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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Selbstverständnis der Internen Revision bei Sonderuntersuchungen – Eine empirische Untersuchung im Mittelstand der D-A-CH-Region

  Matthias Kopetzky, Klaus-Dieter Göbel

  …sind die mittelständischen Internen Revisionen im Unternehmensgefüge an- gesiedelt und welche kommunikativen Möglichkeiten stehen zur Verfü- gung?… …Situation der Internen Revisionen ab. Dort gaben 89 % der Befragten an, der Vor- standsebene zugeordnet zu sein. Der Unterschied kann daran liegen, dass… …die erste Managementebene zu werden. Frage 1.2: An welche Managementebene hat die Interne Revision zu be- richten? Ziel der Frage war es… …, festzustellen, ob es neben der organisatorischen Zu- teilung der Internen Revision auch davon abweichende Berichtsstruktu- ren gibt, das heißt, nicht nur an die… …Ebene zu berichten ist, welcher die In- terne Revision als Organisationseinheit eben zugeordnet ist, sondern ob darüber hinaus auch an andere Ebenen und… …würde. 31 52 121 0 20 40 60 80 100 120 140 Beteiligte an der Sonderprüfung AR/Audit Comitee/Prüfungsausschuss Vorstand Bereich Abb. 4: Verteilung… …auszugehen, dass ein Mehr an Berichtsempfängern in der Tendenz dem Gewicht der Internen Revision innerhalb des Unternehmens förderlich ist, da mehr Gruppen… …eigenen Anspruch an die Qualität der Prüfungsleistung festgelegt. Kaum 62 % der Befragten gaben an, eine Revisions-Charta zu haben. Un- abhängig von der… …behandelt. An sich ist die Existenz eines Revisionshandbuches per se bereits positiv, weil in den Abläufen qualitätssichernd und qualitätsverstetigend… …Dokumentation an, wo die Routine noch nicht in dem Masse sich entwickeln konnte. Eine Hilfe kann hier das von Praktikern geschriebene „Revisionshand- buch für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Personalaufwand

  Marc Weyers

  …Personengesellschaften, die nicht unter den § 264a HGB fallen, sind de jure nicht an die Gliederungsvorschriften des § 275 HGB gebunden. Gleichwohl können sie ihre GuV… …Sachleistungen (auch: Nebenbezüge) an Mitarbeiter zu verstehen, die im Geschäftsjahr als Ar- beitsentgelt angefallen sind.4 Der Posten umfasst damit alle Formen… …Löhne und Gehälter an sonstige Verbindlichkeiten), Tantiemen regelmäßig als Rückstellungen (Bu- chungssatz: per Löhne und Gehälter an sonstige… …Kozikowski/Schubert, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar, 8. Aufl. 2012, § 249 HGB, Rz. 100 („Tantiemen“). 2.2.7 GKV – Personalaufwand Weyers 389 gegenstände an… …(Buchungssatz: per Löhne und Gehälter an Rückstellungen).8 7Die Aufwendungen werden brutto erfasst.9 Das bedeutet, dass sowohl die Arbeitnehmeranteile zur… …Anstellungsverhältnis zum Unternehmen be- finden. Daher sind an Arbeitnehmer anderer Unternehmer gezahlte Gehälter (Personalleasing) nicht unter dem Posten Nr. 6a… …. 2 Nr. 8 HGB) auszuwei- sen.13 Entgelte, die an freiberufliche Mitarbeiter (auch: Provisionen selbständiger Vertreter) gezahlt werden, Entgelte für die… …an. 5.2 Vorstandsbezüge/Bezüge der Geschäftsführer/Aufsichtsratsbezüge 10 Bezüge der Vorstandsmitglieder und der Geschäftsführer für ihre Vorstands-… …verbucht worden: per Abschreibungen auf Sachanlagen an BGA 500.000 EUR per sonstige betriebliche Aufwendungen an Bank 200.000 EUR per sonstige Steuern an… …Bank 50.000 EUR per sonstige betriebliche Aufwendungen an Bank 250.000 EUR Diese Aufwendungen müssen, soweit sie auf Sachbezüge entfallen, in den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Notfallplanung im Rahmen von BCM

