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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Grundlagen des Rechnungslegungs-Enforcements

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …konsistente Anwendung der Rechnungslegungsnormen zu stärken. Diese grund‐ legenden  Gedanken  gelten  selbstverständlich  auch  für  eine  supranationale  Organisation  wie  die  Europäische  Union  (EU)  und  ihr … …der europäischen Kapitalmarktregulierung zu.15 Die ESMA übernimmt u. a. die  Aufgaben  und  Funktionen  des  bislang  auch  für  das  europäische  IFRS‐… …Verantwortlichkeiten  im  Bereich  des  Verbraucherschutzes  (einschließlich  des Rechts,  solche  Finanzmarktprodukte  für  drei Monate  ___________________ 16  Vgl. … …März 2000 verabschiedet wurde, befasste sich die Lamfalussy‐Gruppe mit der Er‐ arbeitung  eines  Konzeptvorschlags  für  die  Errichtung  eines  integrierten  europäischen  Kapitalmarkts.17  Neben  der  Notwendigkeit  der … …Implementierung  EU‐weit  einheitlicher  Rechnungslegungsstandards  für  kapitalmarktorientierte  Unternehmen  wurde  auch  erkannt,  dass  eine  angemessene  und … …Durchsetzungsrahmens  für  korrekte  kapitalmarktorientierte  Rechnungslegung  in nationales Recht zu überführen.   Zur wesentlichen Leitlinie  dafür  wurde  das  von … …Jahr veröffentlichen die EECS sog. „Extracts“ zu besonders be‐ deutenden  IFRS‐Enforcement‐Entscheidungen.20  Insbesondere  für  bilanzierende  Unternehmen  ergibt  sich  so  die  Möglichkeit,  Reaktionen  der … …wertungspraxis aufzuarbeiten, allen Enforcement‐Institutionen in der EU zugäng‐ lich  zu  machen  und  Empfehlungen  für  eine  Anpassung  der  jeweiligen  Rechnungslegungspraxis  auszusprechen.  Bislang  wurden  entsprechende … …Prüfungsschwerpunkten  zu  berücksichtigen sind. Die Kommunikation entsprechender Dokumente dient der  Sensibilisierung  von  Bilanzierenden  und  Wirtschaftsprüfern  für… …Vgl. ESMA (Hrsg.), Review zur Bilanzierungspraxis von Finanzinstitutionen.  14 Grundlagen des Rechnungslegungs-Enforcements Enforcement‐Institutionen  für  besonders  relevant  und  kritisch  erachtete …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das deutsche Enforcement-Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Der Gesetzgeber wollte mit dieser Gestaltung der kooperativen Sachverhalts‐ aufklärung  auf  Ebene  der  privatwirtschaftlich  organisierten  Prüfstelle  Vorrang  geben  und  hat  sich  daher  bewusst  für  eine  subsidiäre … …vorgelegten  Prüfungsergebnisse  oder  der  Durch‐ führung der Enforcement‐Prüfung auf der ersten Stufe des Verfahrens hat.  Konkrete Anhaltspunkte für einen… …Stufe des Enforcement-Verfahrens in Deutschland 3.2 Prüfungsinstitutionen 3.2.1 Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) e.V. 3.2.1.1… …lichen Begriff „Prüfstelle“ ist die DPR in ihrer Gesamtheit gemeint. Im vorliegenden Werk soll  in Anlehnung  an  die  Satzung  der DPR  e.V.  der  Begriff  „Prüfstelle“  hingegen  nur  für  das  Gremium  der  DPR  verwendet  werden,  welches … …für  die  operative  Durchführung  der  Prüfungen der Unternehmensabschlüsse zuständig ist.   47   Der  Anerkennungsvertrag  ist  abrufbar  unter … …den Mitgliedern zählen 15 Gründungsmitglieder sowie die Bundessteuerberater‐ kammer  und  die  Deutsche  Vereinigung  für  Finanzanalyse  und  Asset … …Personalkompetenz  für  die  operativ  tätige Prüfstelle beim Nominierungsausschuss liegt.  3.2.1.3 Prüfstelle… …Unabhängigkeit der jeweiligen Personen.  • Das Arbeitsprogramm und das Verfahren zu Aufnahme, Durchführung  und zum Abschluss aufgenommener Prüfungen.  Für  die Verabschiedung  und … …Vizepräsident  müssen  in  jedem gebildeten Ausschuss vertreten  sein. Neben dem Ausschuss  für die Ver‐ fahrensordnung,  dem  Ausschuss  für  internationale … …Zusammenarbeit  und  dem  Beschwerde‐Ausschuss  sind  insbesondere die  folgenden Ausschüsse  von hoher  Bedeutung:53  • Der Ausschuss  für  die Medienanalyse …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Abgrenzung von Enforcement- Verfahren und Abschlussprüfung

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. G�nther Hirschb�ck

  …stätigungsvermerk vorgelegen haben muss. Um diesen Fehleinschätzungen vor‐ zubeugen, konzentrieren sich die folgenden Ausführungen – ausgehend von den  grundlegenden Rahmenfaktoren  für  beide  Prüfungen  über  subjektive … …Beobachtungen  in  der  Praxis  zurück‐ gegriffen.   Für  Österreich  liegen  bislang  keine  praktischen  Erfahrungswerte  zum  Zu‐ sammenspiel  zwischen … …Rahmenbedingungen  beider  Verfahren,  welcher  Anhalts‐ punkte  für  Verfahrensunterschiede  und  Gemeinsamkeiten  zwischen … …Enforcement‐Verfahren und gesetzlicher Abschlussprüfung liefert.   5.2 Vergleich von Enforcement-Verfahren und Abschlussprüfung in Deutschland184 5.2.1 Rahmenfaktoren 5.2.1.1 Rechtliche Grundlagen für die… …national Standards on Auditing (ISAs) und damit zusammenhängende Stellung‐ nahmen  und  Standards,  soweit  sie  für  die  Abschlussprüfung  relevant  sind.188 … …188  Voraussetzung  für  die  unmittelbare  Anwendung  ist,  dass  die  internationalen  Prüfungs‐… …Prüfungsmaßstab mit Ausnahme von Gesellschaftsvertrag und Satzung, die  für  die Abschlussprüfung  Bestandteil  des  Prüfungsmaßstabs  sind,  für  beide Arten  von Prüfungen inhaltlich übereinstimmen. … …IDW PS 200.24: „Das Konzept der hinreichenden Sicherheit bezieht sich auf  die  für  diese  Beurteilung  erforderliche  Gewinnung  von  Prüfungsnach‐ weisen und somit auf die gesamte Prüfung. Die Prüfung dient nicht dem … …Prüfungsprozessen in Enforcement‐Verfahren existieren bislang nicht. Bereits auf  Grundlage  eines  gesunden  (Prüfer‐)Menschenverstands  ergibt  sich,  dass  viele  Aussagen  zur  Prüfungsausrichtung  gleichermaßen  auch  für… …vergleichbare  Akzentuierungen  für  das  Enforcement‐Verfahren  fehlen,  wenngleich die genannten Sachverhalte vom Gesetzgeber  sicherlich nicht  aus  dem …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Typische Prüfungsfelder im Enforcement

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Finanzmarktaufsicht  (FMA)  hat  am  28. November  2013  erstmalig  Enforcement‐Prüfungsschwerpunkte  für  die  Prüfungssaison  2014  veröffentlicht. Diese  sind … …___________________ 224   Für  umfassendere  Informationen  zu  Unternehmenserwerbe  und  damit  verbundene  Kaufpreis‐… …darstellt Kurzform  der  Regelung228:  IFRS  3  gilt  für  Unternehmenszusammenschlüsse  (business  combinations). Ein Unternehmenszusammenschluss … …Ein Geschäftsbetrieb wird  dabei  definiert  als  eine  integrierte  Gruppe  von  Aktivitäten  und  Vermögenswerten,  mit  deren  Hilfe  eine  Rendite  für  die  Investoren … …3.A  i.  V.  m.  IFRS 3.B7‐.B12).  Motivation  für  die  DPR‐Prüfung:  Ob  eine  Transaktion  als  Unternehmens‐… …dar.  Bei  diesen  Transaktionen  gilt  für  IFRS‐Zwecke  nicht  das  Unternehmen  als  Erwerber,  das  rechtlich  als  solcher  anzusehen  ist,  sondern … …Vermögenswerten  ist  nach  IFRS  3  nicht  vorgesehen.  Entsprechend gilt das Saldierungsverbot gemäß IAS 1.32‐.35.  Motivation  für  die  DPR‐Prüfung:  Die  sehr … …dazugehörigen  Verpflichtungen.  Eine  solche Situation führt zwangsläufig zu Fehlern bei der Darstellung in einem IFRS‐ Abschluss.  Für  den  Kapitalmarkt … …Partnership‐Verträgen  für  laufende  Triebwerksprogramme  identifiziert.  Es  handelt  sich  um  Programmwerte  mit  positiven  (670,3  Mio.  €)  und  negativen  Werten … …Bewertung von Vermögenswerten und/oder Schulden Kurzform  der  Regelung:  Das  maßgebliche  Wertkonzept  für  die  Bewertung  von  Vermögenswerten  und …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Quantitative Prognosesysteme – Moderne Frühwarn- und Prognosesysteme für Unternehmensplanung und Risikomanagement

  Dr. Karsten Füser

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527 2.3.1 Aufbau und Funktionsweise neuronaler Netzwerke . . . . . . . . . 528 2.3.2 Anwendungsvoraussetzungen für neuronale Netzwerke. . . . . . 529… …Frühwarn- und Prognosesysteme für Unter- nehmensplanung und Risikomanagement, in: Der Betrieb, Heft 19/2000, S. 933-941. Quantitative Prognosesysteme1 –… …Moderne Frühwarn- und Prognosesysteme für Unternehmensplanung und Risikomanagement Werner Gleißner und Karsten Füser 518 1. Bedeutung von Frühwarn-… …, zukünftige Entwicklungen und Ereignisse mit Bedeutung für das Unterneh- men vorab zu erkennen. Damit soll die Möglichkeit geschaffen werden, diese Ent-… …wicklungen durch geeignete präventive Maßnahmen zu antizipieren. Frühwarnsysteme verschaffen dem Unternehmen letztlich also Zeit für Reaktionen und verbessern… …der Anwender auch im erheblichen Umfang über die strukturellen, kausalen Zusammenhänge; das Verständnis für die Umwelt eines Unternehmens steigt. Die… …Grundlage für moderne betriebliche Steuerungssysteme – wie die Balanced Score- card - legt. Fazit: Frühwarnsysteme sollten also die Eigenschaft haben – unter… …Moderne Frühwarn- und Prognosesysteme 519 die Zukunft einer für das Unternehmen relevanten Variable vorherzusagen und die Mitarbeiter für den kritischen… …eingetreten sind. Die Aufgabe eines Frühwarnsystems ist es, bereits heute die exogenen Störun- gen (X) zu erkennen, daraus Schlussfolgerungen für die… …zukünftige Entwicklung der Ziele Z abzuleiten und so die Grundlage für einen zielorientierten Einsatz der betrieblichen Steuerungsinstrumente zu schaffen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  IT-gestütztes Risikomanagement mit Hilfe von Risikomanagementinformationssystemen

  Prof. Dr. Roland Franz Erben, Dr. Marcus Pauli

  …Unternehmens adäquat zu steuern – sollte es noch eines Beweises für diese These bedurft haben, so ist dieser durch die letzt Finanz- und Wirtschaftskrise in wohl… …, sind schon lange vorbei. Zwar sind diese Ansätze für einen Einstieg in das komplexe Thema „IT-Unterstützung des Ri- sikomanagements“ durchaus geeignet… …Ergebnisse über mehrere Einheiten zu konsolidieren sind. Für eine integrierte Informationsverarbeitung dürfen alle Informationen aber nur einmalig und in… …: Risikoinformationssysteme – IT-Unterstützung für das unternehmensweite Risikomanagement, Köln 2012; Hahn, D./Krystek, U. (2000): Früherken- nungssysteme und KonTraG, in… …paribus ein steigendes Risiko für Unternehmen zur Folge.8 1.3 Informationsdefizite als Charakteristikum des Risikomanagements Die steigende Komplexität… …und Dynamik der Unternehmensumwelt hat natürlich auch weitreichende Folgen für den Informationsstand eines Entscheiders. Um eine vorgegebene… …Gutenberg, Berlin et al. 1989, S. 155. 7 Vgl. Bullnheimer, B./Schmitz, J. (1996): Chaostheorie und Unternehmensentwicklung, in: Zeitschrift für Planung, Nr… …diejenigen Informatio- nen umfasst, die ein bestimmter Entscheider aus seiner spezifischen (subjektiven) Sicht als relevant für die vorliegende Problemstellung… …Ursache von Risiken, in: Finke, R./Romeike, F. (Hrsg.): Erfolgsfaktor Risikomanagement – Chance für Industrie und Handel, Wiesbaden 2003, S. 43-61… …geringen Informationsangebot stellen Fragen des Risikomanagements fast schon Paradebeispiele für so genannte „schlecht strukturierte“ Probleme dar. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  Kriterienfindung für nachhaltige Geschäftsprozesse in der Logistik – Eine Aufarbeitung bestehender Probleme und möglicher Chancen

  Güldilek Köylüoglu, Klaus Krumme

  …„Building a Robust Business Case for Sustainability“ vom Forum für Corporate Sustainability Management (CSM) am Institute for Management Development (IMD)… …63 Kriterienfindung für nachhaltige Geschäftsprozesse in der Logistik – Eine Aufarbeitung bestehender Probleme und möglicher Chancen Güldilek… …Kriterienkatalog, d. h. eine verlässliche operationalisierbare Basis für die Geschäftsfelder der Logistik in Bezug zur Nachhaltigkeit auf. Dies kann als einer… …der Gründe für mangelnde Prägnanz in den Bemühungen um eine nachhaltige Logistik angesehen werden. Ein weiterer Grund für Inkonsistenzen zwischen der… …Nachhaltigkeit einmündet.4 ___________________ 1 Vgl. Rifkin 2011, 2012. 2 Vgl. Zielprogrammatik des ersten Deutschen Spitzenclusters für Logistik, Zugriff… …unter: www.effizienzcluster.de, Aufruf am 30.11.2013 3 Vgl. Wohlfahrt/Rusche 2011. 4 Vgl. Atkinson et al.1997, S. 3ff. Kriterienfindung für… …Nach- haltigkeitskriterien in der Logistik, analysiert aufgetretene Schwierigkeiten und be- reitet Entwicklungsperspektiven für ein kriterienbasiertes… …Zentrum für Logistik und Verkehr (ZLV) der Universität Duisburg-Essen in den Jahren 2012 und 2013. 2. Logistik und Nachhaltigkeit: Ein gespanntes… …Spezifikationen für die Logistik im Besonderen. Die Seiten eines Spannungsfeldes, zwischen folgerichtiger (Re-)Aktion in Unternehmen und der Herausforderung zur… …geschäftlicher Handlungen“ als Koordinaten in einem gemeinsamen Bezugsrahmen gesehen werden, der für den Bereich der Logistik kurz-, mittel- und langfristig sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  Lernprozesse ermöglichen und gestalten – Anforderungen an die Umsetzung einer nachhaltigen Unternehmenskultur

  Dr. Thomas Hanke

  …Bedeutung verantwortungs- bewussten unternehmerischen Handelns sowie der Zunahme nachhaltiger Handlungs- felder. Immerhin erwartet auch der Rat für… …Verkehrsinfrastruktur hat in vielen Ballungsbereichen bereits das Limit der Leistungsfähigkeit überschritten, die gesellschaftliche Toleranz für Umweltbelastungen nimmt… …zu nehmen, dann ist sie nicht mehr Getriebene in einer notwendigen nachhaltigen Entwicklung, sondern formuliert selbst Ansprüche für einen… …Versorgungsengpässe einer ___________________ 1 Vgl. Rat für Nachhaltige Entwicklung 2011, S. 3. 2 Vgl. Bretzke/Barkawi 2012, S. 57. Lernprozesse ermöglichen… …nachhaltigen Engagements auch um die organisationskulturellen und sinnstiftenden Begründungszusammenhänge für die Herstellung von Plausibilität… …zur Sinnstiftung? Ist es eher nach außen oder nach innen gerichtet? Entscheidend für die Akzeptanz oder auch Nichtakzeptanz ist die Art und Weise, wie… …Zentrum für Logistik und Verkehr (ZLV) der Universität Duisburg-Essen beteiligt ist. In dem von der EU im 7. Rahmenprogramm geförderten Projekt gestalten… …berücksichtigen, um anschließend die Unternehmenskultur als Nukleus nachhaltigen Handelns genauer zu beschreiben. Mithilfe eines Rahmen- konzepts für die… …strategische Ausrichtung nachhaltiger Lernprozesse werden schließ- lich Nachhaltigkeitskriterien für Maßnahmen in der Logistik typologisch und exemplarisch… …für organisationale Veränderungsprozesse sind häufig Einwirkungen aus der Unternehmensumwelt, aber auch Veränderungen, die sich aus dem Unternehmens-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  Governance für Nachhaltigkeit

