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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung der Erfordernisse zur Bildung von Kreditnehmereinheiten

  Dirk Röckle

  …der bestehenden Banken- und Kapitaladäquanzricht- linie (CRD 1 ) waren für Kreditinstitute ab dem 31. 12. 2010 im Rahmen der Um- setzung von CRD I bis… …CRD IV bei der Bildung von Kreditnehmereinheiten zu- nächst weitere Zusammenrechnungstatbestände zu berücksichtigen. Dies gilt insbesondere für die… …tung für die Umsetzung gesetzlicher Erfordernisse sowie für die Risikorelevanz im Rahmen der Prüfungsplanung. Die Bedeutung der neuen Anforderungen bei… …Anpassungen für die zukünftige Behandlung des Themas der »Kreditnehmereinheitenbildung« in Kreditinstituten. Aus Gründen der Übersichtlichkeit ist daher eine… …Zusammenrechnungstatbestände für die Großkreditmeldung und die Zusammenrechnungstatbestände für die Millionenkreditmeldung auseinanderfallen. Während für die Großkreditmel- 1… …Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Rundschreiben 8/2011 vom 15. 07. 2011, Frankfurt am Main, S.`2`ff. 2.1 Neuerungen bei der… …Bildung der Kreditnehmereinheit 223 dung die Betrachtung wirtschaftlicher Abhängigkeiten anzuwenden ist, kommen diese für die Millionenkreditmeldung… …. Für die im Zusammenhang mit der CRD-IV-Umsetzung vorgesehene Novellierung der KWG-Vorgaben erfolgte zu- dem die Definition einer eigenen… …Kreditnehmereinheit für die Erfordernisse des §`18 KWG in §`19 Abs.`3 KWG-E. 2 Die folgende Abbildung gibt einen kurzen Überblick über die künftig unter-… …Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, Modernisierung des bankaufsichtli- chen Meldewesens – Konzept der deutschen Bankenaufsicht vom 23…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Prüfungserfordernisse bzgl. der Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG

  Hans Struwe

  …BaFin-Rundschreiben war es, den Kreditinstituten erweiterte Spielräume für eine am tatsächlichen Risiko orientierte Geschäftspolitik zu schaffen und weniger formale… …formalistisch – für die Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse gesetzt hatte. Die Kreditinsti- tute schreiben ihre Anweisungen nunmehr selbst.3 Ziel… …, Neue Gestaltungsspielräume bei §` 18 KWG ausschöpfen, in: Börsenzei- tung vom 11. 6. 2005. 3 Vgl. Struwe, in: Kreditinstitute als Zielscheibe für… …hinaus schränkt §`18 KWG den Kreditbegriff betragsmäßig ein, d. h., die Offenlegungspflichten fin- den nur für diejenigen Kredite im Sinne von §`21 Abs.`1… …Kreditvergabe herrührenden Risiken ein klares Bild zu verschaffen. Obwohl der Regelungsbereich des §`18 KWG derzeit im Gegensatz zum Kre- ditbegriff für… …Emittenten oder der Geschäftspartner zu prüfen, da auch Wertpapiere und derivative Geschäfte Adressenausfallrisiken unterlie- gen. Es muss daher auch für… …Kreditinstitute Die Vorschriften des §` 18 KWG gelten für alle Kreditinstitute, unabhängig von ihrer Rechtsform und von der Art der betriebenen Geschäfte. Es… …, RdNr.`1. 2.2 Kreditnehmer 343 sen, Teilzahlungsbanken, Hypothekenbanken und Bürgschaftsbanken anzuwenden. Dies gilt nach §`53 Abs.`1 KWG auch für… …des §`18 KWG nach §`2 Abs.`1 Nr.`1 und Nr.`2 KWG u. a. nicht für die Deutsche Bundesbank und für die Kreditanstalt für Wiederaufbau. Gemäß §`53b… …§` 19 Abs.` 3 KWG in Verbindung mit Art. 4 Abs.`1 Nr.`39 CRR gilt auch für §`18 Abs.`1 KWG, wobei §`19 Abs.`3 KWG keine Le- galdefinition des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Langfristige Fertigungsaufträge

