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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Die Prüfung des Liquiditätsmanagements

  Karsten Geiersbach

  …ausreichende Zahlungs- bereitschaft gewährleistet ist«. Bei dem § 11 KWG handelt es sich, wie bei dem § 10ff. KWG (Anforderungen an die Eigenmittelausstattung)… …. Trotzdem ist die Frage zu stellen, ob die vor dem Hintergrund dieser geld- politischen Maßnahmen dennoch zu beobachtende mangelnde Liquidität an den… …Liquiditätsrisiko einige Änderungen, die sich aber ins- gesamt in Grenzen hielten. Eine Ausnahme hiervon bilden aber die zusätzlichen Anforderungen an… …MaRisk-Anschreiben (2010), S.5. In diesem Anschreiben appelliert die BaFin aber an alle Institute, »entsprechende Umsetzungsschritte zeitnah in die Wege zu leiten«… …bestimmt werden. Als ökonomische Zielsetzung des Liquiditätsrisikomanagements kann an- hand eines Praxisfalls beispielhaft genannt werden: Zielsetzung ist… …an die inversen Stresstests keine wesentlichen Neuerungen, sondern vielmehr Konkretisierungen zu den bestehenden Stresstestregelungen der… …Komponenten und Steuerung des Liquiditätsrisikos rungen zur Aufbau- und Ablauforganisation sowie an Risikosteuerungs- und Risikocontrollingprozesse… …Grundsatz II, sondern die am 1. Januar 2007 in Kraft getretene Liquiditätsverordnung (LiqV) zu beachten haben.3 Die Mindestanforderungen an das… …Management«. Danach ist die Kernaufgabe der Revision im ERM- Modell »to provide objective assurance . . . on the effectiveness of an organization's ERM… …und ein angemessenes Reportingsystem, das einen – regelmäßigen bzw. ad hoc – Informationstransfer auf Basis aktueller, zuverlässiger Daten an die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Materialaufwand

  Dr. Thomas Ull

  …. Managementzusammenfassung 1– Der Posten „Materialaufwand“ knüpft an die Vorgaben der 4. EG-Richtlinie und übernimmt diese in das deutsche Handelsrecht. – Ausgewiesen werden… …Lagebericht – GuV 376 Ull 3. Umfang des Postens 8 Mit dem GuV-Posten „Materialaufwand“ knüpfen die handelsrechtlichen Vor- schriften an die Vorgaben der 4… …. EG-Richtlinie an, allerdings ohne eine genaue Abgrenzung vorzunehmen.1 9 Der Posten umfasst dabei nach § 275 Abs. 2 Nr. 5 HGB bei Anwendung des… …dann vor, wenn Rohstoffe oder unfertige Erzeugnisse des produzierenden Unternehmens zur weiteren Be- oder Verarbeitung an Dritte übergeben werden und… …der Aufwendungen im An- hang: Diese enthält aber nur die Aufwendungen für planmäßige Abschreibun- gen und für den Personalaufwand.45 Es erfolgt hier…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Abschreibungen auf Finanzanlagen und übliche Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens

  Kai Haussmann
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Arbeitskampf in Finanzinstituten (Streik)

