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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die Diskussion um das Maßgeblichkeitsprinzip

  Dr. Sebastian Gräbe

  …324 Die Diskussion um das Maßgeblichkeitsprinzip 7 Die Diskussion um das Maßgeblichkeitsprinzip 7.1 Die wichtigsten Argumente für und wider… …das Maßgeb- lichkeitsprinzip 7.1.1 Vorbemerkung Das Maßgeblichkeitsprinzip wurde im Schrifttum aufgrund seiner zentralen Bedeutung für das… …dieser Grundsituation nichts geändert. Ganz im Gegenteil ist zu konstatieren, dass das Maßgeblichkeitsprinzip wohl mehr denn je der Kri- tik ausgesetzt… …winns. Es muss daher untersucht werden, ob die daraus resultierenden Unterschiede in der Zwecksetzung die durch das Maßgeblichkeitsprinzip vorgesehene… …Ge- 2331 Vgl. KÖNIGBAUER, FRANK (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1998), S. 19. 2332 Vgl. KÖNIGBAUER… …, FRANK (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1998), S. 19. 2333 Vgl. Kapitel 2.3.3. 2334 Vgl. SITTEL, THOMAS CHRISTOPH (Grundsatz 2003), S. 80. 2335 So z. B… …; WEBER-GRELLET, HEINRICH (Maßgeblich- keitsgrundsatz 1999), S. 2660 f. Die Diskussion um das Maßgeblichkeitsprinzip 325 winns.2336 Da das… …Buchführung eine geeignete Grundlage für die steuerliche Gewinnermittlung darstellen.2338 Das Maßgeblichkeitsprinzip besitze daher keine Existenzberechtigung… …schädigt.“2342 Es verbleibt somit das von den Kritikern vorgebrachte Argu- ment, dass aufgrund einer (vermeintlich) unzureichenden Berücksichtigung des steuerlich… …(Plädoyer 2010), S. 198. Dagegen a. A. EICHHORN, KLAUS THOMAS (Maßgeblichkeitsprinzip 2001), S. 32. 326 Die Diskussion um das Maßgeblichkeitsprinzip…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …121 Krisenmanagement (Business Continuity Management) 11 Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) Nach § 25a KWG muss ein… …Bestandteil der MaRisk sind die Anforderungen zur Behand- lung von operationellen Risiken. Die Umsetzung der Mindestanforderun- gen an das Risikomanagement… …Notfälle in allen kritischen Aktivitäten und Prozes- sen des Kreditinstituts Vorsorge zu treffen. Maßnahmen, die geeignet sind das Ausmaß möglicher Schäden… …direkt mit Eigenkapital zu unterlegen sind. 122 Krisenmanagement (Business Continuity Management) Das Schwergewicht liegt in der Bewertung und… …Reputationsrisiken, � Geschäftsrisiken und � strategische Risiken. Wesentliche sicherheitstechnische Faktoren, die Auswirkungen auf das ope- rationelle Risiko haben… …Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) � ausgelagerte Geschäftsbereiche (z. B. Hauptkasse, Alarmempfangsdiens- te, etc.) �… …Operationellen Risiken erfordert ein enges Zusammenwirken mehrerer Funktionen im jeweiligen Kreditinstitut. Je nach Struktur sind das z. B.: �… …das Risikomanagement (MaRisk) tive, aufeinander abgestimmte Handlungen der verschiedenen Funktionen abzuleiten. Es soll damit ein koordiniertes… …Ausblick Am 16.2.2009 hat die BaFin das Konsultationsschreiben zur Novellierung der MaRisk veröffentlicht. In den Fokus der Aufsicht rücken stärker die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement

  Michael Helfer

  …115 Bedeutung des Internen Kontrollsystems für das Risikomanagement Michael Helfer 117 1 Einleitung Das Risikomanagement ist das… …dominierende Thema einer Bank, und das nicht erst seit der Finanzmarktkrise. Bereits mit Einführung des sog. KonTraG1 wurden etliche Vorschriften aus dem… …veröffentlichen. Wenngleich das KonTraG nur für börsennotierte Aktiengesellschaften gelten sollte, so wurde in der seinerzeitigen Gesetzesbegründung ausgeführt… …bestehen aus einer Internen Revision und einem internen Kontrollsystem (IKS). Das IKS umfasst dabei insbesondere folgende Punkte : • Aufbau- und… …, Mindestanforderungen an das Risikomanagement –MaRisk, in der Fassung vom 15.12.2010. 4 Vgl. § 25a Abs.1 Satz 1 KWG Kreditwesengesetz in der Fassung der Bekanntmachung… …organisatorische Ausstattung Notfallkonzept (insbesondere IT) Strategien Interne Kontrollverfahren Interne RevisionIKS verantwortlich für das Risikomanagement… …ngem essenheit und W irksam keit Abb. 25 Elemente des Risikomanagements Das IKS ist somit ein wesentlicher Bestandteil des Risikomanagements einer… …Änderungen wurden durch das Financial Stability Board1, initiiert. Kernstück der Ergebnisse ist der nach seinem ehemaligen Vorsitzenden benannten… …hat die Bankenaufsicht das finalisierte Rundschreiben 15/ 2009 (BA) veröffentlicht. Weitere Anpassungen folgten mit der 4. MaRisk-No- velle.2… …Banken- aufsicht erwartet, dass ein Regelprozess zur Ermittlung der Risikotragfähigkeit besteht. Ferner kann das Institut bei einzelnen (wesentlichen)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf die Bilanzpolitik

  Christian Fink

  …Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf die Bilanzpolitik Christian Fink Auswirkungen der Novellierungen… …durch das BilMoG auf die Bilanzpolitik 57 Inhaltsverzeichnis Abbildungsverzeichnis… …das BilMoG ...................................... 66 3.1 Grundlegendes… ….................................................................... 68 3.4 Das neue Instrumentarium – materielle Bilanzpolitik.............................. 72 3.5 Neue Instrumente formeller Bilanzpolitik im… …das BilMoG auf die Bilanzpolitik 59 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Kategorisierung bilanzpolitischer Instrumente… …......................................................................... 69 Abb. 3: Geänderte Ausweiswahlrechte für Kapitalgesellschaften .............. 71 Auswirkungen der Novellierungen durch das BilMoG auf… …, d.h. eine Beschränkung auf Bilanz oder Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) existiert nicht. Auf diese Weise erstreckt sich das bilanzpolitische… …. Die Zielorientierung der Bilanzpolitik resultiert dabei insbesondere daraus, dass das Management des Unternehmens diese zur Beeinflussung der… …Abschlussadressa- ten i.S.d. Unternehmensziele zu nutzen sucht. Neben der adressatenbezogenen Verhaltenssteuerung verfolgt das bilanzierende Unternehmen… …Sinne entwickelt das bilanzierende Unternehmen im Regelfall eine meist langfristig orientierte Bilanzstrategie. 4 Sie dient vor allem als Grundlage…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut

  Bernd Schartmann, Anja Unmuth

  …Bernd Schartmann/Anja Unmuth Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. – ein führendes europäisches Revisionsinstitut Inhalt 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582 3 Das Erfolgsmodell des DIIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584 3.1 Auftrag und Selbstverständnis… …Schartmann/Anja Unmuth 1 Einleitung Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. ist die Plattform für einen organi sierten Wissenstransfer und… …durch die Mitarbeit in den Gremien, in Projektgruppen, in Arbeitskrei- sen, Fachvorträgen und moderierten Erfah rungsaustauschrunden. Das DIIR mit… …seinen gegenwärtigen und zukünftigen Arbeitsschwer- punkten ist Gegenstand dieses Buchbeitrags. Im ersten Kapitel wird zu- nächst das heutige… …Internen Revi sion zu einer effizienten Unternehmensüberwachung eingegangen. Darauf aufbauend stellt das zweite Kapitel das DIIR mit seinem… …Selbstverständnis, seinen Gremien, der Einbin dung in den europäischen und weltweiten Verbund und das aktuel- le Dienstleistungsport folio vor. Im dritten Kapitel… …wird ausführlich auf die zukünftige erweiterte Aus- richtung des Instituts einge gangen. 2 Modernes Revisionsverständnis Abbildung 1 illustriert das… …Abb. 1: Mandat der Internen Revision1 1 In Anlehnung an DIIR, 2010(b), S. 6. Das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. 577 und… …Aufsichtsgremien die Überwachungs funktion im Unternehmen und unterstützt andererseits in dieser Funktion das Management durch das Aufzeigen von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA)