  Detlev Stegelmann

  …eigener Fer- tigungsauftrag zu behandeln (IAS 11.8), wenn: – getrennte Angebote für jeden Vermögenswert unterbreitet wurden; – über jeden Vermögenswert… …Vertriebskosten insbesondere die allgemeinen Verwaltungskosten sowie For- schungs- und Entwicklungskosten, sofern für sie keine Erstattung im Vertrag ver- einbart… …Geschäften für die aktive Kürzung hinausgehender Verlustbeträge ist gemäß § 5 Abs. 4a EStG nicht gestattet. 5. IFRS for SMEs 35 Die Bilanzierung von… …Angaben im Anhang 2.10 Latente Steuern 3. HGB 4. Fertigungsaufträge im deutschen Ertragsteuerrecht 5. IFRS for SMEs 6. Künftige Entwicklungen… …gelten Verträge über den Verkauf von Produkten für den anonymen Markt bzw. den Verkauf von Produkten, die im Rahmen eines stan- 1 Vgl. Riese, J., in: Bohl… …, W./Riese, J./Schlüter, J., Beck’sches IFRS-Handbuch, 3. Aufl., 2009, § 9 Rz. 3. Typische Beispiele für Fertigungsaufträge: Fertigung einer Brücke, eines… …mehrere Perioden, sodass davon auszugehen ist, dass ein Fertigungsauftrag zumindest zwei Berichtsperioden in Anspruch nimmt. Für die Zwecke der… …separat verhandelt wurde und der Auftragnehmer sowie der Kunde die Vertragsbestandteile für jeden einzelnen Vermögenswert separat akzeptieren oder ablehnen… …ursprünglich im Vertrag vereinbarten Erlös und Zahlungen für Abweichungen im Gesamtwerk, Ansprüche und Anreize, sofern es wahrscheinlich ist, dass sie zu… …wegen Abweichungen von der ur- sprünglich vereinbarten Leistung, – Erhöhungen aufgrund von Preisgleitklauseln, – Kompensationszahlungen für nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzielle Forderungen und Verbindlichkeiten

  Dr. Stephan Abée

  …und Bewertung“ nach IAS 18, „Erträge“. Für Einzelfäl- le können jedoch auch andere Normen relevant sein, etwa IAS 11 „Fertigungsauf- träge“, IAS 17… …Verbindlich- Stephan Abée 308 keiten aufgrund von hoheitlichen Akten wie etwa Steuern keine Finanzinstrumente sind. 4 Typische Beispiele für finanzielle… …Vermögenswerte, die ein vertragliches Recht darstellen, zu einem künftigen Zeitpunkt flüssige Mittel zu erhalten, und korres- pondierend für finanzielle… …Anleiheforderungen und Anleiheverbindlichkeiten. 3. Bewertung 5 IAS 39.43 sieht für Finanzinstrumente generell eine Erstbewertung zum beizulegen- den Zeitwert vor… …für Wertminderungen bzw. Uneinbringlichkeit sowie aus der Verrechnung positiver oder negativer Fremdwährungseffekte. Die einzel- nen Bestandteile sollen… …Verzinsung des eingesetzten Kapitals. Mit der Effektivzinsmethode ist es möglich, den Wertzu- wachs für einzelne Perioden zu berechnen und dem Finanzinstrument… …des IAS 36 sind auch für finanzielle Forderungen anzuwenden. Danach ist der Bestand an Forderungen an jedem Bilanzstichtag auf unvorhergese- hene… …Voraussetzungen eine Sammelbewertung für homogene Grup- pen möglich. Solche pauschalierten Einzelwertberichtigungen3 bedingen jedoch die Verfügbarkeit statistisch… …Berichtsjahres Insolvenz anmelden, sodass 71.400 EUR aus den bis- her noch nicht überfälligen Forderungen nunmehr uneinbringlich sind. Für das nächste… …des Ausfallrisikos ist jedoch für die Bewertung nicht relevant, da diese Informationen im Gegensatz zu den gesicherten Erfah- rungswerten empirisch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 4 EU-ProspV Schema für das Registrierungsformular für Aktien