  …nicht alle in Betracht kommenden Arbeitnehmer, sondern i. d. R. besonders qualifi zierte oder an besonders wich- tigen Arbeitsplätzen beschäftigte… …bestehen. Teilnahme am Streik Arbeitnehmer dürfen nur an zulässigen, von der Gewerkschaft geführten Streiks teilnehmen. Dies gilt auch für kurzfristige… …Zeit der Streikbeteili- gung seinen Anspruch auf Gehalt. � Arbeitnehmer (AN) mit fester Arbeitszeit nehmen am Streik teil. � AN, die einer Gleitzeit-BV… …werden. � AN, die einer Gleitzeit-BV unterliegen, nehmen außerhalb der Kernzeit am Streik teil und melden sich aus dem Zeiterfassungssystem ab, ggf… …. Ausspruch einer Abmahnung bei Zuwiderhandlung. � AN, die einer variablen Arbeitszeit-BV unterliegen melden sich aus dem Zeiterfassungssystem nicht ab, ggf… …Abstimmung mit dem Vorgesetzten…..“) � AN kann bei Arbeitsunfähigkeit (z. B. Krankheit) für die Dauer des Streiks keine Gehaltsfortzahlung erhalten. Wer… …unberührt. Wer streikt, darf � Arbeitswillige nicht an der Aufnahme der Tätigkeit oder am Betreten des Instituts hindern. � Zugänge und Zufahrten zum… …Institut nicht versperren (dies ist Nötigung und grds. strafbar). � Sich nicht gegen den Willen des Arbeitgebers an seinem Arbeitsplatz oder sonst im… …. Mögliche Übermittlungswege: Anrufbeantworter, Mail, interne Informationssyste- me. � Sofort nach Beginn des Streiks: Mündliche Aufforderung an die… …vorbereiteten ausgefüllten Aufforderung an die Mitarbeiter – unterschrieben zurück- verlangen – im Falle der Streikbeteiligung den Arbeitsplatz zu verlassen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Mitunternehmer A und B sind zu jeweils 50 % an der inländischen Grün-OHG beteiligt. Zum 01. 01. 2011 stellt der A der Grün-OHG ein bebautes Grundstück (Baujahr… …1.200.000 1.200.000 11 In Anlehnung an Schneeloch, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung, 6. Aufl. 2012, S. 319 f. 12 Vgl. Kapitel IV.4… …Mitunternehmeranteil an einen Dritten, dann erwirbt dieser neue Mitunternehmer steuerlich keinen Anteil an einer Personengesellschaft, wie es bei einer… …. § 7 Abs. 4 Nr. 2a EStG in Höhe von 20.000 EUR sowie unterstellte Grundstücksaufwendungen, die A zu tragen hat, in Höhe von 25.000 EUR an. Es verbleibt… …Breithecker/Weyers wäre, sondern einen Anteil an den einzelnen zum Gesamthandsvermögen gehörenden Wirtschaftsgütern.14 Dementsprechend ist die Beteiligung an einer… …fungskosten für die Anteile des Gesellschafters an den stillen Reserven in den Wirtschaftsgütern und an einem Geschäftswert zu aktivieren. Die Aufteilung… …. Der Gesellschaftsvertrag bestimmt, dass im Fall des Ausscheidens eines Gesellschafters in Folge der Veräußerung des Geschäftsanteils an einen Dritten… …Gesellschaftsanteil an den C zum 01. 01. 2011 für 1.200.000 EUR. Die Bilanz der Grün-OHG stellt sich zum 31. 12. 2010 wie folgt dar: Aktiva Bilanz der Grün-OHG zum 31… …zwischen den Teilwerten und den Buchwerten: 17 Vgl. BFH, Urteil vom 18. 02. 1993 – IV R 40/92. 18 In Anlehnung an Schneeloch, Betriebswirtschaftliche… …Markt für Anteile an Personengesellschaften und – in seltenen Fällen – dadurch ent- stehen, dass Wirtschaftsgüter mit einem erhöhten Buchwert ausgewiesen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Den Bewertungsvorgang prägende Eigenschaften

  Dr. Jochen Cassel

  …, italienischen („valore equo“) und spanischen („valor razo- nable“) Sprachfassungen herangezogenen Ausdrücke sind näher an der englischen Fassung: So spricht der… …prägende Eigenschaften „(t)he amount for which an asset could be exchanged, or a liability settled, between knowledge- able, willing parties in an arm’s… …length transaction“1152. Der fair value ist hiernach das Ergebnis einer idealisierten, fiktiven Verhandlung (could be exchanged). Die an der Transaktion… …sowohl von den Eigenschaften des relevanten Verhandlungsortes als auch von den Eigenschaften der an diesem Markt handelnden Personen abhängig1153. II… …. Potenziell zukünftiges Recht Der Grundgedanke der hypothetischen Transaktion, an der fiktive Verhandlungspartner teilnehmen, soll auch künftig den Kern der… …fair value-Definition bilden1154. IFRS 13 definiert den Wertmaßstab als „the price that would be received to sell an asset or paid to transfer a… …liability in an orderly trans- action between market participants at the measurement date“1155. Die hypothetische Transaktion (price that would be received)… …anderen Eigenschaften der an der hypothetischen Trans- aktion teilnehmenden Verhandlungspartner („knowledgeable“ und „willing“) sollen in der Definition… …Eigenkapitalinstrumente: „The amount for which an asset could be exchanged, a liability settled, or an equity instrument granted could be exchanged, between knowledgeable… …, willing parties in an arm’s length transaction“ (IFRS 2.A; im Original andere Hervorhebung). In der amtlichen deutschen Übersetzung ist der beizulegende…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Untersuchte Bewertungsanlässe

