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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wertpapier-Compliance in der Praxis

  Meldepflichten („Transaction Reporting“)

  Hilmar Schwarz

  …Regu- lierungsstandards für die Meldung von Geschäften an die zuständigen Behörden. 1 Einleitung Mit dem 2. Finanzmarktförderungsgesetz v. 26. 07. 19941… …. a. die Verfolgung und präventive Bekämp- fung von Insider-Geschäften. Dem BAWe wurde mit dem Gesetz ein weitreiches Instru- mentarium an die Hand… …gegeben, um Insidergeschäfte wirksam bekämpfen zu können. Zur Überwachung des Insiderverbots wurden Kreditinstitute und sonstige an einer inländischen Börse… …Meldepflichten in § 9 WpHG a. F. mit Inkraft- treten zum 01. 01. 1998 umgesetzt.4 Eine weitere Änderung hat § 9 WpHG a. F. im Zuge der Anpassung an die Vorgaben… …demechanismus ist ein Unternehmen, das dazu berechtigt ist, im Namen des Wertpapier- dienstleistungsunternehmens Einzelheiten zu Geschäften an die zuständigen… …wurde durch die Anknüpfung an den Begriff der Wertpapierdienst- leistungsunternehmen (im Folgenden: WpDU) im Sinne von § 2 Abs. 4 Satz 1 WpHG a. F… …. 2 Buchsta- ben a bis c MiFIR auf – Finanzinstrumente, die zum Handel zugelassen sind oder die an einem Handelsplatz gehandelt werden oder für die ein… …Antrag auf Zulassung zum Handel gestellt wurde; – Finanzinstrumente, deren Basiswert ein an einem Handelsplatz gehandeltes Finanzin- strument ist, und –… …Finanzinstrumente, deren Basiswert ein an einem Handelsplatz gehandeltes Finanzin- strument ist. Zur Definition der Finanzinstrumente verweist Art. 2 Abs. 9 MiFIR… …Meldepflicht gilt unabhängig davon, ob die Geschäfte an einem Handelsplatz abgeschlos- sen werden oder nicht.15 Die Meldepflicht knüpft an die Ausführung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Fehler- und Bilanzänderungen

  Prof. Dr. Tobias Hüttche

  …der Handelsbilanz an die Steuerbilanz und umgekehrt . . 92 5.6 Folgen der Berichtigung handelsrechtlicher Jahresabschlüsse . . . . . . 92 5.7 Technik… …Handelsrechtliche Jahresabschlüsse werden in der Regel in laufender Rech- nung korrigiert, Steuerbilanzen hingegen von der Fehlerquelle an. Wie weit dies für… …Handelsbilanz und/oder Steuerbilanz müssen zwar grundsätz- lich korrigiert werden, allerdings nicht zwingend von der Fehlerquelle an (sog. Rückwärtsberichtigung)… …schuldrechtlicher Vereinbarungen gezahlt wurden, kommt es bezüglich der Zulässigkeit auf die zugrunde liegende Ver- einbarung an. Bei Personengesellschaften kann eine… …Finanzverwaltung an die Rechtsansicht des Steuerpflichtigen? – Zu den Konsequenzen eines „subjektiv richtigen“ Bilanzansatzes, in: FR 2009, S. 280. 12 Vgl. Meurer… …liegt danach also nur vor, wenn die unzutreffende Bewertung keine Beeinträch- tigung an anderer Stelle zur Folge hat.22 Nicht jede Abweichung von den… …. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung – Grundfragen der Bilanzierung 92 Hüttche 5.5 Anpassung der Handelsbilanz an die Steuerbilanz und umgekehrt 15 Die… …Korrekturen bereits erfolgten Gewinnausschüttun- gen die Grundlage – fehlt es also nun an einem ausschüttungsfähigen Bilanz- gewinn – so müssen die zu Unrecht… …Feh- lers, seine Wesentlichkeit und die Möglichkeit seiner zwischenzeitlichen Heilung entscheiden jedoch darüber, ob die Berichtigung von der Wurzel an… …"Vereinfachungsgründen" für zulässig an; daher wird auch ein Ausweis als außerordentliche Aufwendun- gen oder Erträge in Betracht kommen, sofern die übrigen Voraussetzungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Einleitung und Gang der Untersuchung