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Mindestanforderungen an das Risi- komanagement (MaRisk), die in Verbindung mit Basel II ab dem 1. 1. 2008 endgültig Gültigkeit erlangen, die Verpfl ichtung zur… …Erstellung von Notfall- konzepte fest. Die bis dahin gültigen � Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften (MaH) � Mindestanforderungen an… …die Ausgestaltung der Internen Revision (MaIR) � Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft (MaK) wurden durch die BaFin in der MaRisk… …Prinzipien für die Ausgestaltung des Risi- komanagement (Modul AT) und z. B. spezifi sche Anforderungen an die Orga- nisation, die Prozesse für das Management… …Handlungsentscheidungen, ein Anstieg an allgemeiner Unsicherheit, zunehmender Zeitdruck und die Einschätzung, dass das Ereignis und das Ergebnis von prägendem Einfl uss… …„BCM-Klasse“ kann an hand einer Impact-Analy- sis ermittelt werden. Eine Business Impact Analyse (BIA) ist die Aufl istung aller wichtigen Prozes- se einer… …h ni ch t r el ev an t M ax im al e Au sf al lz ei t1 „( M ax im um ) R ec ov er y Ti m e O bj ec ti ve (R TO )“ <= 4 S… …tu nd en <= 1 2 St un de n <= 2 4 St un de n <= 1 W oc he ni ch t n ot w en di g R is ik o fü r di e B an k ex is te nz… …. D er n ich t r ec ht ze iti ge W ie de r- an la uf w ird zu e in em e rh eb - lic he n fi n an zi el le n Au sf al l un d… …W ie de r- an la uf w ird zu e in em g ro ße n fi n an zi el le n Au sf al l u nd zu e in em e nt sp re ch en de n R…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruptionsbekämpfung durch Regulierung der Wahlkampffinanzierung in den USA: Die endlose Suche nach einem verfassungskonformen Gesetz?

  Dipl-Kffr. Sarah L. Beringer

  …günstige Gestaltung der Gesetze oder den Zu- schlag für öffentliche Aufträge. Diese Möglichkeit lässt tiefe Zweifel an einem ge- sunden Verhältnis zwischen… …von statten? Bezeichnend für die Politik in den USA, insbesondere in der Legislative, ist ihr individualistischer Ansatz. An die Stelle der Partei-… …gesellschaftlichen Mehrheit zugetragenen politischen Stimmen an Minderheiten, die sich hierdurch eine Auslegung der Gesetze zu ihren Gunsten erschleichen (Ro-… …die glei- che Weise an politische Amtsträger heranzutreten und so die politischen Entschei- dungen zu ihren Gunsten zu beeinflussen. In der Realität… …vor exzessiver Einflussnahme durch private Interessen. Gesetz- liche Regulierungsvorhaben setzen deshalb direkt an der Wurzel des Problems, der… …Wahlkampffinanzierung, an. Einem repressiven Ansatz folgend wird versucht ille- gitime Finanzströme an Kandidaten und Parteien durch die Begrenzung von Wahl-… …Verbot von Unternehmensspenden an Kandidaten für nati- onale politische Ämter (Corrado 2005: 10-12). Doch das Verbot der direkten finan- ziellen… …Korruptionsbekämpfung durch Regulierung der Wahlkampffinanzierung in den USA 156 an Mitarbeiter, bestimmten Kandidaten Spendengelder zukommen zu lassen, für die sie… …Goodyear und American Airlines, hatten der Nixon-Kampagne illegale Spenden im Austausch gegen für sie günstige Regierungsentscheidungen zukommen lassen. An… …für Parteien und Kandida- ten, (2) die Beschränkung der Spendenbeträge von Parteien, Privatpersonen und Interessengruppen an Kandidaten und politische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Die Compliance-Funktion als Qualitätssicherung und Werttreiber