  Dr. Holger Alfes, Dr. Laurenz Wieneke

  …EU-ProspV Art. 4 Registrierungsformular für Aktien (Schema) 262 Alfes/Wienecke ARTIKEL 4 Schema für das Registrierungs- formular für Aktien (1)… …Die Angaben für das Aktienregistrie- rungsformular werden gemäß dem in Anhang I festgelegten Schema zusam- mengestellt. (2) Das in Absatz 1 genannte… …Schema gilt für: 1. Aktien und andere übertragbare, Ak- tien gleichzustellende Wertpapiere; 2. andere Wertpapiere, die die folgen- den Bedingungen… …4 Share registration document schedule (1) For the share registration document information shall be given in accordance with the schedule set out…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 4a EU-ProspV Schema für Aktienregistrierungsformulare bei komplexer finanztechnischer Vorgeschichte oder bedeutenden finanziellen

  Prof. Dr. Anne d'Arcy

  …Mindestangaben Art. 4a EU-ProspV d‘Arcy 395 ARTIKEL 4 a Schema für Aktienregistrierungs- formulare bei komplexer finanz- technischer Vorgeschichte… …Pflicht zu erfüllen, werden diese Teile für Finanz- informationen des Emittenten erachtet. Die zuständige Behörde des Herkunfts- mitgliedstaats verlangt von… …issuer. The competent au- thority of the home Member State shall in such cases request that the issuer, the offeror or the person asking for admis- sion to… …of the following factors: EU-ProspV Art. 4a Schema für komplexe finanztechnische Vorgeschichte 396 d‘Arcy a) Wesensart der Wertpapiere, b) Art… …festgelegte Verantwortung anderer Personen für die im Prospekt enthaltenen Informationen, wozu auch die in Artikel 6 Absatz 1 der Richtlinie 2003/71/EG… …Informationen in das Regis- trierungsformular aufgenommen wer- den. (4) Für die Zwecke der Nummer 1 wird ein Emittent als Emittent mit komplexer… …person, including the persons referred to in Article 6(1) of Directive 2003/71/EC, for the information con- tained in the prospectus. In particular, those… …persons shall be responsible for the inclusion in the registration document of any items of information requested by the competent authority pursuant to… …paragraph 1. (4) For the purposes of paragraph 1, an issuer shall be treated as having a com- plex financial history if all of the follow- ing conditions… …operative Geschäftstätigkeit, die ein Anleger für die Bildung eines solchen Urteils benötigt, sind Gegenstand von Fi- nanzinformationen über ein anderes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 35 EU-ProspV Historische Finanzinformationen

  Prof. Dr. Anne d'Arcy, Sonja Kahler

  …EU-ProspV Art. 35 Historische Finanzinformationen 406 d‘Arcy/Kahler ARTIKEL 35 Historische Finanzinformationen (1) Die Verpflichtung für… …. Januar 2004 bzw. für den Fall, dass Wertpapiere ei- nes Emittenten am 1. Juli 2005 zum Han- del auf einem geregelten Markt zugelas- sen sind, erst wenn der… …historischen Fi- nanzinformationen im Prospekt erst ab dem 1. Januar 2006 bzw. für den Fall, dass Wertpapiere eines Emittenten am 1. Juli 2005 zum Handel auf… …dargelegt sind, nicht für Emittenten aus Drittstaaten, 1. deren Wertpapiere am 1. Januar 2007 zum Handel auf einem geregelten Markt zugelassen sind; 2. die… …for Community issuers to restate in a prospectus historical finan- cial information according to Regulation (EC) No 1606/2002, set out in Annex 1 item… …1. Januar 2009 können Dritt- staatenmitglieder für die Erstellung ih- rer historischen Finanzinformationen eine der folgenden Möglichkeiten wäh- len… …können Drittland- emittenten für die Darstellung ihrer his- torischen Finanzinformationen neben den in Unterabsatz 1 genannten Stan- dards die folgenden… …Accepted Accounting Principles der Republik Korea. (5a) Drittstaatemittenten unterliegen für den Fall, dass sie ihre historischen Fi- nanzinformationen nach… …(EG) Nr. 1606/2002 übernomme- nen International Financial Reporting Standards und den Rechnungslegungs- grundsätzen, nach denen diese Infor- mationen für… …vor dem 1. Januar 2015 beginnende Geschäftsjahre erstellt wur- den, dargelegt werden müssen. (6) Die Bestimmungen dieses Artikels gelten auch für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Anh. II EU-ProspV Modul für Pro forma-Finanzinformationen