  Jörg Henkes

  …einer an das Rechnungswesen der Privatwirtschaft stark angenäherten kommunalen Doppik und einer erweiterten Kameralistik zu wählen haben; es ist den… …RHEINLAND-PFALZ (Umstellung 2003), S. 306. 4 Vgl. INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 1, S. 3. 5 In Anlehnung an BERNHARDT, HORST…
• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Wirtschaftskriminelle Handlungen – Grenzen der Internen Revision, gestern und heute

  Thomas Matz, Horst Pohl

  …Institut für Interne Revision e. V. (DIIR) widmet vom Beginn seiner Gründung an diesem Thema große Aufmerksamkeit. So ist es fast schon logisch, dass… …, 299 StGB), Amtsdelikte (§§ 331 – 334 StGB) und Sachbeschädigung (§ 303 StGB). „Die organisationsindividuelle Ausprägung des Fraud-Begriffs sollte an… …den Vermögensgegen- ständen der Organisation sowie an ihren Sach- zielen, den zur Erreichung dieser Ziele notwendi- gen Prozessen und den internen… …Richtlinien an- setzen. Es sollte systematisch mittels einer Risi- koanalyse untersucht und dokumentiert werden, durch welche Art von Handlungen welche Perso-… …, Phishing, Ha- cking, Viren, Trojaner, Warenbetrug, Datenmiss- brauch) zunehmend an Bedeutung. Auf Basis ihrer jüngsten Studie „Wirtschafts- kriminalität in… …zunehmend an Bedeutung. 23Sonderheft 01.15 ZIR Wirtschaftskriminelle Handlungen Matz · Pohl hinsichtlich der erweiterten Pflichten für die Ge-… …an Compliance und Fraud Prevention ge- stellt. Speziell für die Geschäftsleitung von Kre- dit- und Finanzdienstleistungsinstituten wurden dabei die… …Mindestanforderungen an Risikoma- nagement und Fraud Prevention deutlich erhöht beziehungsweise verschärft. Wichtige Präventionselemente sind aus unse- rer Sicht: •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Betriebsprüfung

  Der Standard Audit File Tax (SAF-T) – eine Definition von "was ist steuerlich relevant"

  HR Bernhard Kurz

  …weitere zulässige Möglichkeit Buchhaltungsdaten in standardisierter Form zu übergeben. Der Referent hat sowohl an der Entwicklung des OECD Standards, als… …Prüfmethoden zum Einsatz. In der Praxis erweist sich nicht die Prüfungsmethode an sich als problematisch. Es stellt sich allerdings oft die Frage wie man… …Guidance auf, in denen die grundsätzlichen Anforderungen an die Aufbewahrung von handelsrechtlich und steuerrechtlich re- levanten Daten und Dokumenten… …der österreichischen Finanzverwaltung an nationale Anfor- derungen angepasst und ergänzt nun als zusätzlich erlaubtes Datenformat die be- stehenden… …Finanzielle Leistungs- fähigkeit 5,64% 5,47% 6,27% Analysebereich Fi n an zi el le St ab ili tä t Er tr ag sk ra ft Der Standard Audit File Tax…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Entwicklung der IIA-Standards – Von der Bedeutung der berufsständischen Grundsätze für die Interne Revision

