang (2012), S… …der Finanzkrise. Hieran schloss sich der Kurzvortrag „Die Bedeutung von Familienunternehmen für den Standort Deutschland von Dr. Peter Bartels an… …auf die handelsrechtliche Rechnungslegung und ihre Prüfung". Hierbei ging der Referent auf – die künftigen Vorschläge für eine Reform der… …. Zunächst wurde auf die Zielsetzung der EU-Kommission in ihrer Mitteilung vom 27.10.2010 hingewiesen, die Rechnungslegungsvorschriften für kleine und mittel-… …ständische Unternehmen (KMU) zu reduzieren. Als mögliche Elemente der EU- Richtlinienreform erörterte Blöink – die Reduzierung der Wahlrechte für die… …ebenfalls die potenzielle Übernahme der International Finan- cial Reporting Standards for Small and Medium sized Entities (IFRS for SME) i.R. der… …EU-Kommission diskutierte der Referent den Vorschlag für eine sog. „Micro“-Richtlinie aus dem Jahre 2009, der ein Befreiungswahlrecht für Kleinstunternehmen… …zum Thema „Das Grünbuch der EU-Kommission. Diskussionsgrundlage für Reformen“. Hierbei ging die Referentin schwerpunktmäßig auf die Unabhängigkeit des… …Rotationspflicht nach der Achten EG-Richtlinie treten. Daneben wird über eine mögliche Trennung von Bera- tungs- und Prüfungsleistungen des Abschlussprüfers (für… …zur Informationsabstufung, – ein genereller Verzicht auf Empfehlungen für die Lageberichterstattung sowie – eine Pflicht für kapitalmarktorientierte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Informationsversorgung des Aufsichtsrats

  Patrick C. Leyens

  …formationsordnung empfohlen, die als Geschäftsordnung i.S.v. § 77 Abs. 2 Satz 1 AktG für den Vorstand von diesem verpflichtend einzuhalten ist. 11 Im… …Möglichkeiten zum Ausbau der Informationsgrundlage für die mitunternehmerische Überwachung durch den Aufsichtsrat nach seinem heute übli- chen… …in für die Unternehmung be- deutende Entscheidungen ein und führt zu einer weiteren, wenn auch bloß punktu- ellen Verzahnung der Leitungs- mit der… …Streit um die Zulässigkeit eines Zustim- mungsvorbehalts für die Unternehmensplanung verwiesen. Die Argumente für die Zulässigkeit eines solchen… …Zustimmung stellen soll. 15 Insgesamt steht die Information durch den Vorstand für eine enge Zusammen- arbeit der Organe, ermöglicht die Teilhabe des… …Aufsichtsrats an der Leitungsaufga- be und schafft die Grundlage für den auch zukunftsgerichteten Einsatz seines Überwachungsinstrumentariums. Über lange Zeit… …prüfer zahlreiche Einsichten zur Geschäftsführung durch den Vorstand und macht Beobachtungen, die für die Überwachung durch den Aufsichtsrat von kaum zu… …un- terschätzender Bedeutung sein können. Hieraus erklärt sich die heute anerkannte Doppelrolle des Abschlussprüfers für die Corporate Governance… …: Nach außen ist sein Testat Beleg ordnungsgemäßer Rechnungslegung, nach innen steht sein Prü- fungsbericht für die Funktion als Informationsgehilfe des… …Berichtspflicht auf Beobach- tungen, die zwar nicht für die Erteilung des Bestätigungsvermerks, wohl aber für die Überwachung durch den Aufsichtsrat relevant…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Aufbau einer Compliance-Organisation in einer Bad Bank in Form einer AidA

  Dr. Richard Reimer

  …für die Compliance-Organisation der Abwicklungs- anstalten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386 5. Aufbauorganisation für die Compliance in Abwicklungsanstalten . . . . . . . . . . . 389 5.1 Grundzüge der Compliance-Organisation… …Tätigkeit der Kreditinstitute FMSA Bundesanstalt für Finanzmarktstabilisierung FMStFG Finanzmarktstabilisierungsfondsgesetz GwG Geldwäschegesetz KWG… …Kreditwesengesetz MiFID Richtlinie 2004/39/EG vom 21. April 2004 über Märkte für Finanzinstru- mente Risikovermögen Risikopositionen und nichtstrategienotwendige… …Wertpapierportfolien – Finanzmarktkrise – Restrukturierungsrecht – EU framework for Bank Recovery and Resolution – Asset separation tool 1.2 Gesetzlicher Rahmen… …Kreditinstituten, Finanz- 1 Vgl. Thomas Welter: Die Bedeutung einer Bad Bank für Kreditinstitute, GRIN Verlag, 2007, S. 72 ff. 2 Hierzu ausführlich Karpenstein, ZBB… …Vgl. DG Internal Market and Services Working Document, Technical Details of a possible EU frame- work for Bank Recovery and Resolution, S. 51 ff.; der… …Risikopositionen ferner die Mög- lichkeit eröffnet, nicht-strategienotwendige Geschäftsbereiche auf in der Rechts- form einer jeweils für das Institut errichteten… …nichtstrategienotwendigen Ge- schäftsbereiche (Risikovermögen) liegt dabei nicht in der Verantwortung der Bundes anstalt für Finanzmarktstabilisierung (FMSA), sondern der… …Vorschriften für Abwicklungsanstalten im Bereich der Wertpapier- Compliance sind: – §§ 3a, 8a FMStFG – §§ 9, 10 WpHG – §§ 14, 20a, 30h und 30j WpHG – §…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Klimaschutzregime: Einfallstor für Korruption und Missbrauch?

