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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Prüfung des Rechnungswesens durch die Interne Revision

  Stefan Kullmann, Wulf-Matthias Nolte

  …, Einnahmen und Ausgaben, Gewinn und Verlust sowie Vermögen, Schulden und Kapital. Das Rechnungswesen hat insbesondere folgende Aufgaben:1 • Dokumentation… …Die Aufgabenstellungen unterstreichen die besondere Bedeutung des betrieblichen Rechnungswesens für das Unternehmen selbst im Rahmen seiner… …Zuverlässigkeit des zur Verfügung gestellten Zah- lenmaterials.2 Insofern zählt das betriebliche Rechnungswesen neben dem Finanzwe- sen zu den ältesten und auch… …umfangreichen Prüfungsgebiet. In der Entwicklungslinie der Tätigkeitsfelder der Internen Revision steht das Financial Auditing an erster Stelle.3 Financial… …beurteilen und bewerten. Dies umfasst auch eine qualifizierte Beurteilung der Funktionsfähigkeit des diesbe- züglichen Internen Kontrollsystems.4 Das… …und Sicherheit.7 Durch das BilMoG wurde für kapitalmarktorientierte Kapitalgesell- schaften (§ 264d HGB) die Berichterstattung über die wesentlichen… …Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer Das Verhältnis zwischen Interner Revision und Abschlussprüfer ist seit je- her durch eine Überschneidung ihrer… …Ordnungsmä- ßigkeitsgesichtspunkten hat das DIIR – Deutsches Institut für Interne Re- vision e. V. einen diesbezüglichen Standard definiert.8 Zu den Aufgaben… …das Ziel der Analyse in der Ableitung von plausiblen Zusammenhän- gen aus den untersuchten Daten besteht. Beispielsweise ist auf den ersten Blick nicht… …Qualität der vorhandenen bzw. zugrundeliegenden Daten ab. Insbesondere dann, wenn sich Sondereinflüsse auf das Zahlenmate- rial ausgewirkt haben, kann es zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Risikoorientierte System- und Verfahrensprüfungen in Bereichen des Risikomanagements

  Susanne Rosner-Niemes

  …Finanzmarktkrise wurden die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an das Risikomanagement der Kreditinstitute deutlich verschärft. Damit stellt die Prüfung dieser… …auf das Prüfungsvorgehen und die angewandten Prüfungsmethoden. Die Komplexität des Prüffeldes erfordert den Einsatz von umfangreichen Sys-… …Internen Kontrollsystems (IKS) sowie einer Internen Revision dar. Das interne Kontrollsystem beinhaltet dabei neben klaren aufbau- und ablauforga-… …veröffentlichen Prüfungsstandard 340,438 der die Vorgaben des § 91 Abs. (2) AktG439 erläutert und im Hinblick auf die Abschlussprüfung konkretisiert, geht das IDW… …Prüfungsgegenstand der Internen Revision. Der erst in 2010 veröffentlichte IDW Prüfungsstandard 525440 zerlegt das Risikomanagement in die zu prüfenden Be- standteile… …gesetzlichen Vorgaben hat die Bankenaufsicht die Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)441 verfasst. In den Ma- Risk werden sowohl die Vorgaben… …für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risi- komanagement, Rundschreiben 18/2005 vom 20.12.2005 (Fassung vom 15.12.2010)… …Internen Kontroll- systems sowie aller Geschäftsprozesse als die Hauptaufgabe der Internen Revision. Von internationaler Bedeutung ist das 1992 vom… …das erste Rahmenwerk nicht ersetzt, sondern die Anforderungen an ein Internes Überwachungssystems der ersten Studie um die Einrichtung eines… …der Wirksamkeit des Systems zur Steuerung und Überwachung der Risiken zu.445 Der Beitrag hat das Ziel, zunächst die sich ergebenden Anforderungen für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Anti-Fraud-Management als Prüffeld der Internen Revision