  Prof. Dr. Anne d'Arcy

  …Mindestangaben Anh. II EU-ProspV d‘Arcy 409 ANHANG II Modul für Pro forma-Finanz- informationen 1. Die Pro forma-Informationen müssen eine… …the purpose to which it has been pre- pared; b) the fact that it has been prepared for illustrative purposes only; c) the fact that because of its… …notes, depending on the cir- cumstances may be included. 3. Pro forma financial information must normally be presented in columnar for- mat, composed of… …the issuer in its last or next financial statements and shall identify the following: EU-ProspV Anh. II Modul für Pro forma-Finanzinformationen 410… …c) den letzten Zwischenberichtszeit- raum, für den einschlägige unberich- tigte Informationen veröffentlicht wurden oder noch werden oder im gleichen… …Verlustrechnung bzw. eine Pro forma-Kapitalflussrechnung müssen sie klar in Berichtigungen unterteilt wer- den, die für den Emittenten voraussicht- lich einen… …financial period; and/or c) the most recent interim period for which relevant unadjusted informa- tion has been or will be published or is being published… …Finanzausweise für eine verglei- chende Darstellung ungeeignet waren.2 Gem. Anh. I Ziff. 20.2. EU-ProspV ist nun bei wesentlichen Brutto-Veränderungen eine… …Aufnahme von Pro forma-Informationen gem. Anh. II EU-ProspV, so dass sich für Aktienemittenten unabhängig von der Größe, Liquidität bzw. einem… …forma-Finanzinformationen besteht. Für beide gelten die Bestimmungen des Anh. II EU-ProspV uneingeschränkt.3 Für deutsche Emittenten ist zusätzlich der IDW…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 5 EU-ProspV Modul für Pro forma-Finanzinformationen

  Prof. Dr. Anne d'Arcy

  …Mindestangaben Art. 5 EU-ProspV d‘Arcy 423 ARTIKEL 5 Modul für Pro forma-Finanz- informationen Die Pro forma-Finanzinformationen werden gemäß… …For pro forma financial information, in- formation shall be given in accordance with the building block set out in Annex II. Pro forma financial…
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  Art. 10 EU-ProspV Schema für das Registrierungsformular für durch Vermögenswerte unterlegte Wertpapiere („Asset backed securities“/ABS)

  Jens H. Pegel

  …Mindestangaben Art. 10 EU-ProspV Pegel 551 ARTIKEL 10 Schema für das Registrierungs- formular für durch Vermögens- werte unterlegte Wertpapiere… …(„Asset backed securities“/ABS) Die Angaben für das Registrierungsfor- mular für durch Vermögenswerte unter- legte Wertpapiere werden gemäß dem in Anhang… …VII festgelegten Schema zusam- mengestellt. ARTICLE 10 Asset backed securities registration document schedule For the asset backed securities… …Harmonisierung1 gelten die Mindestangaben für durch Vermögens- werte unterlegte Wertpapiere (asset backed securities) in Deutschland, wie auch allen anderen… …Anforderungen hinausgehen.3 Nach näherem Hinsehen und gemachten Erfahrungen mit der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) sowie den Regulie-… …Vermögenswerte unterlegte WP (ABS) 552 Pegel Zudem haben weder CESR noch ESMA Hinweise hinsichtlich der Interpre- tation der Schemata für das… …Registrierungsformular und das Modul für durch Vermögenswerte unterlegte Wertpapiere abgegeben, die in die Analyse des Anh. VII und VIII EU-ProspV mit einzubeziehen… …insbesondere bei asset backed securities zur Anwendung kommen wird. Dementsprechend hat sich das Aussehen der Prospekte für asset backed se- curities nach dem… …waren, erforderlich und führen zu umfangreichen und schwerer zu erstellenden Prospekten. Vielfach wurden die asset backed securities Strukturen für die… …für den deutschen Markt dürften die 5 CESR, advice disclosure obligations, Ref: CESR/03-208 Tz. 64–66. 6 § 3 Abs. 2 Nr. 4 WpPG, geändert von EUR 50.000…

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