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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …Ulrich Bantleon/Angelika Paul/Anita Peter Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision… …Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht . . . . 69 2.1 Ziel der Befragung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 2.2… …Auswahl der Adressaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 2.3 Rücklaufquote… …der Governance-Strukturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 2.6 Untersuchungsergebnisse zur institutsinternen Praxis vor… …Neufassung der MaRisk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 2.7 Untersuchungsergebnisse zur Implementierung des direkten… …Auskunftsrechts nach Neufassung der MaRisk . . . . . 78 2.8.1 Regelungsort… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 2.10 Untersuchungsergebnisse zur Einbeziehung der Geschäftsleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 2.11 Untersuchungsergebnisse zur persönlichen Einschätzung der Leiter der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 68 Ulrich Bantleon/Angelika Paul/Anita Peter 1 Einleitung Bereits vor der aktuellen Finanz- und Wirtschaftskrise erregten in den 1990er und… …branchenübergreifend verstärkt Regelungen zur Verbesserung der Corporate Governance ausgearbeitet.2 Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Sonderfälle der Zwischenberichterstattung

  Jörg Tesch

  …111 10 Sonderfälle der Zwischenberichterstattung Leitfragen � Wo sind im Umfeld der Rechnungslegung noch Zwischenberichte zu erstel- len? �… …AktG hat der Vorstand dem Aufsichtsrat regelmäßig, mindestens vierteljährlich, über den Gang der Geschäfte, insbeson- dere den Umsatz, und die Lage der… …in der Regel in Textform zu erstellen (§ 90 Abs. 4 AktG). 10.2 Zwischenberichterstattung von Kapitalanlagegesellschaften Kapitalanlagegesellschaften… …(KAGes) haben für jedes Sondervermögen einen Halbjahresbericht und im Falle der Übertragung eines Sondervermögens von einer KAGes auf eine andere, einen… …Zwischenbericht zu erstellen und zu veröf- fentlichen (vgl. § 44 Abs. 2 und 3 InvG).128 Der Halbjahresbericht enthält eine Vermögensaufstellung sowie eine Über-… …sicht über die während des Berichtszeitraumes abgeschlossenen Geschäfte, soweit diese nicht mehr in der Vermögensaufstellung erscheinen. Sind im… …Berichtszeit- raum Zwischenausschüttungen erfolgt, ist der Halbjahresbericht um eine Ertrags- und Aufwandsrechnung und eine Entwicklungsrechnung zu ergänzen. 128… …Vgl., auch im folgenden, Lorenzen, H.-J.: Zwischenberichterstattung, 2007, S. 1578. 10 Sonderfälle der Zwischenberichterstattung 112 Mittels eines… …eine stichtagsbezogene Bestandsaufnahme ohne Abschluss der Aufwands- und Ertragskonten und ohne Realisierung stiller Reser- ven oder Lasten. Die Salden… …werden von der übernehmenden KAGes fortgeführt.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge

  Klaus Wigand

  …Wigand 443 Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge – steuerliche Rahmenbedingungen – Klaus Wigand Inhalt: Seite 1… …Besteuerung bei Errichtung und Auflösung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 3.2 Die laufende Besteuerung der… …. Gemeinnützige Stiftungen und Familienstiftungen im Überblick Wenn bei der Optimierung einer Unternehmensnachfolgeregelung an die Einbezie- hung von Stiftungen… …gedacht wird, sind damit regelmäßig rechtsfähige Stiftungen des bürgerlichen Rechts gemeint (und in der Regel keine Treuhandstiftungen oder Stif- tung –… …GmbHs) – und zwar entweder in der Ausprägung als gemeinnützige, d. h. weitgehend steuerbefreite Stiftungen oder als Familienstiftungen, die im Wesentli-… …chen den Interessen der Familie des Stifters zu dienen bestimmt sind. Beide Stif- tungstypen unterstehen (in mehr oder weniger weitem Umfang) der… …Stiftungsauf- sicht der Bundesländer und unterscheiden sich vor allem durch ihren Zweck und die begünstigten Personen – vor allem aber auch durch die steuerliche… …Behandlung von Stiftung und Stifter. Gemeinnützige Stiftungen verfolgen ausschließlich und unmittelbar steuerbe- günstigte Zwecke nach der Abgabenordnung… …, indem sie die Allgemeinheit auf ma- teriellem, geistigem oder sittlichem Gebiet selbstlos fördern. Über 90 % der derzeit mehr als 15.000 rechtsfähigen… …gemeinnützige Stiftungen sehr weitgehend von Steuern bei ih- rer Errichtung und bei der laufenden Verwaltung befreit und bieten dem Stifter mit- tlerweile…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Besonderheiten einer Konzernkapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Kapitalflussrechnung?  Wie setzt sich der Konzernverbund zusammen?  Welche Besonderheiten sind bei der Erstellung einer Konzernkapitalflussrechnung zu beachten?… …4.1 Grundlagen der Konzernrechnungslegung Es ist davon auszugehen, dass ein großer Teil aller (deutschen) Unternehmen in Konzern- oder… …konzernähnlichen Verbindungen mit anderen Gesellschaften stehen.96 Grundidee der Konzernrechnungslegung ist die einheitliche Abbildung eines Kon- zernverbundes… …konzern- weite Vereinheitlichung der in den Konzernabschluss einzubeziehenden Einzelabschlüsse (Handelsbilanzen II), ggf. eine Währungsumrechnung sowie die… …Einbeziehung der zum Konzern gehörenden Unternehmen mit Hilfe unterschiedlichster Konsolidierungs- und Be- wertungsverfahren notwendig.99 Die Verpflichtung… …. In einer Konzernkapitalflussrechnung ist die dynamische Finanzlage der einbezoge- nen Unternehmen grundsätzlich im Sinne der Einheitstheorie so… …, als dass Zahlungsströme im Zusammen- hang mit der Veränderung des Konsolidierungskreises in der Investitionstätigkeit ge- trennt nach Zu- und Abgängen… …, 2006, S. 203. Besonderheiten einer Konzernkapitalflussrechnung 82 können. Zusätzlich sind bei dem Top-down-Ansatz, der auf der… …auftauchen. So dürfen über- nommene Forderungen in der Veränderungskonzernbilanz nicht als Erhöhung der Forde- rungen erscheinen, da die Auswirkungen nicht im… …Bereich der betrieblichen Tätigkeit, son- dern in einem Betrag im investiven Bereich zu zeigen sind. Hier kommt es zu einer Abwei- chung zu der Konzeption…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Andere aktivierte Eigenleistungen

  Thomas Teutloff

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 1. Managementzusammenfassung 1 – Andere aktivierte Eigenleistungen dienen als Sammelposten der erfolgsneu- tralen Behandlung von Eigenleistungen… …im Gesamtkostenverfahren. – Der Posten ist frei von wesentlichen Fremdleistungen zu bestimmen. 2. Rechtsgrundlagen 2 Ansatz dem Grunde nach: § 246 Abs… …. 1, § 275 Abs. 2 HGB. 3. Definition 3 Der Begriff „aktivierte Eigenleistungen“ bezeichnet grundsätzlich Vermögensge- genstände, welche vom… …Unternehmen im jeweiligen Geschäftsjahr selbst herge- stellt werden. Der Posten Nr. 3 „andere aktivierte Eigenleistungen“ umfasst im speziellen alle Gegenstände… …Geschäftsjahres Aufwendungen angefallen sind, die in der GuV angesetzt wurden. 4. Zweck 4Die Systematik des Gesamtkostenverfahrens (§ 275 Abs. 2 HGB) zielt auf… …einen unsaldierten Ausweis aller primären Aufwendungen der Periode ab. Während die Aktivierung selbst erstellter Vermögensgegenstände in der Bilanz als… …erfolgsneu- trale Umschichtung zwischen Bilanzposten abgebildet wird, sind die Vermögens- abgänge (z. B. liquide Mittel und Vorräte) in der GuV nach dem… …Erträgen zu neutralisieren. Während der Posten Nr. 2 nach § 275 Abs. 2 HGB Ak- tivierungen im Vorratsvermögen ausgleicht, betrifft der Ausgleichsposten Nr. 3… …Aktivierungen unter dem Bilanzposten „Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau“, erfolgt der Ausgleich ebenfalls unter den anderen aktivierten Eigenleistungen… …. 7Eine Neutralisierung ist nur für tatsächlich aktivierte und nicht lediglich akti- vierbare Aufwendungen vorzunehmen. Dabei ist es unerheblich, ob der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Fall Wirecard

  Aussagen der Wirtschaftsprüfer

  Prof. Dr. Edgar Löw, Daniela Kunzweiler

  …59 4. Aussagen der Wirtschaftsprüfer Um einen umfassenden Überblick über die Gerüchte um Wirecard zu erhalten, wurden zusätzlich die… …Aussagen der Wirtschaftsprüfer analysiert. Sobald Vorwürfe innerhalb eines Unternehmens auftauchen, sollte neben dem Vorstand und dem Aufsichtsrat vor… …allem der jeweilige Wirtschaftsprüfer hellhörig werden und sich gegebenenfalls innerhalb seines Bestätigungsver- merks äußern. Damit aufgezeigt werden… …kann, ob und in welcher Art und Weise sich der Wirtschaftsprüfer hinsichtlich der Gerüchte gegenüber Wirecard äußerte, wurden die wenigen… …Pressemitteilungen der Jahre 2008 bis 2019 sowie die Bestätigungsvermerke innerhalb der Geschäftsberichte der Jahre 2014 bis 2018 und die Sonderprüfungsberichte von… …R&T sowie der KPMG gesichtet. Für das Jahr 2019 ist keine Einschätzung möglich, da hierzu kein veröffent- lichter Konzernabschluss und somit auch kein… …Bestätigungsvermerk vorliegt. 4.1 Aussagen gegenüber der Presse EY wurde erstmals mit der Untersuchung des Geschäftsberichts 2009 beauftragt. In diesem Jahr wurde… …der Jahresabschluss zweimal von Wirecards damaliger kleiner Münchner Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und einmal von EY geprüft.152 In den folgenden… …Jahren oblag EY allein die Prüfung der Geschäftsberichte. EY übernahm zusätzlich die Konzernrevision von Wire- card. Aussagen oder Mitteilungen… …gegenüber der Presse wurden wohl aufgrund der Verschwiegenheitspflicht des Prüfers lange Zeit nicht veröffentlicht. Allerdings äußerte sich die BaFin zu den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Messung der Revisionsqualität

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …13 2 Messung der Revisionsqualität 2.1 Begriffsklärung: Revisionsqualität Das primäre Ziel des Qualitätsmanagements und damit von… …Überwachungsmaß- nahmen besteht in der Sicherstellung von Revisionsqualität. Dem Begriff Revisi- onsqualität liegt in der Literatur ein kontroverses Verständnis zu… …Grunde. Dabei ist zu beachten, dass der Begriff Revisionsqualität nicht mit dem Begriff Revisions- leistung verwechselt wird. 61 Im folgenden… …Abschnitt soll der Begriff Revisionsqua- lität näher beleuchtet werden, um somit das Ziel von Überwachungshandlungen zu konkretisieren. Der Ursprung des… …Wortes Qualität liegt im Lateinischen (qualis = wie beschaf- fen) und beschreibt die Beschaffenheit oder Güte eines Objektes. Der Begriff Qua- lität ist… …in der Literatur zwar vielfältig definiert worden, jedoch existiert keine allgemein akzeptierte Begriffsdefinition. 62 In der Fachliteratur zum… …der „Grad, in dem ein Satz inhä- renter Merkmale Anforderungen erfüllt.“64 Bei beiden Definitionen steht die Erfül- lung von Anforderungen im… …Mittelpunkt. Allerdings bedarf es der Präzisierung, wer diese Anforderungen definiert. Benkenstein (1993) unterscheidet dazu drei Alterna- tiven: –… …Festlegung der Anforderungen durch den Anbieter, – Festlegung der Anforderungen durch den Nachfrager und – Festlegung der Anforderungen durch Dritte (z.B… …. Gesetzgeber und normgeben- de Institutionen). 65 61 Der Begriff Revisionsleistung bezeichnet den durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Governance der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …69 3 Governance der Internen Revision Dieses Buch ist als Basiswerk für Neu- und Quereinsteiger in der Internen Revision konzipiert. Diese werden… …mit den im Bereich der Governance der Internen Revision aufgeworfenen Themen in der Regel nicht täglich zu tun haben. Allerdings ist es unerlässlich… …die Wirksamkeit der In- ternen Revision essenziell. Domain III innerhalb der Global Internal Audit Standards beschreibt die Anforderungen an die… …Revisionsleitung, eng mit der Geschäftsleitung und/oder dem Überwachungsorgan zusammenzuarbeiten. Die Tätigkeiten von Geschäftsleitung und Überwachungsorgan und… …die von ihnen geschaffenen Rahmenbedingungen sind von wesentlicher Bedeutung für die Fähigkeit der Internen Revision, ihre Zielsetzung zu erfüllen… …Leitungs- und Überwachungsorgan) und Senior Management (übersetzt mit Geschäftslei- tung). Im dualistischen Modell der Unternehmensführung, das in Deutsch-… …offen: Im Glossar der Standards wird erläutert, dass sich der Begriff Board (Lei- tungs- und Überwachungsorgan) auf das Gremium bezieht, das die Kompe-… …tenz besitzt, die Interne Revision mit den geeigneten Befugnissen, Aufgaben und Verantwortlichkeiten auszustatten. Wenn also in einem Unternehmen der… …nicht ableiten, dass dies geändert werden und nun etwa der Aufsichtsrat die Verantwortung für die Interne Revision übernehmen müsse. Die Standards… …beauftragt. Die Revisionsleitung ist für die Einhaltung der Standards verantwortlich, was durch das Qualitätssicherungs- und Verbesse- rungsprogramm…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse

  Dr. Matthias Heiden

  …8 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 1. Im Kontext des Earnings Managements ist an den Kapitalmärkten vielerorts ein Aus- einanderfallen… …von Reported Earnings und GAAP-Earnings zu beobachten. Diese in der breiten Öffentlichkeit mit negativen Assoziationen behaftete Form der Vermittlung… …von Pro-forma-Finanzinformationen steht im Mittelpunkt der diesbezüglichen (wissenschaft- lichen) Literatur. Eine systematische Betrachtung des… …Gesamtrahmens der Pro-forma- Berichterstattung wird regelmäßig nicht vorgenommen. Unternehmen stehen in der Be- richterstattungspraxis jedoch vor der… …Auseinandersetzung mit Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung und eine breite Verwendung des Pro-forma-Begriffs in der Finanzpublizität erst mit Gründung des Neuen… …Markts im Jahre 1997 erkennbar. 2. Die Verwendung des wirtschaftswissenschaftlichen Pro-forma-Begriffs hat in der engli- schen Fachsprache eine weitaus… …größere Tradition und Verbreitung als in der deutsch- sprachigen Wirtschaftswissenschaft. Dies gilt insbesondere auch für das betriebliche Rechnungswesen… …und die (externe) Finanzberichterstattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der angelsächsischen Fachtermini eigene Ausdrücke… …Beispiele dienen hierfür als Beleg. 3. Oberziel der kapitalmarktorientierten Unternehmensberichterstattung ist die Herstellung eines Gleichklangs zwischen… …Kommunikationsprozesse zwischen Unternehmen und Informationsintermediären und Investoren sowie unter den einzelnen Adressaten betrachtet. In der Zusammenschau ent- steht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Continuous Controls Monitoring als Basis der Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfung

  Hubert Baumgartner, Klaus Singer

  …Continuous Controls Monitoring als Basis der Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und der Wirt- schaftsprüfung Hubert… …72 Inhaltsverzeichnis 1 Ausgangssituation 2 Zukünftige Entwicklungen der Zusammenarbeit 3 Continuous Controls Monitoring 4 Fazit Kurztext… …Die Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision eines Unternehmens und dem externen Abschlussprüfer muss und wird sich in der Zukunft intensivieren… …. Auf der einen Seite stehen Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften unter zunehmendem Preisdruck bei gleichzeitig verkürzter… …Prüfungszeiträumen und im- mer komplexer werdenden Prüfungsinhalten. Auf der anderen Seite gibt es die glei- chen Tendenzen in der Internen Revision, sodass auch hier… …bei stets zunehmenden Anforderungen die Qualität der Arbeit und vor allem der Ergebnisse beibehalten werden soll ohne dabei zusätzliche Ressourcen zu… …mobilisieren zu müssen bzw. Kosten zu verursachen. Die Implementierung eines Continuous Controls Monitoring Systems kann hierbei für beide Seiten der… …unternehmensinternen Kenntnissen der Internen Revision und externem Experten- wissen der Wirtschaftsprüfer und kann so die Effizienz der Interne Revision als auch die… …unabhängige Unterstüt- zung der Unternehmensführung mit Prüfungsfunktion. Durch objektive Analysen, Gutachten, Empfehlungen und passenden Erklärungen über… …geprüfte Vorgänge ent- lastet die Interne Revision die Führungskräfte. Die Interne Revision grenzt sich durch ihre Verfahrensorientiertheit und der nur…

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