  Prof. Ulrich Bantleon, Andreas Dolpp

  …Kontrollhyste- rie und Misstrauenskultur« zu meistern. Durch das Inkrafttreten des § 25c Absatz 1 und 9 KWG am 01.03.2011 erfolgte eine Weiterentwicklung, indem… …Gefährdung des Vermögens des Verpflichteten führen können, verfügt. Die BaFin veröffentlichte durch das Rundschreiben 7/2011 »Verwaltungspraxis zu § 25c… …Abs.1 und Abs.9 KWG (sonstige strafbare Handlungen)« Auslegungs- und Anwendungshinweise. Das Anti-Fraud-Manage- ment soll zukünftig stärker in das… …Revision, der möglichen Positionierung der Internen Revision im Rahmen der Fraud-Bekämpfung und das Aufzeigen wesentlicher Prüfobjekte für die jährliche… …. 304 1 Einleitung vertieft.1 Erkennbare Akzente für das fraud-bezogene Risikomanagement aus dem Entwurf der MaRisk April 2012 werden im Abschnitt 6… …. Der fraudbezogene Teil des Risikomanagements wird im Folgenden als Anti- Fraud-Management bezeichnet. Hierunter versteht das DIIR : DIIR-Definition… …sind. Diese enge Definition hat auch das Alltagsverständnis des Begriffs »Betrug« geprägt. 1 Fraus = Göttin der Falschheit in der römischen Mythologie… …KWG.1 Diese werden durch die Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Kreditinstituten (MaRisk) konkretisiert. Für Fraud als mögliche Ausprägung… …Abstimmungsprozesse, interne Geschäfte, IT-Berechtigungen und die Über- wachung von Stornierungen konkretisiert. Durch das BaFin-Rundschreiben 8/2005 (GW)… …Revision immer beurteilt werden. Die Konkretisierung der gesetzlichen Regelungen erfolgte über das BaFin- Rundschreiben 7/2011 (GW) – Verwaltungspraxis zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Quotenkonsolidierung

  Dr. Marc Toebe

  …Vollkonsolidierungsmaßnah- men, jedoch nur anteilmäßig. – Bei der anteilmäßigen Konsolidierung entfällt in Bezug auf das Gemein- schaftsunternehmen ein Ansatz des Postens… …, jedoch muss das Konzernunternehmen zusam- men mit einem oder mehreren nicht in den Konzernabschluss einbezogenen Un- ternehmen daran beteiligt sein. Auch… …ist die Anzahl der Partnerunternehmen nicht begrenzt. Eine gemeinsame Führung und damit das Wahlrecht zur Quo- DRS 9 Bilanzierung von Anteilen an… …Gemeinschaftsunternehmen im Konzernabschluss DRS 18 Latente Steuern 1 Unternehmereigenschaft wird in diesem Fall bejaht, wenn das Vermögen ganz oder teil- weise… …gesamthänderisch gebunden ist, erwerbswirtschaftliche Interessen verfolgt werden, das Gemeinschaftsunternehmen nach außen in Erscheinung tritt und Rechtsbeziehungen… …Zwischenergebniseliminierung sowie Aufwands- und Ertragselimi- nierung werden unterschieden: – Downstream-Lieferungen (vom konsolidierten Gesellschafterunternehmen an das… …Gemeinschaftsunternehmen), – Upstream-Lieferungen (vom Gemeinschaftsunternehmen an das Gesellschaf- terunternehmen), – Crossstream-Lieferungen (Lieferungen zwischen… …Gemeinschaftsunternehmen). Beispiel (Angaben in TEUR): Das Mutterunternehmen Bunt AG liefert an das Gemeinschaftsunternehmen Lila GmbH Ende t1 einen selbsterstellten… …(Upstream-Lieferung) hat das Gemeinschaftsunternehmen Lila GmbH an die Bunt AG Ende t1 ein selbstproduziertes Fahrzeug für 80 TEUR veräußert. Die… …überein, so ist ein Zwischenabschluss auf den Stichtag und für den Zeitraum des Konzernabschlusses aufzustellen. Der Aufstellung be- darf es nicht, wenn das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Methodische Vorbereitung der Daten

  Jörg Meyer

  …man sich fragen, was das ausmacht und sich vornehmen, einfach alles zu importieren. Wer sich das fragt, hat es wahrscheinlich noch nicht selbst… …, dafür aber viel weniger Aufwand und Verwechslungsgefahr danach. Das ergibt eine positive Bilanz. 8.1 Vorbereitung von Daten vor dem Import In… …wird. Das Ergebnis sollte genau um eins größer sein als die Anzahl der exportierten Datensätze, wenn die 117 8 Methodische Vorbereitung der Daten… …-d ';' -f 1,3-9,11-14 datei.txt | head -n5 zeigt an, ob man im Begriff ist, „das Richtige“ zu tun. Die Parameter sind „- d“ für das Trennzeichen… …(delimiter), danach wird das Trennzeichen Semikolon in einfachen Anführungstrichen angeben, da viele gute Trennzeichen, wie das Se- mikolon und der senkrechte… …„-n“ bei head unmittelbar folgend als „-n5“ oder mit einem Leer- zeichen abgetrennt als „-n 5“ angegeben werden. Das Weglassen des Leerzei- chens bei… …. Das Hauptkriterium ist natürlich die Richtigkeit des Aufrufs, dann kommt sofort die Lesbarkeit. Jeder eingegebene Befehl könnte fünf Minuten später… …für die Erstellung der Datenbanktabelle. Hier wird die erste Zeile entnommen und alle Feldtrenner werden in Zeilenvorschübe er- setzt. Das Ergebnis ist… …lenerstellungs-Query CREATE TABLE daten ( ID TEXT, USER TEXT, DATUM TEXT, ... PLZ INTEGER, ... ); Nun kann man nicht ganz sicher sein, ob das Feld mit der… …gezeigt, nicht aber „07-4711“. Kombiniert würden sowohl „DE 50674“ und „AT- 8530“ wegen der Buchstaben angezeigt und somit auch das Leerzeichen und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Equity-Methode