  Dr. Jochen Cassel

  …Bewertungsvorschriften in dem Zusammenhang zu lesen, in dem das Gesetz die Bewertung zum beizulegenden Zeitwert an- ordnet. Nur so kann ergründet werden, ob eine… …(unit of account) lediglich in IFRS 3.B40 und IFRIC 4.3. Er ist an keiner Stelle im geltenden Re- 652… …Bewertungsobjekte schon im Folgenden in den Fokus der Untersu- chung rückt, soll schon an dieser Stelle Klarheit über die Begrifflichkeiten geschaffen werden, die… …„(t)he level at which an asset or a liability is aggregated or disaggregated in an IFRS for recogni- tion purposes“657. Die Bilanzierungseinheit ist… …not represent the fair value of an asset or a liability at initial recognition if any of the following conditions exist: … (c) The unit of account… …war. Der Standardentwurf definierte die unit of account nämlich als „(t)he level at which an asset or liability is aggregated or disaggregated in… …of valuation) verstehen aber die dem IASB zuarbeitenden Mitarbeiter „that an asset or liability can be aggregated (grouped with other assets and/or… …äußerung gehaltenen langfristigen Vermögenswerte und aufgegebener Geschäftsbereiche an- zuwendende IFRS 5 (vgl. Abschnitt J673) und schließlich der für die… …Wertminderung von Vermögenswerten zu befragende IAS 36 (vgl. Abschnitt I674). Im Anschluss an die in den Standards enthaltenen Bewertungsfälle werden noch zwei… …(business combinations) handelt678. IFRS 3.B5 definiert einen Unternehmenszusammenschluss als „a transaction or other event in which an acquirer obtains…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gliederungsvorschriften zur Bilanz und Größenordnungsmerkmale

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …Detailvorschriften anzutreffen sind, wird im Weiteren von den Regelungen für große Kapitalgesellschaften ausgegangen (§§ 265 bis 270 HGB, insbesondere § 266 HGB), an… …Sondersachverhalte weitere Bilanzposten oder sprach- lich an den Sachverhalt angepasste Postenbezeichnungen erfordern, um die Bilanz klar und übersichtlich zu halten… …oder als Passivposten. Er erscheint grundsätzlich an der im Gesetz vorgeschriebenen Stelle und mit vorgeschriebenem Wortlaut und Inhalt in der Bilanz (§… …Vorgängen bzw. Sachverhalten dar. Gebräuchliche Kurzfassungen des Gesetzeswortlauts oder begründete an- dere Formulierungen sind statthaft, wenn dies der… …, dass bestimmte An- gaben zu erfolgen haben, und zwar entweder unmittelbar bei dem einzelnen Bilanzposten (z.B. Davon-Vermerke, Fristigkeiten) oder… …Hinzufügung von Posten liegen dann vor, wenn zusätzlich oder an Stelle zu dem in § 266 HGB vorgeschriebenen Schema Ex- traposten eingeführt werden (§ 265 Abs… …als Fremdkapital- posten zu qualifizieren seien. 7 Kapital an der Nahtstelle zwischen Eigen- und Fremdkapital, z.B. Wandelschuldverschrei- bungen (§… …vorgesehen (z.B. bei der AG die gesetzliche Rücklage, § 150 AktG oder bei der GmbH die Angabe von Forderungen oder Verbindlichkeiten an bzw. gegenüber… …übertragende Unternehmen in seiner Schlussbilanz (§ 17 UmwG) bereits die Bewertungsmethoden des aufnehmenden Unternehmens an- wendet. Für die Ansatzstetigkeit… …Behandlung von Wahlpflichtangaben (Bilanz, GuV oder An- hang), – Beibehaltung von Ausweisregeln für bestimmte Bilanzposten, – Beibehaltung der Darstellung im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute

  Karl-Michael Krüger, Miriam Brosig

  …von Finanzinstrumenten (Anlagevermittlung), – die Abgabe von persönlichen Empfehlungen an Kunden oder deren Vertreter, die sich auf Geschäfte mit… …Vermögen für an- dere mit Entscheidungsspielraum (Finanzportfolioverwaltung), – das kontinuierliche Anbieten des Kaufs oder Verkaufs von Finanzinstrumen-… …ten an einem organisierten Markt oder in einem multilateralen Handelssys- tem zu selbst gestellten Preisen, das häufige organisierte und systematische… …Finanzinstrumente, sofern dies ein Schwer- punkt des angebotenen Produktes ist und zu dem Zweck erfolgt, dass diese Anleger an der Wertentwicklung der erworbenen… …zählen auch Derivate. Die Vorschriften des HGB knüpfen an diese erweiterte Definition an.2 8 Das Handelsbuch eines Kreditinstituts ist in § 1a Abs. 1 KWG… …des Vermögensanlagengesetzes mit Ausnahme von Anteilen an Genossenschaften. 2 Vgl. IDW RS BFA 2, Rz. 6. 3. Kreditinstitute und… …tungsinstitut gelten. § 340 l HGB ist nur auf Finanzdienstleistungsinstitute an- zuwenden, die Kapitalgesellschaften sind. Handelsrechtliche Zuordnung… …Schierenbeck/Hölscher, Bankassurance, 4. Aufl. 1998, S. 111. 4 In Anlehnung an Krumnow et. al., Rechnungslegung der Kreditinstitute, 2. Aufl. 2004, S. 4 f. V… …HGB). Er ist durch einen Abschlussprüfer zu prüfen (§ 340k HGB). Die Anforde- rungen an die Prüfung von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten… …Abschlusses kommt es dabei nicht an. Diese unverzügliche Vorlagepflicht gilt auch für einen Konzernab- schluss. Bei einer Prüfung durch einen Sparkassen- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Selbstverständnis der Internen Revision bei Sonderuntersuchungen – Eine empirische Untersuchung im Mittelstand der D-A-CH-Region

  Matthias Kopetzky, Klaus-Dieter Göbel

  …sind die mittelständischen Internen Revisionen im Unternehmensgefüge an- gesiedelt und welche kommunikativen Möglichkeiten stehen zur Verfü- gung?… …Situation der Internen Revisionen ab. Dort gaben 89 % der Befragten an, der Vor- standsebene zugeordnet zu sein. Der Unterschied kann daran liegen, dass… …die erste Managementebene zu werden. Frage 1.2: An welche Managementebene hat die Interne Revision zu be- richten? Ziel der Frage war es… …, festzustellen, ob es neben der organisatorischen Zu- teilung der Internen Revision auch davon abweichende Berichtsstruktu- ren gibt, das heißt, nicht nur an die… …Ebene zu berichten ist, welcher die In- terne Revision als Organisationseinheit eben zugeordnet ist, sondern ob darüber hinaus auch an andere Ebenen und… …würde. 31 52 121 0 20 40 60 80 100 120 140 Beteiligte an der Sonderprüfung AR/Audit Comitee/Prüfungsausschuss Vorstand Bereich Abb. 4: Verteilung… …auszugehen, dass ein Mehr an Berichtsempfängern in der Tendenz dem Gewicht der Internen Revision innerhalb des Unternehmens förderlich ist, da mehr Gruppen… …eigenen Anspruch an die Qualität der Prüfungsleistung festgelegt. Kaum 62 % der Befragten gaben an, eine Revisions-Charta zu haben. Un- abhängig von der… …behandelt. An sich ist die Existenz eines Revisionshandbuches per se bereits positiv, weil in den Abläufen qualitätssichernd und qualitätsverstetigend… …Dokumentation an, wo die Routine noch nicht in dem Masse sich entwickeln konnte. Eine Hilfe kann hier das von Praktikern geschriebene „Revisionshand- buch für…

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