  Dr. Brigitte Biermann, Hans-Josef Hartmann

  …247 Governance für Nachhaltigkeit Brigitte Biermann und Hans-Josef Hartmann 1. Governance für Nachhaltigkeit Nachhaltigkeit bzw. Corporate… …Social Responsibility (CSR), die eine verstärkte Ver- antwortungsübernahme für Energie- und Ressourceneffizienz, Umweltauswirkungen, Arbeitsbedingungen… …und faires Wirtschaften bedeuten, sind eine aktuelle Heraus- forderung für die Logistikbranche. Und sie gehen mit spürbaren äußeren An- forderungen wie… …für diese Zu- kunftsherausforderungen gewappnet sind, sollte die Weiterbildung der Mitarbeitenden im Fokus der betrieblichen Personalentwicklung stehen… …werden und sich dies nachhaltig positiv auf Betriebe und Beschäftigte auswirkt. Governance für Nachhaltigkeit ist dann positiv wirksam, wenn sich… …Betriebe insgesamt in den Feldern Umwelt und Soziales gut aufstellen und wirtschaftlich erfolgreich sind. Nachhaltige Lernprozesse bedeuten für uns, dass… …das Gelernte dauerhaft umgesetzt wird und den Governance für Nachhaltigkeit 248 Beschäftigten und den Betrieben zugutekommt… …, sie in ihre Arbeits- abläufe zu integrieren. Eine Unternehmensführung, die für sozialverträgliche Arbeits- plätze, auch bei Zulieferern, zu sorgen hat… …Abschnitt wird das Thema Weiterbildung für Nachhaltigkeit in KMU aufgespannt. Anschließend werden Anforderungen an und Ausgangslagen für Weiterbildung… …bildungserfordernisse einzugehen. Der Beitrag schließt mit der beispielhaften Dar- stellung von Weiterbildungsansätzen für zwei Tätigkeitsbereiche und mit einem zu-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Prüffelder bei der Forderungsausfallprävention unter „vertrieblichen Aspekten“

  DIIR � Deutsches Institut f�r Interne Revision e. V.

  …dieser Teil des Textes auf Anreizsysteme für den Vertrieb und auf das Vertragsmanagement ein, beschäftigt sich mit der Konzeption von Limitsystemen und… …eindeutige Aufgabenzuordnung sowie angemessene, in die Prozesse integrierte interne Kontrollen sind Voraussetzung für den Er- folg aller sich anbietenden… …für den Bereich Finanzen als auch den Vertrieb mit Abgrenzung der entsprechenden Zuständigkeiten, Verantwortlichkeiten und Berichts- pflichten vor? Ist… …Prävention in den vorgelagerten Prozessen 19.3.1 Anreiz- und Steuerungssysteme für den Vertrieb Das Anreiz- und Steuerungssystem für den Vertrieb ist das… …grundlegende In- strument für eine Minimierung von Forderungsausfällen im Zeitpunkt der Entstehung einer Geschäftsbeziehung. Um die Qualität von (Neu-)Kunden… …und damit steuernd? � Sind bonitätsbezogene Ziele im Gesamtprämiensystem so gewichtet, dass diese monetäre Relevanz für den Vertriebsmitarbeiter haben… …sind die jeweiligen Verant- wortlichen klar benannt? � Werden Standardverträge für alle Kunden- und/oder Produktgruppen ge- nutzt? � Ist bei… …einer Liefersperre einbezogen? � Wird eine Einzugsermächtigung bei Vertragsschluss nach Möglichkeit mit erteilt? � Gibt es einen Anreiz für den Kunden… …Individualrisiken vom Ver- trieb einbezogen und (in welcher Form?) für die Gesamtrisiko – und Boni- tätsprüfung herangezogen? � Sind Regeln definiert, nach denen von… …schiedener Kriterien (externe und interne Beurteilungen) zu einem Financial Limit des Kunden führen, die eine Grenze für die vertrieblichen Aktivitäten…

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