Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS-Konzernabschlusses

  Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova, Alexander Schmid

  …Schmid Karina Kuks ist als Senior Consultant für das Themengebiet IFRS im Bereich „Rechnungswesen“ der SKS Unternehmensberatung tätig. Neben… …nach HGB, IFRS und US-GAAP, die aktuellen IFRS 9 Änderungen sowie das „Hedge Accounting“ zu ihrem Fachgebiet. Thorsten Manns ist als Managing… …das Themengebiet IFRS im Bereich „Rech- nungswesen und Controlling“ der SKS Unternehmensberatung tätig und hat im Rahmen ihrer Tätigkeit bereits an… …vor dem Hintergrund der Finanzmarktkrise ist die angemessene Eigen- kapitalausstattung der Institute, also das Verhältnis zwischen der Höhe des Eigen-… …kapitals und dem Ausmaß der eingegangenen, potentiell eigenkapitalgefährdenden Risiken, mehr als je zuvor in das besondere Interesse der Bankenaufsicht… …Angemessenheit des Eigenkapitals für Kreditinstitute stellt das Basel-II-Rahmenwerk508 dar, welches der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht im Jahre 2006 in… …aktuellen Diskussionen um einen Schuldenschnitt Griechenlands und die dadurch bedingten Auswirkungen auf die Gläubigerbanken zu sehen. So betrug das… …Vgl. Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2006). 509 Als „angemessen“ wird eine Eigenkapitalausstattung angesehen, wenn das aufsichtsrechtli- che… …in Höhe von 8 Prozent ist. Der Solvabilitätskoeffizient wirkt insofern als Geschäftsbegrenzungsnorm der Institute, als diese nur das 12,5-fache… …wurden die erst im Jahre 2008 in Kraft getrete- nen Basel II Regelungen durch das im Dezember 2010 veröffentlichte Basel-III- Rahmenwerk511, welches…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Bewertung

  Thomas Pollmann

  …Folgebewertung. – Bei der Zugangsbewertung gilt das Prinzip der Anschaffungskostenober- grenze, d.h. es dürfen lediglich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten… …angesetzt werden. – Bei der Folgebewertung gilt das Prinzip der sog. fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten, d.h. die im Rahmen der… …bestehen wird oder der Stichtagswert voraussichtlich die nächsten fünf Jahre unter dem planmäßigen Restbuchwert liegen wird.2 Für das Umlaufvermögen gilt… …das sog. strenge Niederstwertprinzip des (§ 253 Abs. 4 HGB). Danach sind für Vermögensgegenstände „Abschreibungen vorzu- nehmen, um diese mit einem… …. – Bereits bisher bestehende Anhangangabe nach § 285 Nr. 18 und 19 HGB für derivative Finanzinstrumente und bestimmte Finanzanlagen. 3 Das Wahlrecht… …erfolgsneutral in die Gewinnrücklagen einzustellen. 4 Das Abschreibungswahlrecht nach § 253 Abs. 3 Satz 3 HGB a.F. wurde durch das BilMoG vollständig aufgehoben… …gegenläufiger Wer- tänderungen oder Zahlungsströme mit Finanzinstrumenten handeln. Das Grund- und das Sicherungsgeschäft müssen vergleichbaren Risiken ausgesetzt… …Risiken durch den Einsatz von Sicherungsinstrumenten – wirtschaftlich betrach- tet – neutralisiert werden können.8 Als Risiken kommen z.B. das Zins-, das… …Wäh- rungs-, das Ausfall- oder das Preisänderungsrisiko in Betracht.9 Gemäß § 254 Satz 2 HGB gelten als Finanzinstrumente i.S.d. § 254 Satz 1 HGB „auch… …, S. 132. 7 BR-Drs. 344/08, S. 132. 8 BR-Drs. 344/08, S. 125. 9 Vgl. Küting/Pfitzer/Weber, Das neue deutsche Bilanzrecht, 2. Aufl. 2009, S. 206…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Einleitung