  Dr. Marc Toebe

  …tragsbegrenzung auf die ursprünglichen Anschaffungskosten der Beteiligung. – Das Verfahren ist anzuwenden auf assoziierte Unternehmen, nicht quotal kon- solidierte… …Grundsatz der „Ein-Zeilen-Konsolidierung“. Im Zeitpunkt, zu dem das Unternehmen assoziiertes Unternehmen geworden ist, entspricht der Equity-Wert dem Buchwert… …auf das dieses einen maßgeblichen Einfluss bezüglich der Geschäfts- und Finanzpolitik ausübt. 8Maßgeblicher Einfluss wird im HGB nicht definiert. Es… …Unternehmen und dem Beteiligungsunternehmen (Liefer- und Leistungsverflechtung), e) die Bereitstellung von wesentlichem technischem Know-how durch das be-… …teiligte Unternehmen (Konstruktionen, Lizenzen). Der Anschein der Ausübung eines maßgeblichen Einflusses ist z.B. dann wider- legbar, wenn das beteiligte… …Bedeutung, kann auf die Anwendung der Equity-Methode verzichtet werden (§ 311 Abs. 2 HGB). Das Kriterium der untergeordneten Bedeutung ist sowohl für jedes… …das Quorum niedriger ausfallen. 3 Vgl. DRS 8, Rz. 3. 4 DRS 8, Rz. 5-7. III. Konzernabschluss und Konzernlagebericht 666 Toebe 4. Historie 11 Im… …anzuwenden auf Erwerbsvorgänge, die in Geschäftsjahren nach dem 31. 12. 2009 erfolgen. Durch das BilMoG wurde auch der Zeitpunkt der Ermittlung des Unter-… …Eigenkapitals zum Erwerbs- zeitpunkt ist die Aufstellung eines Zwischenabschlusses erforderlich (es besteht aber keine gesetzliche Pflicht dazu). Sofern das… …assoziierte Unternehmen selbst einen Konzernabschluss aufstellt, ist der Bestimmung des Unterschiedsbetrags das Konzerneigenkapital zugrunde zu legen (gilt auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Sonstige Rückstellungen

  Thomas Pollmann

  …Kosteneffekte in die Bewertung einzubeziehen. – Durch das BilMoG wurde ein Abzinsungsgebot für langfristige Rückstellun- gen eingeführt. 2. Rechtsgrundlagen 2… …5Durch das BilMoG wurden der Ansatz und die Bewertung von Rückstellungen geändert: – Ansatz: Die bisherigen handelsrechtlichen Passivierungswahlrechte… …kommt es nicht an. Eine wirtschaftliche Verursachung bis zum Bilanzstichtag ist dann gegeben, wenn der Tatbestand oder das Ereignis, auf denen die… …müssen mehr Gründe für als gegen das Bestehen einer Verbindlichkeit und einer künftigen Inan- spruchnahme sprechen. Falls eine Quantifizierung möglich ist… …Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung 17 Das HGB schreibt in § 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 die Passivierung für den Fall der Gewährleistung ohne rechtliche… …Verpflichtung gesondert vor. Damit wird klar- gestellt, dass nicht nur rechtliche, sondern auch faktische Verpflichtungen, denen sich das Unternehmen (ohne… …Betrach- tungsweise muss am Bilanzstichtag die Notwendigkeit zur Instandhaltung bzw. Abraumbeseitigung bestanden haben. Die Gründe für das Unterlassen der… …Aufwendungen sind unerheblich. b) Die Aufwendungen müssen nach dem Gesetzestext das abgelaufene Ge- schäftsjahr betreffen. Eine Beschränkung auf das letzte… …im Folgejahr nachzuholen. Die Arbeiten können durch das Unternehmen selbst oder durch Dritte ausgeführt werden. 5.6 Auflösung von Rückstellungen 21Die… …lungsbetrag. Dieser Bewertungsmaßstab wurde durch das BilMoG in die Geset- zesvorschrift übernommen; nach § 253 Abs. 1 Satz 2 HGB sind „Rückstellungen in Höhe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Haftungsrisiken für Interne Revisoren