  Günther Meggeneder

  …4.3 Nachweis der Funktionsfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569 4.4 Anpassung der Standards an geänderte… …an Organisationen zur Absicherung und Kontrolle der 550 Günther Meggeneder Prozessabläufe, unterstützt die Organisationen bei der Zielerreichung… …Internen Revision zu erreichen, war und ist es unumgänglich, allgemein anerkannte Standards zu erstellen und an alle Internen Revisoren zu kommunizieren… …internationaler Gültigkeit wurden 1979 ver- öffentlicht. Introduction Internal auditing is an independent appraisal function established within an organization… …requirements and requests of management and the board. The internal auditing department is an integral part of the organization and functions under the… …veränderten Anforderungen, denen die Standards gerecht werden müssen. Die durch die Arbeitsgruppe vorgeschlagene Definition lautete: „Internal auditing is an… …objective assurance and consulting activity that is independently managed within an organization and guided by a philosophy of adding value to improve the… …operations of the orga- nization. It assists an organization in accomplishing its objectives by bringing a systematic and disciplined approach to evaluate and… …Konsultation eine neue Definition der Internen Revision, die auch heute noch Gültigkeit hat: „Internal auditing is an independent, objective assurance and… …consul- ting activity designed to add value and improve an organization’s ope- rations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch MaRisk

  AT 8 Anpassungsprozesse

  Steffen Dörr

  …235 AT 8 Anpassungsprozesse Von Steffen Dörr Steffen Dörr (* 23.07.1970), BWL Studium an der Universität Mannheim (Ab- schluss 1999). Im Mai 1999… …betrieblicher Prozesse oder Strukturen 2.3. Übernahmen und Fusionen 3. Herausforderungen an die Gestaltung von Anpassungsprozessen am Beispiel einer deutschen… …Großbank 3.1 Einleitung 3.2 Grundsätzliche Anforderungen an einen Neu-Produkt-Prozess 3.3 Verantwortung für den Neu-Produkt-Prozess 3.3.1 Separate… …MaRisk an die Erstellung eines Konzeptes 3.5.2 Aufteilung des Konzeptes in mehrere Phasen 4. Zusammenspiel von Anpassungsprozessen mit weiteren Regelungen… …fristig ihr Produktportfolio anzupassen. Diese Anpassung bezieht sich sowohl darauf, komplett neue Produkte zu entwickeln und an den Markt zu bringen… …bestehenden, eigenen Pro- duktportfolios durch Variationen an existierenden Produkten manifestieren. Neue Märkte zu erschließen rundet schlussendlich die… …zur Einführung des neuen oder variierten Produktes sicherzustellen. In AT 8 „Anpassungsprozesse“ der Mindestanforderungen an das Risikoma- nagement… …durch den Kostendruck, dem sich viele Finanzdienstleis- ter in einem Niedrigzinsumfeld ausgesetzt sehen, durchaus an Bedeutung gewonnen. Erwähnenswert… …Änderungen reagierender Liefer- oder Abnehmerketten. 3. Herausforderungen an die Gestaltung von Anpassungsprozessen am Beispiel einer deutschen Großbank… …Problemfelder in der konkreten Umsetzung in einem solchen Umfeld aufgezeigt. 3.2 Grundsätzliche Anforderungen an einen Neu-Produkt-Prozess Die MaRisk lassen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision – Kritische Betrachtungen zu möglichen Prüffeldern

  Friedhelm Kremer

  …Wertschöpfungskette) werden Kooperationen nach Ansicht des Autors weiter an Bedeutung zunehmen. Zudem wird aufgrund der aktuellen Immobilienkrise und der sich daraus… …121 Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision ihrer jeweiligen Mittelfristplanung an den Tag legen, da sich hier im We-… …Rahmen einer Call-Put-Option veräußert). Um bei diesen Beispielen zu bleiben, ist es wichtig, die Rechenwerke, wie oben erwähnt zu bestimmen; im An… …Earnings entnehmen? Grundsätzlich sollte angestrebt werden, retained earnings im JV zu sammeln und nach dem Ende des JV an die Partner ausschütten, es sei… …einzelnen an der Kooperation beteiligten Personen zusammen- führen und somit eine Integration beschleunigen können. Als wesentliche Punkte, die von der… …Problemen in der Kooperation umgegangen und welche Eskala- tionsstufen und Verantwortlichkeiten sind definiert?  Welcher Detaillierungsgrad an… …von schon bestehenden Kooperationen. Daher bietet es sich aus Revisionssicht auch an, eine solche Ex-ante-Vorgehensweise in den Mission Statements für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 3 Pflicht zur Veröffentlichung eines Prospekts und Ausnahmen im Hinblick auf die Art des Angebots

  Dr. Timo Holzborn, Christopher Mayston

  …Hinblick auf die Art des Angebots (1) Sofern sich aus den Absätzen 2 und 3 oder aus § 4 Absatz 1 nichts an- deres ergibt, darf der Anbieter Wertpapiere im… …eines Prospekts gilt nicht für ein Angebot von Wertpapieren, 1. das sich ausschließlich an qualifizierte Anleger richtet, 2. das sich in jedem Staat… …des Europäischen Wirtschaftsraums an weniger als 150 nicht qualifizierte Anleger richtet, 3. das sich nur an Anleger richtet, die Wertpapiere ab einem… …eingewilligt haben. (4) Für Wertpapiere, die im Inland zum Handel an einem organisierten Markt zugelassen werden sollen, muss der Zulassungsantragsteller einen… …nationales Recht umgesetzt;1 die Vorschrift orientierte sich an § 1 VerkProspG a. F.2 Durch das ProspRLÄndRL- UmsG3 wurde insbesondere Abs. 1 neu formuliert… …. In Abs. 2 wurden die Grenzen einiger Ausnahmen an die EU-ProspRLÄndRL angepasst. Der die Prospektpflicht für die Platzierung durch Finanzintermediäre… …Öffentliche Angebote von Wertpapieren mit Inlandsbezug lösen bei dem An- bieter eine Prospektpflicht aus, wenn keine Ausnahmen nach Abs. 2, Abs. 3 oder § 4 Abs… …findet sich eine Legaldefinition des „öffentlichen Ange- bots“.7 Erfasst sind hiervon Mitteilungen an das Publikum in jeder Form und auf jede Art und Weise… …Pflicht zur Veröffentlichung eines Prospekts und Ausnahmen 138 Holzborn/Mayston pieren an einem organisierten Markt oder im Freiverkehr13 dar, soweit… …die Aufsichtsbehörden anderer EU-Mitgliedstaaten – wegen des begrenzten Adressatenkreises nicht als öffentliches Angebot an- gesehen, sofern nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz

  Dr. Lukas Kuhn

  …letzten Jahren hat die Gesamtbanksteuerung in den Kreditinstituten, insbesondere durch Ereignisse wie die Finanzmarktkrise, noch mehr an Bedeu- tung… …. Darüber hinaus sollen die wesentlichen Anforderungen der MaRisk an die Risiko- kommunikation komprimiert dargelegt werden. 1 Vgl. Paul (2001), S.1108. 2… …primäre Ausrichtung des Risikophasenmodells an den Geschäftsfeldern oder an sämtlichenGeschäftsprozessen der Bank ist nicht zielführend.Während… …zwingend die Eigenschaft auf, dass sie zu einem Zuwachs an entscheidungs- relevantemWissen führt.1 Entscheidungenwiederum sind nur auf der Basis von… …die monetär-kompensativen Belange der Betroffenen an- sprechen und die firmenreputativen Aspekte berücksichtigen.«1 Dabei ist zu beachten, dass aus… …zur Entscheidungsvorbereitung. An die Informationen, die die Inhalte der Kommunikation bestimmen, sind be- stimmte Anforderungen zu stellen. Sie sind… …. Darüber hi- naus sind vom Sender weitergehende Information an den Empfänger zu übermitteln, so dass diesem die Veränderung im Risikoprofil der Bank und… …Wesentlichkeitsgrenzen gefordert wird. Gemäß § 289 Abs.1 Satz 4 HGB hat die Bank im Lagebericht, der an externe Bilanzadressaten gerichtet ist, auf die voraussichtliche… …über die Risikosituation der Bank festgelegt. Bei Überschreitung einer Wesent- lichkeitsgrenze wird eine entsprechende Kommunikationspflicht an zuvor… …absoluterWesentlichkeitsgrenzen für die Kommunikation an externe Berichtsempfänger (Stakeholder) einheitlich durch gesetzliche oder aufsichtsrechtliche Instanzenvorzugeben…

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