  Dr. Sebastian Gräbe

  …1 Einleitung 1.1 Problemstellung und Zielsetzung Seit mehr als 135 Jahren bestimmt der Grundsatz der Maßgeblichkeit1 das Verhältnis von… …des § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG, die hierzu das Folgende bestimmt: „Bei Gewerbetreibenden, die aufgrund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind… …Schluss des Wirtschaftsjahres das Betriebsvermögen anzusetzen (§ 4 Abs. 1 Satz 1), das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung… …auszuweisen ist, es sei denn, im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts wird oder wur- de ein anderer Ansatz gewählt.“ Obwohl das… …. 5 Vgl. Sächsisches Einkommensteuergesetz vom 22.12.1874, GuVoBl. 1874 für das Königreich Sachsen, S. 471. 6 Vgl. Einkommensteuergesetz vom… …„bis zur Unkenntlichkeit ausge- höhlt“13 charakteristisch.14 Das Spektrum der vertretenen Meinungsäußerungen reicht von einer vollumfänglichen… …Bilanzsteuerrecht und damit nichts anderes als das Ende der Maßgeblichkeit.16 Allen Unkenrufen zum Trotz und ungeachtet zahlreicher zwischenzeitlich eingeführter… …; POHL, KLAUS F. (Entwicklung 1983); RAHLF, STEFAN (IAS-Bilanzierung 2000); ROMBACH, GERHARD (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1988); SCHMIDT, LUTZ… …grundsätzlichen Geltungsbereich des Maßgeblichkeitsprinzips. Zu- nächst wird jedoch eine Einordnung des Grundsatzes der Maßgeblichkeit in das System der… …HGB i. V. m. § 242 Abs. 4 HGB und deren Auswirkungen auf das Maßgeblichkeitsprinzip eingegangen. Ebenso erfolgt in diesem Kontext auch eine kritische…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision in der öffentlichen Verwaltung

  Oliver Dieterle

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 130 Oliver Dieterle 1 Einleitung Gibt es etwas, das Revisionen im öffentlichen Bereich von Revisionen in Banken, Industrie und… …, Regierung oder Rechtsprechung ist und nicht innerhalb privat- rechtlicher Rechtsformen wahrgenommen wird. Das Ziel des öffentlichen Handelns unterscheidet… …sich von den Organi- sationen, die der privaten Wirtschaft zuzuordnen sind. Die Aufgabe der öffentlichen Hand ist es, den allgemeinen Nutzen bzw. das… …Sicherheit bzw. nach Gesundheit. Es ist von daher eine politische Entscheidung, welche Ressourcen für die jeweiligen Aufgaben einzuset- zen sind. Das heißt… …begrenzt ist, das heißt, die- se kann von der Verwaltung selbst nicht verändert werden, besteht im- mer eine Konkurrenzsituation, ob Stellen für eine Interne… …. So ist auch die Frage des Aktienkurses, die Frage der Investoren oder der Börsennotierung kein Thema für die öffentliche Verwaltung. Das heißt, die… …Rahmenwerk, das die vom IIA verkündeten Regelun- gen strukturiert, wurde der Umfang der Internationalen Berufsgrundla- gen auf festgelegte Regelungen… …an das Verhalten; er enthält eher Verhaltenserwartungen als spezifische Hand- lungen. Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen… …. Vertraulichkeit Interne Revisoren beachten den Wert und das Eigentum der erhaltenen Informationen und legen diese ohne entsprechende Befugnis nicht offen, es sei… …denn, es bestehen dazu rechtliche oder berufliche Verpflichtungen. 4. Fachkompetenz Interne Revisoren setzen das für die Durchführung ihrer Arbeit…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die originären Organisationspflichten des § 33 WpHG im Lichte der MaComp

  Dr. Christian Schmies

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.1 Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2.2 Das Stufenprogramm des… …ergeben sich insbesondere aus § 25a KWG und sind seitens der BaFin durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement1 konkretisiert worden. Die… …Mitarbeitergeschäften durch die sog. Mitarbeiterleitsätze7 des BAWe sowie des Bundesaufsichtsamtes für das Kreditwesen (BaKred). Bereits im Vorfeld der europäischen… …originären Organisationspfl ichten des § 33 WpHG. Diesbezüglich liegt das Schwergewicht des Rundschreibens und der darin enthaltenen Neuerungen allerdings… …15abseh- 7 Bekanntmachung des Bundesaufsichtsamtes für das Kreditwesen (BaKred) und des Bundesaufsicht- samtes für den Wertpapierhandel (BAWe) über… …selbst ist Art. 13 der Richtlinie 2004/39/EG. 10 Zur beschränkten Fortgeltung vgl. das BaFin-Schreiben vom 23. Oktober 2007, siehe Fußnote 6. 11 Die… …durch das Unternehmen selbst als auch durch seine Mitarbeiter sicherzustellen. Als wesentlichen Bestandteil der organisatorischen Anforderungen im… …Dienst der Compliance hebt das Gesetz dabei die Einrichtung einer dauerhaften und wirksamen Compliance-Funktion hervor, die ihre Auf- gaben unabhängig… …gilt insbesondere für das Verbot des Insiderhandels, in dessen Zentrum die Insiderinformation steht. 9 Das Pfl ichtenprogramm des § 33 Abs. 1 Satz 2… …mit compliance-relevanten In- formationen. Weder das WpHG noch die WpDVerOV verwenden den Begriff der compliance-relevanten Information und auch die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kapitalmarktrechtliche Rahmenbedingungen einer Compliance-Organisation und deren Konkretisierung durch die MaComp