  Thomas Münzenberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 1 Einleitung Steuert das Haftungsrecht und dabei insbesondere das Strafrecht mittler- weile das Wirtschaftsleben in Deutschland? Diese, zu Beginn… …ist das Thema Haftungsrisiken bei der Internen Revision angekommen. Überraschend, wie dies auf den ersten Blick erscheinen mag, ist die- se… …Außerdem steht für das Thema Organhaftung wegen fehlerbehafteter Aufgabenerle- digung im Bereich der Internen Revision mittlerweile auch ein von dem… …Münzenberg, Das Risikomanagement und seine straf- und zivilrechtlichen Auswirkungen auf die Haftung der Unternehmensleitung, 2008, S. 101 ff. 6 Vgl… …, Gutachten für das DIIR-Deutsche Institut für Interne Revi- sion e. V., abzurufen unter www.diir.de. Haftungsrisiken für Interne Revisoren 101 Im… …lauforganisation zu entwickeln, damit Risiken der unternehmerischen Betätigung nicht zu Schäden für das Unternehmen werden (sogenannte „gerichtsfeste“… …Aufgaben, Kompetenz und Verantwortung, entsprechende Kooperationsregelungen sowie ein Anweisungs- und Nach- weissystem.7 Damit ist das Interne… …Kontrollsystem des Unternehmens, das aus Regelungen zur Steuerung der Unternehmensaktivitäten und Re- gelungen zur Überwachung der Einhaltung dieser Regelungen… …Verpflichtung der ersten Führungs- ebene der Gesellschaft, das Unternehmen so zu organisieren, dass Schä- den für das Unternehmen selbst und für außenstehende… …nicht besteht.9 Damit stellt sich aber die Frage, wie dieses unternehmerische Ermessen, das der Gesetzgeber der Unternehmensleitung eingeräumt hat, im…

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  Bruttoergebnis und Rohergebnis

  Prof. Dr. Christian Fink, Dr. Fedor Zeyer

  …. Managementzusammenfassung 1– Das Bruttoergebnis vom Umsatz ergibt sich als Saldo aus Umsatzerlösen und Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten… …bisherigen Rechtslage durch das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG). 4. Bruttoergebnis als Saldogröße 4Das Bruttoergebnis vom Umsatz stellt im… …Fink/Zeyer im GuV-Gliederungsschema des § 275 Abs. 3 HGB wider, wonach das Brutto- ergebnis vom Umsatz (§ 275 Abs. 3 Nr. 3 HGB) als Zwischensumme aus den… …folgt darstellen: 11Betrachtet man alleine die Zusammensetzung der saldierten Rohergebnisgrößen, so wird schnell deutlich, dass das Rohergebnis bei…

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  Interne Revision 2020 - Kreative Zukunftsbilder

  Thomas Amling, Isabel Petri

  …Jahren durch die IT-Unterstützung vervielfacht. Der Aufsichtsrat nutzt die Interne Revision seit Jahren, um mehr Ein- blick in das Unternehmen zu haben… …neben dem CIA ein weiteres Be- rufsexamen, dennoch befürchtet sie, das beide bereits sehr gute Angebote vorliegen haben. „Gute“ Revisoren werden wohl… …Jahr 2020 diesem Bild entsprechen. Das obige Szenario enthält einige Aspek- te, welche Experten für das Jahr 2020 für wahrscheinlich halten. Es gibt… …Zukunftsbild zu suchen, als das Spektrum denkbarer Szenarien auf- zuzeigen und dabei zum Denken anzuregen. Daraus lassen sich punktuell auch kürzer greifende… …sich rasant ent- wickelnden Teil der einzelnen Unternehmen dar. Seit über 50 Jahren agiert das DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. und… …Projektarbeit. Das besondere an diesem Projekt war die systematische und mehrstufige Vorgehensweise mithilfe der Szenario-Technik. Dadurch reflektierten die… …Gesamtkonzept zu erarbeiten, welches nicht nur ein einzelnes wahrscheinliches Zukunftsbild, sondern das Spek- trum denkbarer Zukunftsbilder aufzeigt. 2… …Unternehmenspla- nung geht auf das Jahr 1973 zurück, als nach der Ölkrise Szenarien in die Unternehmensplanung integriert wurden. Die Komplexität und die Dy- namik… …Zukunftsbild, das quantitative und qualitative Aussagen zu einem ökonomischen Problemfeld enthält, das alternative Entwicklungs- möglichkeiten berücksichtigt… …auch die im Zeitverlauf ansteigende Unsicherheit bezüglich der Aussage- genauigkeit.6 Die Grundtypen des Szenarioansatzes sind das Upside-, Downside-…

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