  Julia Dost

  …Erwartung an die Erbringung der Wertpapier(neben)dienst- leistungserbringung durch die Mitarbeiter kommunizieren. Mitarbeiter werden das Thema Compliance nur… …Geschäftsprozesse und Organisationsanweisungen aus gesetzlichen Veränderungen, veränderten Markt- bedingungen, einem erweiterten Umfang an angebotenen… …eine feste Einbindung von Compliance in die standardisierten Prozesse erfolgen. Es bietet sich an, hier eine weitere Freigabe oder Stellungnahme durch… …insbesondere die Bewertung der Angemessenheit und Wirksamkeit der Grundsätze, Mittel und Verfahren werden an die Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan… …tung der Geschäftsprozesse und Kontrollen • Durchführung von Kon trollen • Kommunikation der Kontroll ergebnisse an Compliance Compliance •… …Beratung der Geschäfts- felder sowie Eskalations- und Interventionsrecht • Vornahme eigener Über- wachungshandlungen • Berichterstattung an den… …Wertpapier(neben)dienstleistungserbringung hauptsächlich an dem Anlageprozess teil. Compliance sollte vielmehr auf Initia- tive der Geschäftsleiter und Mitarbeiter die… …Wertpapier(neben)dienstleistungen und der an- gebotenen Produkte sowie Überlegungen zu den Vertriebswegen, Vertriebs- maßnahmen und Mitarbeitervergütungen sind zwingend ein Thema für… …Verhältnis an Chancen und Risiken bietet, schafft Interessenkonfl ikte. Außerdem können Mit- arbeiter mit in gewisser Weise ausgestalteten Absatzzielen… …Stärkung der Compliance-Qualität 23Das WpHG i.V.m. der WpDVerOV und den MaComp nennen konkrete Anforde- rungen an die Ausgestaltung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Arbeitnehmerdatenschutz und Compliance

  Tim Wybitul, Dr. Philipp Byers

  …unterliegenden Tatsachen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304 3.1.3.1 Mitteilung an einen Dritten… …Strafbarkeit gemäß § 206 Abs. 1 StGB 8 Bei einer rechtswidrigen Sichtung und Kontrolle von Mitarbeiter – Emails könnte man zunächst an eine Strafbarkeit gemäß… …Postsendungen. Dem Fernmelde- geheimnis unterliegen der Inhalt der Telekommunikation und ihre näheren Umstände, insbesondere die Tatsache, ob jemand an einem… …zu dieser Frage ist nicht ersichtlich. 15 § 206 Abs. 1 StGB richtet sich an Inhaber und Beschäftigte jedes Unternehmens, das geschäftsmäßig… …Telekommunikationsdienste an. Das Fehlen einer Gewinnerzielungsabsicht sei dabei nicht erheblich. Nach dieser Ansicht wird eine Stellung als Diensteanbieter bereits dann… …private Nutzung des Email-Accounts erlauben, aus Gründen der Rechts sicherheit bis auf Weiteres an dieser Auffassung orientieren. 17Solange es hier zu… …kommunikationsdiensten voraus. Fraglich ist, unter welchen Voraussetzungen ein „geschäftsmäßiges Erbringen von Telekommunikationsdiensten“ gegeben ist. Das TKG hilft an… …dieser Stelle weiter, da eine Vielzahl an Begriffen aus dem Bereich der Telekommunikation durch das TKG gesetzlich defi niert wird. Da- nach umfasst das… …„in der Regel gegen Entgelt“ erbracht werden. In der betrieblichen Praxis dürfte es an dem Tatbe- standsmerkmal der Entgeltlichkeit der… …erbringt oder an diesen mitwirkt.18 Bereits aus diesem Grunde scheidet eine Strafbarkeit der für das Unternehmen handelnden Personen wegen eines Verstoßes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Andere aktivierte Eigenleistungen

  Thomas Teutloff

  …, die nicht bereits als „Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen“ im Posten Nr. 2 enthalten 2.2.3 GKV – Andere… …aktivierte Eigenleistungen Teutloff 369 sind. Dabei handelt es sich um selbst erstellte Vermögensgegenstände des An- lagevermögens, für die während des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Der Aufbau einer Compliance Abteilung