  Dr. Annette Salomon

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.1.6 Aufzeichnungspfl ichten und Anforderungen an das Outsourcing . . . 38 5.2 Besondere Anforderungen nach § 31 ff. WpHG… …Bedeutung. Die europäischen Vorgaben wurden mit dem Wertpapierhandelsgesetz (WpHG) 1994 in deutsches Recht umgesetzt. Das Gesetz forderte eine… …, die Ver- stößen gegen das Gesetz entgegenwirken sollen, vorsah. Die Überarbeitung der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie mündete in die Richtlinie… …. Dazu gehören angemessene Grundsätze, Mittel und Verfahren mit dem Ziel, dass das Wertpapierdienstleistungsunternehmen selbst und seine Mitarbeiter den… …Wandlung der Compliance-Funktion in Wertpapierdienstleistungsunternehmen unter besonderer Beachtung der neuen Berichtspfl icht an das Senior-Management, CCZ… …rieller“ WpHG-Pfl ichten – im Einzelnen zu verstehen oder umzusetzen sind. Das Rundschreiben 4/2010 (WA) Mindestanforderungen an die Compliance-Funktion… …destanforderungen für das Risikomanagement ( MaRisk)8 umgesetzt werden.9 Damit sollen doppelte Anforderungen an die Geschäftsorganisation vermieden werden10. 8… …. Letztere werden wiederum aufgegliedert in die Interne Revision und das interne Kontrollsystem (IKS). 9 Das IKS besteht aus aufbau- und… …: Rundschreiben 11/2010 (BA) – Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk vom 15.12.2010. 9 Begründung zum Gesetzentwurf der Bundesregierung für ein… …Compliance-Beauftragten über compliance-relevante Umstände zu 13 Allgemein zu IKS und Interner Revision Hannemann/Schneider/Hanenberg, Mindestanforderungen an das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Dolose Handlungen

  …unter dolosen Handlungen Verstöße von Mitarbeitern der Unternehmen gegen Strafrechtsnormen verstanden, die sich gegen das Vermögen dieser Unternehmen… …genommen. Er richtet sich gegen das Unternehmen bzw. gegen Dritte. Diese Handlungen stellen zumeist strafrechtliche Delikte dar. Weitere Kennzei- chen… …der Abschlussprüfung) Weitere Gesetze sind in Vorbereitung. Das Vorkommen doloser Handlungen soll u. a. dadurch verringert werden, dass die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Datenanalyse und Datenschutz - Leitlinien für die interne Revision

  Prof. Dr. Norbert Nolte

  …3 Grenzen der Revisionstätigkeit durch das Fernmeldegeheimnis 4 Auftragsdatenverarbeitung 5 Zusammenfassung Datenanalyse und Datenschutz –… …ist sie an die Wahrung von Persönlich- keitsrechten, namentlich das Recht auf informationelle Selbstbestimmung, sowie an das Datenschutzrecht… …vorgestellt werden. 2.1 Verfassungsrechtlicher Hintergrund Das BDSG zieht seine Rechtfertigung aus dem Schutz des allgemeinen Persönlich-… …das Bestimmungsrecht über die ihn betreffenden Daten. In dieses Recht darf nur auf- grund eines Gesetzes eingegriffen werden und der Staat muss… …beitenden Stellen (Art. 12 Abs. 1 GG) 18 Rechnung. Vor diesem Hintergrund sind Eingriffe in das informationelle Selbstbestimmungs- recht durch… …Datenschutz – Leitlinien für die interne Revision 17 Aus dieser Voraussetzung schließt ein Teil der Literatur, dass Betriebsvereinbarun- gen das… …Arbeitnehmer sind, wenn überhaupt, nur möglich, soweit sie mit der Schutz- pflicht von Arbeitgeber und Betriebsrat vereinbar sind. Das bedeutet, soweit die… …erforder- lich ist und das schutzwürdige Interesse des Beschäftigten an dem Ausschluss der Erhebung, Verarbeitung oder Nutzung nicht überwiegt… …Daten eines Beschäftigten […] für Zwe- cke des Beschäftigungsverhältnisses“ verstanden werden muss, ist umstritten31. In das BDSG eingefügt am 14… …jeden Eingriff ist ein Zweck notwendig, für dessen Erreichung die Maßnahme erforderlich sein muss. Bevor § 32 in das BDSG eingefügt wurde, kamen als…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzerneigenkapital

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742 5.1 Vorgänge mit Auswirkungen auf das Konzerneigenkapital. . . . . . . . . . 742 5.2 Erfolgswirksame Veränderungen des Konzerneigenkapitals… …. Managementzusammenfassung 1 – Das Konzerneigenkapital ergibt sich als Residualgröße aus der Differenz zwi- schen der Summe der Aktivposten und der Summe der Schulden und der… …aus dem Eigenkapital, das dem Mutterunternehmen zuzurechnen ist, und zum anderen aus dem den Minder- heitsgesellschaftern zustehenden Eigenkapital… …zusammen. Das Konzerneigenkapital ist die Residualgröße zwischen den Vermögensgegen- ständen und den Schuldposten (jeweils inklusive der latenten Steuern… …Informationsfunktion; denn der Konzern ist kein Rechtssubjekt und damit nicht Träger von Rechten und Pflichten. 4In tabellarischer Form stellt sich das… …. Durch das BilMoG haben sich keine Veränderungen beim Konzerneigenkapitalspiegel ergeben. 5. Einzelfragen 5.1 Vorgänge mit Auswirkungen auf das… …neben den Erträgen und Aufwendungen aus der Geschäftstätigkeit in das Konzernei- genkapital auch Vorgänge aus der Konsolidierung ein. Dabei geht es in… …, die ohne Berührung der Konzerngewinn- und -verlustrechnung direkt in die Kon- zernrücklagen eingestellt werden und damit das Konzernergebnis nicht… …Aufrechnungsdiffe- renzen, wenn das Grundgeschäft erfolgswirk- sam ist, echte Aufrechnungsdifferenzen im Entstehungsjahr. Zwischenergebniseliminierung: Erstmalig… …der Eigenkapitalentwick- lung während des Konzerngeschäftsjahres darstellt. Dabei ist eine grobe Zwei- teilung festzustellen in Fälle, die das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prozessanalyse mittels innovativer Technologien

  Hans-Willi Jackmuth

  …. . . . . . . . 435 5 Neue Technologie versus Datenschutz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 5.1 Erweiterung durch das Modul Soziale Netzwerke… …Risikomanagements und der Internen Revision im Fokus. Das Risikomanagement hat u. a. die Auf- gabe, die wesentlichen operationellen Risiken zu überwachen, wobei „[d]… …as operationelle Risiko […] das Risiko von Verlusten aufgrund von unzu- länglichen oder fehlgeschlagenen internen Prozessen oder aus mitarbei- 1 Der… …zugehörigen IT-Prozesse grundsätzlich auf gängige Standards abzustellen.“11 Obwohl die MaRisk (VA) das IT-Grundschutzhandbuch des Bundes- amts für Sicherheit… …internationalen Verbands der IT-Revisoren. Dieser Stan- dard ist gerade für das IT-Prozessmanagement mit starkem Steuerungsfo- kus erstellt worden.16 Insbesondere… …stellt das Reifegradmodell prozessbe- zogene Bewertungsmethoden zur Verfügung. Auf Basis des CObIT-Frameworks ist in Audits prüfbar, wie das Unter-… …nehmen die Strategieziele und das IT-Prozessmanagement verknüpft. Da- bei basieren die Unternehmensziele gemäß CObIT prinzipiell auf dem Mo- dell einer… …MaRisk Im Bereich der branchenspezifischen Normen finden sich die MaRisk23 der BaFin, die die Mindestanforderungen an das Risikomanagement u. a. für… …len, ist vielmehr die Frage von praktischem Interesse, welche Vorgaben diese MaRisk (VA)25 an das Prozessmanagement stellen. Laut Richtlinien- text… …COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 424 Hans-Willi Jackmuth Betrachtet man das Postulat in den Erläuterungen zur…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen