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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Zwischenergebnis der europäischen Reformbestrebungen zur Rechnungslegung und Abschlussprüfung

  Thomas Blöink

  ….......................................................................... 49 2.4.8 Pflichtprüfung (Artikel 34 und 35 Bilanz-RL-E) .................................. 49 2.5 Vorgaben für sog. Micro-Unternehmen… …Prüfungsbericht (Art. 23 VO-E) ............................................................ 54 3.3.2.3 Rahmenbedingungen für die Tätigkeit des Abschlussprüfers… …............... 54 3.3.2.4 Rahmenbedingungen für die Unternehmen .......................................... 55 3.4 Zeitplan… …. Bilanzrichtlinien. 2 Die EU-Kommission hatte entsprechende Vorschläge am 25.10.2011 für eine Reform vorgelegt. Wie weit sind die Verhandlungen dieses… …bestehenden EU- Rechnungslegungsvorschriften, insbesondere für kleine Unternehmen. Der Grundsatz „Think Small First“ ist besondere Ausprägung dieses Ziels… …für den grenzüberschreitenden Wirtschaftsverkehr zu erhöhen, etwa indem bestehende Optionen aus den Richtlinien gestrichen werden, – zudem soll der… …der Reformen ist intensiv auch über die Frage diskutiert worden, ob die EU-Bilanzrichtlinien eine Öffnung für die sog. International Financial Report-… …ing Standards (IFRS) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) erhalten sollen. Die Kommission hatte in ihren Vorschlägen dazu kein Wahlrecht… …vorgesehen, we- der für die Unternehmen noch für die Mitgliedstaaten. Und in der Allgemeinen Ausrichtung des Rates findet sich keine ausdrückliche Öffnung… …in Richtung der IFRS für KMU. Andererseits verbleibt es in beiden Positionierungen zumindest bei der Zulässigkeit von alternativen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenssteuerung im Umbruch

  Aktuelle Reformprojekte im Bereich der International Financial Reporting Standards

  Hermann Kleinmanns

  …September 2002 als aktives Projekt führt, wird auf die Entwicklung eines prinzi- pienbasierten Standards sowohl für die IFRS als auch für die US GAAP… …für den Vertrag, 4. Aufteilung des Transaktionspreises auf einzelne Leistungsverpflichtungen und 5. Erfassung von Umsatzerlösen bei Erfüllung der… …1.1.2016 oder danach beginnenden Geschäftsjahres ver- pflichtend anzuwenden sein. Die Regelungen des neuen Standards werden für eine Vielzahl von… …grundsätzlich alle Leasingverträge bilanzwirksam zu erfassen sind. 9 Nach Auffassung der beiden Boards ist für Leasingverhältnisse nach der sog… …, dass der finale Standard voraussichtlich erst im Jahr 2014 veröffentlicht wird, ist derzeit frühestens mit einer verpflichtenden Erstanwendung für… …. Aktuelle Reformprojekte im Bereich der IFRS 69 kurzfristiger Handlungsbedarf gesehen wurde, teilte der Ausschuss für Wirtschafts- und… …ergänzenden Bilanzierungsvorschriften für finan- zielle Verbindlichkeiten veröffentlicht, die weitgehend einer Übernahme der Rege- lungen des IAS 39… …verpflichtende Erstanwendung für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1.1.2015 beginnen, gilt. 22 Im Jahr 2012 hat der IASB beschlossen, weitere selektive… …Änderungen der oben dargestellten Regelungen zur Diskussion zu stellen – vor allem die Einführung ei- ner Klasse für Fremdkapitalinstrumente, bei der die… …Bewertung erfolgsneutral zum beizulegenden Zeitwert erfolgt (Fair Value through OCI). Die entsprechende Ver- öffentlichung eines Entwurfs ist für das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Auftragserteilung

  Martin Böhmer

  …Erfordernis der Einleitung interner Untersuchungen, so resultieren hieraus für die im Unternehmen verantwortlichen Personen be- sondere Pflichten (vgl. Kapitel… …soll, da der Begriff der „Ermittlung“ durch das Tätigkeitsprofil der Staatsanwaltschaft geprägt sei. Es ist deshalb zukünftig davon auszugehen, dass für… …damit unabhängig und unbeeinflusst aus. Gleiches gilt grundsätzlich für Wirtschaftsprüfer und Steuerberater. Der Ursprung für die unabhängigen… …für die Staatsanwalt- schaft grundsätzlich ein Zwang den verdächtigen zu verfolgen und die öffent- liche Anklage zu erheben.5 Eine Strafbarkeit von… …damit ver- bundenen Zeugnisverweigerungsrecht, sowie einem grundsätzlichen Beschlag- nahmeverbot unterliegen. Dies wiederum kann für die Geschäftsleitung… …den Vorteil einer geringeren Aufsichtspflicht dieser mit sich bringen, da die externen Ermittler für die Durchführung der Untersuchungen eine eigene… …, zum einen aus dem Vertrag abgeleitete und zum anderen aus deren Berufspflichten resul- tierende Verantwortlichkeit trifft. Ein weiterer Grund für die… …Pflichtwidrigkeit ver- bunden mit einem Haftungsrisiko angelastet werden, denn diese trägt letztend- lich für die Auswahl und die Geeignetheit der untersuchenden… …für das Unternehmen zu bera- ten.10 Die möglichen Interessenskonflikte haben die externen Berater (soweit diese als Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer… …Auskunft verpflichtet sind, was an sich für die Durchführung von internen Untersuchungen und der Gewinnung von Erkenntnissen zu begrüßen ist. In Fällen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Prüferische Durchsicht der Zwischenberichterstattung

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller

  …Handels- rechtliche Normen Prüfungspflicht für mittelgroße und große Kapitalgesell- schaften sowie Konzerne [§ 316 HGB] Keine Normen zur… …37v Abs. 2 u. § 37y Nr. 1 WpHG] (keine explizite Prüfungspflicht nach WpHG für den Lagebericht) Optionale Prüfung mit Angabe des… …Durchsicht der Zwischenberichterstattung 463 [§ 37w Abs. 5 S. 6 ggf. i.V. § 37y WpHG] Regelungen der Börsen- ordnung für die Frankfur- ter Wertpa-… …teile der Zwischen- mitteilung Regelungen der Börsen- ordnung für die Frankfur- ter Wertpa- pierbörse Keine Prüfungspflicht oder Pflicht zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Bedeutung des Deutschen Corporate Governance Kodex für die Arbeit von Aufsichtsräten in Kreditinstituten

  Manuel René Theisen

  …27 Manuel René Theisen Bedeutung des Deutschen Corporate Governance Kodex für die Arbeit von Aufsichtsräten in Kreditinstituten… …„mit der aktienrechtlichen Verankerung der Entspre- chenserklärung … eine gesetzliche Basis für die Anwendung des Kodex gelegt worden ist“. 4 Baums, T… …. Bedeutung des Deutschen Corporate Governance Kodex für die Arbeit von Aufsichtsräten 29 schen Corporate Governance Kodex (DCGK), wurde im Februar 2002… …, nachdem im Jahr 2011 keine neue Version verabschiedet worden war.7 Für die nächste Kommissi- onssitzung im Frühsommer 2013 wurde bereits das… …, privatrechtlich entwickelten Kodizes in Deutschland keine vergleichbare Bedeutung und Wirkung für sich beanspruchen können und auch faktisch nicht erhalten werden… …für den nicht alternativ, sondern insoweit kumulativ eingebrachten Ko- dexgedanken.13 Diese fehlende Kodex-Kultur könnte sich daher im Rahmen der… …Gesetzgeber, der die Begründungspflicht für Abweichungen von den Kodexempfehlungen erst 2009 nachgebessert hat, erwartet entsprechende Reaktionen des… …Empfehlungen ist nicht be- richtspflichtig; dieses Vorgehen gilt generell auch für alle diejenigen Gesellschaf- ten, die sich freiwillig dem DCGK oder Teilen von… …für die Unternehmen zwar freiwillig, die Befassung mit dem Kodex aber obligatorisch“. Zu den Grundformen des Kodexverhaltens vgl. auch Werder, A. von… …(Schweigen, 2011), S. 529f. 17 Zur Signalstärke der von den Unternehmen jährlich abzugebenden Entsprechenserklärung als Informati- onswert für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Aufsichtsrat als Kontrolleur und Sparringspartner des Vorstandes für das Risikomanagement