  Cornelia Inderst

  …Bedeutung Compliance für das Unternehmen hat und dass es deshalb unabdingbar ist, dass sich alle, an die sich diese Botschaft richtet, ernst- haft mit… …Bereich […]. Damit dies so bleibt, muss jeder unserer Mitarbeiter persönliche Verantwortung für unseren Erfolg überneh- men und ein Höchstmaß an… …sich. Gleichzeitig besteht von Anfang an das Risiko, die Compliance Abteilung falsch zu positionieren. Diese Fehlpositionierung kann darin bestehen… …Unternehmen von Anfang an in strate- gische Überlegungen einbezogen zu werden. Nur dann kann sichergestellt werden, dass eine vernünftige Einschätzung… …Unternehmen zu neuen Compliance Themen führen, an die bislang nicht zu denken war. 3.6 Prüfung und Subsumption Die gewonnenen Informationen und… …Verantwortliche stets vom gesunden Menschenverstand leiten lassen und keinerlei Horrorszenarien an die Wand malen. Allerdings ist dies leichter gesagt als getan… …werks unabdingbar. Im Idealfall wäre ein Compliance Verantwortlicher an jedem Unternehmensstandort, von dem aus tatsächlich Geschäft getätigt wird… …, präsent. Kann diese Struktur aus Mangel an Ressourcen nicht etabliert werden, muss die Compliance Organisation das Monitoring und Controlling aus der… …weder selbst börsennotiert sind noch durch ihre Muttergesellschaften an Sarbanes Oxley gebunden sind, ent- sprechende Ethikrichtlinien ein. Die… …an den Arbeitsprinzipien professioneller Inhouse Beratung orientieren. Insbesondere muss sichergestellt sein, dass diejenigen Mitarbeiter der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Thema, Ziele und Gang der Untersuchung

  Dr. Jochen Cassel

  …Konfliktsituationen“, die „eine Änderung der Ei- gentumsverhältnisse am zu bewertenden Unternehmen oder an den zu bewertenden abgrenz- baren Unternehmensanteilen“5 zur… …der Wert- findung beauftragten Gutachter seien an den Standard gebunden: „In some cases, an enterprise might seek exter- nal appraisal of recoverable… …. lieved that if appraisal values are used, an enterprise should verify that the external appraisal follows the re- quirements of IAS 36“ (IAS 36.BCZ30)… …; Küting/Ranker, BB 2004, S. 2514. Das klingt schon bei Schmalenbach, Kostenrechnung und Preispolitik, 8. Aufl., Köln u.a. 1963, S. 190 an: „In der Regel ist einem… …dem bilanziellen Vermögenswertbegriff unabhängig25. Die auf solche Produktionsmittel ein- wirkenden Verfahren umfassen allgemein alle operativ an der… …genannten Kriterien zu berück- sichtigen, um zu entscheiden, ob ein Geschäftsbetrieb vorliegt. Aber auch an die anderen beiden Merkmale sind B. Ziele… …sell) zu bewerten sein. Man denke nur an die Bewertung zahlungsmittelgenerierender oder firmen- werttragender Einheiten nach IAS 36, die Bewertung von… …Anteilen an anderen Unternehmen nach IAS 39, die Bewertung von eigenen Eigenkapitalinstrumenten nach IFRS 2, die Bewer- tung eines Beherrschungsmacht… …der Unternehmensbewer- tung an die IFRS-Normen anzupassen hat, muss er eine Auslegungs- und Lückenfüllungsme- thodik bemühen, die dem Charakter der IFRS… …rechtlichen Vorgaben zur fair value-Bewertung mit Blick auf die Anwendungsfäl- le dieser Arbeit auszulegen, um ein widerspruchfreies System von Vorgaben an die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Veranstaltungssicherheit

  …, � Manipulationen an Einrichtungen des Brandschutzes und � Veränderungen an Sicherheitseinrichtungen feststellen zu können. Dies setzt voraus, dass… …erster Hilfe, Information an hilfeleistende Stellen � Absperrung von Gefahrenbereichen � Einweisung und Unterstützung von hilfeleistenden Stellen �…

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