  Prof. Dr. Andreas Falke

  …47 Klimaschutzregime: Einfallstor für Korruption und Missbrauch? Prof. Dr. Andreas Falke 1. Einleitung Die Debatte um ein internationales… …. Siehe Financial Times, China injects vigour into debate on emissions. 17. Mai 2012, S. 6. Klimaschutzregime: Einfallstor für Korruption und… …freiwillige Verpflichtungen, nicht dagegen zentral aufge- gebene Reduzierungsvorgaben (top-down approach), sowie die Möglichkeit für ambitioniertere Akteure… …wie die EU, weitergehende Verpflichtungen einzugehen. Zusagen für die Unterstützung der Entwicklungsländer wurden zwar gegeben, de- ___________________… …: 261-276). Klimaschutzregime: Einfallstor für Korruption und Missbrauch? 49 ren Realisierung muss angesichts der Finanz- und Fiskalkrise der meisten… …differenziert und genau die für die jeweiligen Prozesse geltenden Kriterien anzuwenden sind. Die Diskussion um diese Frage hat die zentrale Rolle eines stabilen… …Handlungslogik und der materiellen Anreize, die sie bie- ten, durchaus anfällig sind für Korruption, Missbrauch und Manipulation (Amnesty International 2011). Der… …für den Erfolg von Klimaschutzpolitik wie die grundsätzliche Bereitschaft zur Mitwirkung aller relevanten Akteure und Staaten. Die systemim- manenten… …Erfassungssysteme für Emissionen eine besondere Rolle. Sie stellen die Entwicklungs- und Schwellenländer vor große Herausforderungen, da ihnen die Kapazitäten… …kritische Ansatzpunkte für Korruption und Missbrauch. Klimaschutzregime: Einfallstor für Korruption und Missbrauch? 50 Dabei soll von einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der operationellen Risiken durch den Abschlussprüfer

  Werner Frey, Thomas Witt

  …weitere Kommentierungen empfehlenswert.2 Der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht hat in der Publikation »Sound Practices for the Management and… …betrügerisches Handeln eigener Mitarbeiter (Fraud) gelten als interne operationelle Risiken. Beispiele für OpRisk externer Natur können Verluste infolge von… …Handelsgeschäften sorgte im Januar 2008 ein ähnlicher Betrugsfall bei der französischen Großbank Société Générale wiederum für weltweites Aufsehen. Die dolosen… …im Bereich des Kreditprozesses können vielfältige Überschneidungen zwischen Adressen- ausfallrisiko und operationellem Risiko vorliegen.2 Für eine… …Risikomanagementsystems durch den Abschlussprüfer erläutert. 274 2 Rechtliche Grundlagen 2.1 Vorgaben des Baseler Ausschusses für Bankenaufsicht (Basel II) Die erste… …denMitgliedsstaaten der EuropäischenUnion und somit auch in Deutschland für alle Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute verpflichtend anzuwenden… …(Übergangsvorschrift bis 1. Januar 2008). Für die Umsetzung der Bankenrichtlinie und der Kapitaladäquanzrichtlinie in nationales Recht waren in Deutschland die… …Bundesanstalt für Finanzdienst- leitungsaufsicht (BaFin) und die Deutsche Bundesbank zuständig. Hierbei wird insbesondere das Drei-Säulen-Modell hervorgehoben… …. Die Pflicht zur Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts ergibt sich für alle Institute aus § 340k HGB i.V.m. §§ 316ff. HGB; die besonderen… …Mindestkapitalanforderungen für opera- tionelle Risiken unterscheidet die Solvabilitätsverordnung (§ 269 Abs.2 SolvV) drei alternative Methoden: • Basisindikatoransatz (BIA…

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