  Hermann Schulte-Mattler, Karl Dürselen

  …Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) Von Hermann Schulte-Mattler und Karl Dürselen… …das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) 12 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung: MaRisk und qualitative Bankenaufsicht… ….................................................................. 16 2.2 Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung............................. 19 2.3 Allgemeine Anforderungen an das Risikomanagement ........... 19… …................................................................................ 25 2.6 Neue Produkte oder Märkte und Outsourcing .......................... 26 2.7 Besondere Anforderungen an das interne Kontrollsystem ....... 26… …Schulte-Mattler und Karl Dürselen 13 1 Einleitung: MaRisk und qualitative Bankenaufsicht Die Mindestanforderungen an das Risikomanagement, kurz „MaRisk“… …weltweiten Finanzwesens. Das Rahmenwerk räumt dazu im Vergleich zu früheren bankaufsichtlichen Regelungen den bankinternen Methoden und Kon- trollsystemen zur… …für kapitalmarktorientierte Institute. Diese sind sofort umzusetzen, das heißt, mit dem Aufbau des geforderten Liquidi- tätspuffers war unmittelbar… …(2004); Schulte- Mattler, Manns (2005), Hofmann, Pluto (2005); Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht (2006). 6 Das Basel-II-Rahmenwerk aus dem Jahre… …. Basel Com- mittee on Banking Supervision (2009)). Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) 14… …gewährleisten. Entscheidend ist vielmehr – nach Ansicht der Aufsicht – das vom Bankmanagement festgelegte Ertrags- und Risikoprofil eines Instituts unter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Awareness und Sicherheitsbewusstsein

  …Betonung der aktiven Haltung, ferner auch „Aufmerk- samkeit“) kann z. B. gemeint sein: � das Bewusstsein der Öffentlichkeit für ein Thema, � das… …Bewusstsein gegenüber dem konkreten persönlichen Umfeld, � im Datenschutz: das Bewusstsein für bereits archivierte Informationen, � in der… …Informationssicherheit: das Bewusstsein der Anwender, am PC Gefahren, Angriffen und Risiken ausgesetzt zu sein, � das Bewusstsein für sich anbahnende oder bereits… …bestehende gefährliche Situationen (Raubüberfall, Brand, etc.). 16.1 Awareness Warum? Der Faktor Mensch ist das schwächste Glied in der Kette. Geschätzte 80… …Beeinfl ussung mit dem Ziel, unberechtigt an Daten oder Dinge zu gelangen genannt. Social Engineers spionieren das persönliche Umfeld ihres Opfers aus… …notwendig. Die Einbindung von Beschäftigten und Mitarbeitern von Dienstleistungs- unternehmen, die Konzentration auf das Wesentliche und die Integration…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute

  Karl-Michael Krüger, Miriam Brosig

  …den Bruttoausweis, das Einzelbewertungsprinzip, das Realisationsprinzip und das Imparitätsprinzip. – Durch diese Vorgaben kann das Management im Rahmen… …HGB; §§ 5, 11, 13 PublG; DRS 2-10, DRS 3-10 und DRS 5-10; DRS 15; §§ 1, 2, 26 a, 28, 29 KWG; Art. 3 EG-Verordnung über das Statut der Europäischen… …Gesellschaft (SE), § 47 SEAG; Art. 8 EG-Verordnung über das Statut der Europäischen Genossenschaft (SCE), § 32 Abs. 2 SCEAG; RechKredV, PrüfbV, SolVV, RechZahlV… …Betrieb eines multilateralen Systems, das die Interessen einer Vielzahl von Personen am Kauf und Verkauf von Finanzinstrumenten innerhalb des Sys- tems und… …multilateralen Handelssystems), – das Platzieren von Finanzinstrumenten ohne feste Übernahmeverpflichtung (Platzierungsgeschäft), – die Anschaffung und die… …Vermögen für an- dere mit Entscheidungsspielraum (Finanzportfolioverwaltung), – das kontinuierliche Anbieten des Kaufs oder Verkaufs von Finanzinstrumen-… …ten an einem organisierten Markt oder in einem multilateralen Handelssys- tem zu selbst gestellten Preisen, das häufige organisierte und systematische… …zählen auch Derivate. Die Vorschriften des HGB knüpfen an diese erweiterte Definition an.2 8 Das Handelsbuch eines Kreditinstituts ist in § 1a Abs. 1 KWG… …Edelmetallen, § 340 c Abs. 1 Satz 1 HGB. 10 Das Anlagebuch ist wiederum ein bankaufsichtsrechtlicher Begriff und umfasst alle Geschäfte, die nicht dem… …der Charakter der Institutsbilanz etwa im Vergleich zu Industrieunternehmen ist zum Großteil durch das Geldvermögen und nicht durch das Sachvermögen ge-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit

  Miriam Kuhlkamp

  …Quellenverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436 1. Managementzusammenfassung 1– Das… …Gesamtkostenverfahren nach § 275 HGB gliedert die GuV in einzelne Er- gebnisse. Durch die Ergebnisspaltung1 wird der Jahresüberschuss in das Er- gebnis der gewöhnlichen… …Geschäftstätigkeit, das außerordentliche Ergebnis und das – terminologisch in § 275 HGB so jedoch nicht vorkommende – Steu- erergebnis aufgeteilt. – Das nach § 275… …Unternehmenserfolges sowie mithilfe von Kennzahlen Betriebs- und Zeitvergleiche durchzuführen. Ferner kann das Ergebnis der gewöhn- lichen Geschäftstätigkeit dazu… …nach § 265 Abs. 5 HGB zulässig und betriebswirtschaftlich sinnvoll sind,3 ergibt sich das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (siehe Abb. 34)… …. Das Ergebnis eignet sich im Rahmen des Jahresabschlusses insbesondere für zwischenbetriebliche Vergleiche und Zeitvergleiche sowie für… …betriebswirtschaft- liche Analysen.4 4. Erfassung und Ausweis 4.1 Posten des Betriebsergebnisses 4 Das Betriebsergebnis setzt sich aus den Aufwendungen und Erträgen… …. 2.2.15 GKV – Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Kuhlkamp 425 6Sofern das Betriebsergebnis noch um sonstige Steuern – gemäß § 275 Abs. 2 Nr. 19… …HGB – bereinigt wird, erfolgt in der Literatur die Bezeichnung des ordentlichen Betriebsergebnisses.7 Häufig wird das Betriebsergebnis in der Literatur… …– insbe- sondere im internationalem Zusammenhang – auch als EBIT (Earnings before Intererst and Taxes) bezeichnet.8 7Das Betriebsergebnis hat für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Maßgeblichkeitsprinzip vor dem Hintergrund des BilMoG

  Die historische Entwicklung des Maßgeblichkeitsprinzips

  Dr. Sebastian Gräbe

  …Einführung des Maßgeblichkeitsprinzips in den Ländergesetzen der Staaten Bremen und Sachsen im Jahr 1874. In der Folgezeit wurde das Maßgeblichkeitsprinzip in… …weiteren Ländern eingeführt, bis es schließlich im Jahr 1920 durch das Reichseinkommen- steuergesetz173 für das gesamte Reich Gültigkeit entfaltete. Seit… …diesem Zeitpunkt stellt das Prinzip der Maßgeblichkeit den zentralen Eckpfeiler des deutschen Bilanzsteuerrechts dar. Obwohl bis zum heutigen Tage… …grundsätzlich am Maßgeblichkeitsprinzip festgehalten wurde, durchlief das Verhältnis zwischen Handels- und Steuerbilanz bis zu seiner heutigen Ausge- staltung… …. 173 Vgl. Einkommensteuergesetz vom 29.03.1920, RGBl. 1920, S. 359. 174 Vgl. KÖNIGBAUER, FRANK (Das Maßgeblichkeitsprinzip 1998), S. 49. Die… …264-289a HGB zu beachten. Die primäre Aufgabe der Handelsbilanz besteht darin, das Vermögen und Kapital eines Unternehmens am Bilanzstich- tag unter… …. Chr.) ermöglicht.184 Unklar ist allerdings, ob sich zu dieser Zeit auch das heute noch übliche System der doppelten Buchführung entwickelte oder ob dies… …Grundlage der Abschluss erfolgen sollte.187 In der Folgezeit wurde das Gedankengut PACIOLIS in vielen Teilen Europas übernommen.188 3.2.2.2 Erste… …gesetzliche Verpflichtungen zur Buchführung und zur Bi- lanz Bestand das primäre Ziel der meist freiwillig vorgenommenen Buchführung zunächst in der… …1962), S. 15. 187 Das Memorial (auch Manual, Primanota, Strazze oder Kladde bezeichnet) konnte als eine Art Notizbuch angesehen werden, in welches der…

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