  Arnd Wiedemann, Michael Torben Menk

  …85 Arnd Wiedemann/Michael Torben Menk Der Aufsichtsrat als Kontrolleur und Sparringspartner des Vorstandes für das Risikomanagement… …treffen, mit denen sich den Fortbestand einer Bank gefährdende Entwicklungen rechtzeitig erkennen las- sen, werden für Kreditinstitute in § 25a KWG… …Risikokommunikation zwischen Vorstand und Aufsichtsrat. Der Aufsichtsrat als Kontrolleur und Sparringspartner des Vorstandes für das Risikomanagement 87… …Einrichtung eines Früherkennungs- und Überwachungssystems für bestandsgefährdende Risiken zu den allgemeinen Füh- rungs-aufgaben eines Vorstandes zählt. Der… …Corporate Gover- nance Kodex (DCGK). Das zentrale Anliegen des Kodex wird in Ziff. 4.1.4. gere- gelt. Dort heißt es, dass der Vorstand für ein angemessenes… …, S. 44f. Der Aufsichtsrat als Kontrolleur und Sparringspartner des Vorstandes für das Risikomanagement 89 3. Der Aufsichtsrat in seiner… …, ob das vorgefundene Risikomanagementsystem der Größe und Komplexität nach für die Bank angemessen ist. An das Risikomanagementsystem eines kapital-… …feed-forward-Überwachung. Dieser Wandel impliziert eine ex ante-Kontrolle des strategischen Risikomanagements – für Ban- ken ein enorm wichtiger Prozess.8 Entscheidender… …des Vorstandes für das Risikomanagement 91 Vorstand und Aufsichtsrat begünstigen die Einbindung des Aufsichtsrates in den… …unterschiedlich.13 Für den einen oder anderen mag die vergangenheitsbezogene Überwachung des exter- nen Rechnungswesens das Hauptanliegen sein, andere wiederum halten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Verwaltungsrat einer Sparkasse – Aufgaben, Zusammensetzung und Herausforderungen

  Horst Gischer, Thomas Spengler

  …___________________ 1 Vgl. für einen Überblick Brämer, P./Gischer, H./Richter, T. (Landesbanken, 2010), S. 200–211. Horst Gischer/Thomas Spengler 202 und… …realwirtschaftliche Einfluss des institutio- nellen Kapitalmarktes, etwa bei der Bereitstellung von Fremdkapital für klein- und mittelständische Unternehmen, weit… …von Aufsichtsorgan und Geschäftsführung ist in angelsächsischen Systemen nicht zwingend. Für die Sparkassen kommen noch weitere herausgehobene… …die „Anstaltslast“ sowie die „Gewährträgerhaftung“ für die Zuständigkeit der kommunalen Ge- bietskörperschaft zur Übernahme aller finanziellen… …zählbaren Beitrag zum (haftenden) Eigenkapital geleistet haben, gehört zu den Eigentümlichkeiten der für Sparkassen geltenden Rechtsform. Das… …Bundesländer. 2. Einbindung des Verwaltungsrates in die Organisations- struktur einer Sparkasse Die institutionellen Rahmenbedingungen für die Sparkassen… …Sparkassengesetze ergänzende Verord- nungen zu, die wiederum Einzelregelungen für die Erfüllung der Aufgaben und Ziele einer Sparkasse enthalten können. In… …gehen, alle Vorschriften im Detail zu beleuchten. Wir versuchen vielmehr, die Gemeinsamkeiten herauszuarbeiten und ihre Konse- quenzen für den… …Begriff „(Sparkassen-) Beirat“ Ver- wendung. Für die Kompetenzen hat diese alternative Bezeichnung keine Bedeutung. Der Verwaltungsrat einer Sparkasse –… …und Pflichten des Verwaltungsrates sind den Vorschriften für den Aufsichtsrat einer Aktiengesell- schaft sehr ähnlich.9 Der Verwaltungsrat, häufig…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die besonderen Anforderungen der Bankenaufsicht an die Mitglieder von Aufsichts- und Verwaltungsräten von Kreditinstituten

  Rainer Behle

  …erfahren. Hermann Josef Abs, der legendäre Vorstandsvorsitzende der Deutschen Bank AG, soll sich wie folgt geäußert haben: „Die Hütte ist für den Hund, der… …Aufsichtsrat ist für die Katz.“ Ob der Aufsichtsrat mit einer Vielzahl von Mandaten mit dieser Einschätzung seinem seinerzeitigen Wirken wirklich gerecht… …überwachen.1 Der Aufsichtsrat ist in Entscheidungen von grundlegender Bedeutung für das Unternehmen einzubinden.2 Von dem ein- zelnen Aufsichtsratsmitglied… …der Finanzmarkt- und der Versiche- rungsaufsicht vom 29.7.20095 reagiert und u.a. persönliche und fachliche Anforde- rungen für Aufsichts- und… …577 Die Gesetzesbegründung führt als übergeordnete Anforderung an, dass im Hinblick auf die Bedeutung der Finanzwirtschaft für die Realwirtschaft… …zu der Größe, Komplexität und systemischen Relevanz des Unternehmens stehen. Welche konkreten Anforderungen sich daraus für das einzelne Mitglied… …VAG vom 22. Februar 2010“ der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin). Dieses Merkblatt wurde von der BaFin nach eingehender… …Besonderheiten hingewiesen: Vertreter in mitbestimmten Verwaltungs- und Aufsichtsorganen: Bei mit- bestimmten Verwaltungs- und Aufsichtsorganen ist für… …Unternehmens eingebunden sind, regelmäßig das Vorliegen der Sachkunde anzunehmen. Dies gilt auch für freige- stellte Mitglieder des Betriebs- oder Personalrates… …, die dem Verwaltungs- oder Auf- sichtsorgan angehören sowie für die Arbeitnehmervertreter der Gewerkschaften, sofern sie aufgrund ihrer (Vor-) Tätigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung bankaufsichtlicher Mindestanforderungen für die Arbeit des Aufsichtsorgans

  Frank Romeike

  …615 Frank Romeike Die Bedeutung bankaufsichtlicher Mindestan- forderungen für die Arbeit des Aufsichtsorgans Abstract… …für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat am 14.12.2012 das aktualisierte Rundschreiben zu den Mindestanforderungen an das Risikoma- nagement… …MaRisk-Rundschrieben zuvor, ist die Finanzaufsicht davon überzeugt, dass erst ein adäquates Risikomanagement eine Grundlage für die sachgerechte Wahrnehmung der… …einen flexiblen und praxisnahen Rah- men für die Ausgestaltung des Risikomanagements in den Banken vorgeben. Die Veröffentlichung der MaRisk erfolgte… …seitens der Bundesanstalt für Fi- nanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) erstmals mit Rundschreiben 18/2005 vom 20.12.2005. Die aktuelle Version (Stand… …für die Umsetzung der bankaufsichtlichen Überprüfungsprozesse (siehe „zweite Säule“ von Basel II) für die in Basel II geregelten… …Planungssicherheit schaffen. ___________________ 1 BaFin, MaRisk v. 14.12.2012, RS 10/2012 (BA). 2 Der Beitrag bezieht sich auf die MaRisk für Kreditinstitute… …. Daneben gibt es MaRisk für Versicherungs- unternehmen, die hier nicht betrachtet werden. Die Bedeutung bankaufsichtlicher Mindestanforderungen für die… …auf internationaler Ebene, ins- besondere im Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht sowie der „European Banking Authority“ (EBA3), zu einzelnen, das… …genommene Forderung nach einer Risikoinventur zur Identifizierung der für das Institut wesentlichen Risiken ist im Kern keine materielle Neuerung. Auch vor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Jahresabschluss nach HGB als Informationsinstrument für den Bankaufsichtsrat

  Gerd Waschbusch, Oliver Karmann

  …665 Gerd Waschbusch/Oliver Karmann Der Jahresabschluss nach HGB als Informationsinstrument für den Bankaufsichtsrat Abstract… …einer Bank kann für die Erfüllung seiner Tätigkeit auf eine Viel- zahl von Informationsinstrumenten zurückgreifen. Eines davon ist der Jahresab- schluss… …Kreditgenossenschaften Gerd Waschbusch/Oliver Karmann 666 vornimmt, wird zunächst ein Überblick über die Voraussetzungen für die Mitglied- schaft in einem… …Informationsinstrument für den Bankaufsichtsrat 667 Vertreter eines von der betreffenden Gesellschaft abhängigen Unternehmens sein.5 Eine Tätigkeit als… …kritischen Überblick betreffend die Höchstgrenzen für Aufsichtsrats- mandate nach Aktienrecht und DCGK Jaspers, P. (Aufsichtsratsmandate, 2011), S. 154ff. 12… …auch für Genossenschaften. 22 Vgl. Nowak, C. (Finanzexperten nach BilMoG, 2010), S. 2423. Der Jahresabschluss nach HGB als Informationsinstrument… …für den Bankaufsichtsrat 669 darauf folgenden Berufungsverfahren vor dem OLG München die Frage nach dem erforderlichen Sachverstand des… …Kenntnisse im Zuge ihrer Tätigkeit durch eine Weiterbildung angeeignet haben, angenommen werden kann. Einer Organmit- gliedschaft mit einer Zuständigkeit für… …, da dieser eine langjährige Beschäftigung mit einer Zustän- digkeit für das gesamte operative Geschäft sowie Tätigkeitsschwerpunkte in den Bereichen… …unternehmerische Planung und Steuerung, Konzernberichtswesen und Abschlussarbeiten für den Jahresabschluss und für die unterjährigen Finanzberichte nach HGB und…

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